Влияние налога на прибыль при начислении простых процентов

Налоговая база определяется в размере полученной положительной разницы от произведенного вычитания (Мв).
С1 - С2 = Мв
Пример 3. Работнику организации 20 февраля организацией выдан рублевый заем в сумме 50 000 руб. на три месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору определена в размере 10% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. Уплачено процентов 1233 руб. {(50 000 руб. х 10% х (90 дней : 365 дней)}.
Организация, признаваемая на основании доверенности налогоплательщика его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам, производит определение налоговой базы, а также исчисляет, удерживает и перечисляет причитающуюся сумму налога.
Ставка рефинансирования на дату выдачи заемных средств была установлена в размере 24% (в примерах размер ставки принят условно), три четвертых от ставки рефинансирования составили 18%. Сумма процентов за период пользования заемными средствами исходя из 18% определена в размере 2219 руб. {(50 000 руб. х 18% х (90 дней : 365 дней)}.
Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах, составила 986 руб. (2219 руб. - 1233 руб.).
Сумма налога, исчисленная по ставке 35%, составляет 345 руб. (986 руб. х 35%). Удержание налога произведено 2 июня при выдаче заработной платы за май месяц.
Пример 4. Работнику организации 5 января выдан заем в сумме 9 000 руб. на три месяца. Процентная плата в размере 5% годовых вносится ежемесячно одновременно с частичным погашением займа. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа 28% (величина ставки условная). Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
1 февраля в погашение займа внесено 3 000 руб. и уплачены проценты в сумме 33 руб. {(9 000 руб. х 5% х (27 дней : 365 дней)}.
Процентная плата исходя из трех четвертых ставки рефинансирования определяется в размере 140 руб. {(9 000 руб. х 21% х (27 дней : 365 дней)}.
Сумма материальной выгоды исчисляется в размере 107 руб. (140 руб. - 33 руб.).
Сумма налога на доходы по ставке 35% составляет 37 рублей (107 руб. х 35%).
Исчисленная сумма налога удерживается 14 февраля при выплате аванса за февраль месяц и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 15 февраля.
5 марта в погашение займа внесено 2 000 руб. и уплачены проценты в сумме 26 руб. {(6 000 руб. х 5% х (32 дня : 365 дней)}.
Процентная плата исходя из трех четвертых ставки рефинансирования определяется в размере 110 руб. {(6 000 руб. х 21% х (32 дня : 365 дней)}.
Сумма материальной выгоды исчисляется в размере 84 руб. (110 руб. - 26 руб.).
Сумма налога на доходы по ставке 35% составляет 29 руб. (84 руб. х 35%).
Исчисленная сумма налога удерживается 14 марта при выплате аванса за март месяц и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 15 марта.
9 апреля в погашение займа внесено 4 000 руб. и уплачены проценты в сумме 19 руб. {(4000 руб. х 5% х (35 дней : 365 дней)}.
Процентная плата исходя из трех четвертых ставки рефинансирования определяется в размере 81 руб. {(4 000 руб. х 21% х (35 дней : 365 дней)}.
Сумма материальной выгоды исчисляется в размере 62 руб. (81 руб. - 19 руб.).
Сумма налога на доходы по ставке 35% составляет 22 руб. (62 руб. х 35%).
Исчисленная сумма налога удерживается 16 апреля при выплате аванса за апрель месяц и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, то есть 17 апреля.


Заключение


Выше в работе были изложены основные принципы применения процентных вычислений с использованием простых процентов в практических финансовых расчетах. Однако, сфера использования финансовых вычислений значительно шире, чем расчет параметров банковских кредитов. Хорошее владение основами финансовой математики позволяет сравнивать между собой эффективность отдельных операций и обосновывать наиболее оптимальные управленческие решения. Для анализа финансовых показателей в настоящее время применятся самые изощренные математические методы.
Большую помощь финансисту оказывают специальные компьютерные программы, а также финансовые калькуляторы, позволяющие автоматизировать вычисление многих показателей. Широкое распространение получило использование финансовых таблиц для начисления сложных процентов и дисконтирования. В этих таблицах приводятся значения множителей наращения (дисконтных множителей) для заданных n и i. Для нахождения наращенной стоимости достаточно умножить известную первоначальную сумму на табличное значение множителя наращения. Аналогично можно найти приведенную величину будущих денег, умножая их сумму на дисконтный множитель из таблицы.

Список использованной литературы

1. Ковалев В.В., Уланов В.А. Курс финансовых вычислений. - М.: Финансы и статистика, 1999.
2. Башарин Г.П. Начала финансовой математики. М.: ИНФРА-М, 2005.
3. Бухвалов А.В., Идельсон А.В. Самоучитель по финансовым расчетам. - М.: Мир, Пресс-Сервис, 2007.
4. Ващенко Т.В. Математика финансового менеджмента. - М.: Перспектива, 2006.
5. Капитоненко В.В. Финансовая математика и ее приложения: Учебн.-практ. Пособие для вузов. - М.: .Издательство ПРИОР., 1998.
6. Налоговый Кодекс РФ, М.: Приор, 2005

Капитоненко В.В. Финансовая математика и ее приложения: Учебн.-практ. Пособие для вузов. - М.: .Издательство ПРИОР., 1998.,стр. 117-120
См. там же, стр. 130-133
Ващенко Т.В. Математика финансового менеджмента. - М.: Перспектива, 2006.,стр. 23-26
Башарин Г.П. Начала финансовой математики. М.: ИНФРА-М, 2005.,стр. 44
Башарин Г.П. Начала финансовой математики. М.: ИНФРА-М, 2005., стр. 52-53
Ковалев В.В., Уланов В.А. Курс финансовых вычислений. - М.: Финансы и статистика, 1999., ср. 99
Налоговый Кодекс РФ, М.: Приор, 2005, Гл. 23




1