"Принципы, определяющие функционирование налоговой системы"

Наибольший удельный вес той или иной налоговой группы, вида налога позволяет судить об их значительной роли в формировании доходов бюджета. Этот анализ проводится в динамике, в сопоставимых ценах, что позволяет определить значение налогообложения в проведении стабилизации бюджетной политики, выявить роль налогов в решении социальных задач.
4.4. Сущность налоговой системы России и принципы налогообложения
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделение общества на классы и появление государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справедливо подчёркивал К. Маркс. Изъятие государством в пользу общества определённой части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога, и, следовательно, налоговой системы в целом. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;
хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с оной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
А. Смит в своём классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определённость и удобность. Подданные государства, отмечал его российский последователь Н.И. Тургенев, должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем это перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращён в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:
прибыль (доход);
стоимость определённых товаров;
добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
имущество юридических и физических лиц;
передача имущества (дарение, наследование);
операции с ценными бумагами;
отдельные виды деятельности;
другие объекты, установленные законом.
Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).
Налоговая система РФ предоставлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.



























Рис. 1. Принципиальные основы налогообложения и функционирования российской налоговой системы






















Рис. 2. Принципиальные основы построения функциональной системы бюджетно-налоговых отношений (основы бюджетно-налогового федерализма).
Рис.3. Направления конечного действия системы налогообложения и раскрытие её роли в конкретной практике (с.29-30).




























































Заключение
На основе проделанной работы можно сделать некоторые выводы.
Налоговые отношения развиваются под воздействием целого комплекса законов. Исторически государственные финансы и их масштабная часть – налоги регламентировались специальными юридическими нормами. С течением времени правоприменительная практика в области государственных финансов осмысливалась с территориальных позиций, устанавливались и её связи с экономическими тенденциями общественного развития, отслеживались закономерности и, в конечном счёте, формировались законы.
Законность и чёткие принципиальные основы системы налогообложения способствуют стабилизации бюджетно-налоговых отношений, определяют стратегию и тактику их развития, предают налогообложению долговременный характер действия. Налоговое право как важный научно-практический раздел налоговедения связывает в органичное целое экономику и политику.
В работе раскрыто понятие налоговой системы России, её сущность, рассказано о проблемах и перспективах её развития.






Список литературы
Конституция Российской Федерации // Информационная система «Гарант».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)// Информационная система «Гарант».
Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая)// Информационная система "Гарант".
Гражданский кодекс Российской Федерации // Информационная система "Гарант".
Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 09.07.99 г. № 155-ФЗ.// Информационная система "Гарант".
Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.1991 г. № 943-1// Информационная система "Гарант".
Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый Вестник.-2001.-№ 5. - С. 36.
Астапов К.Л. О реформе налоговой политики // Финансы.-2000.-№ 10. - С.30.
Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы.-2001.-№ 7. - С.56.
Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. – М.: МГГУ, 1996.
Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы.-2000.- № 7. - С.6.
Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2001. – 198 с.
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М. Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. – 360 с.
Люсов А.Н./Налоговая система России. Налогообложение банков. – М.: Учебный центр «Банкцентр», 1994.
Маркс К., Энгельс Ф. Соч. – Т. 4.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2000.
Налоги. Учебник для вузов. изд. 4-е/Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 1999.
Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. – 2-е изд. стереотип. – М.: Изд. НОРМА (Изд. группа НОРМА_ИНФРА-М), 2001. – 271 с.
Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы / Учебное пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ-2000.





Маркс К., Энгельс Ф. Соч. – Т. 4. – С. 308.
Важность и выгодность соразмерности податей умели ценить ещё во времена Римской империи. Один из губернаторов писал Тиберию, что он легко может увеличить налоги в своей провинции. Тиран отвечал, что хороший пастырь должен стричь овец своих, но не резать.












2



КЛАССИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Справедливость, равномерность, удобство, дешевизна

Принципы построения российской системы налогообложения

Эластичность налоговой техники и предупредительность налогового пр-ва

Стремление к универсальному налогообложению (4 кл. правила)

Однократность взимания налогов

Стремление к обеспечению относ. равн-я эконом. интересов.

Недопущение репрессивного хар-ра действий налоговых админ-й

децентрализации

единства

Единства с предоставлением в федеральном законе права субъектам РФ регулировать налоговый механизм в пределах региональной доли налогов и рег. льгот

Включение исключительно налоговых форм перераспределения доходов

Стабильность, устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов

Организационно-правовые принципы (подробнее см. рис. 2)

Нейтральность, прозрачность и дискретность налогообложения (объект, ставки)

Равнонапряжённость налогового бремени для всех субъектов налогового права

Стремление к достижению относительного равновесия между налоговыми функциями

Экономико-функциональные принципы

Принципиальные основы и правовые условия организации бюджетно-налоговых отношений в России

Принцип единства

Принцип децентрализации

Формы (способы) реализации принципиальных установок при законодательном оформлении налоговой системы в России

2. Разные ставки

3. Разные доходы

1. Разные налоги

Полное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов с верхним пределом для предотвращения конфискационных налоговых изъятий

Федеральный центр определяет основной регламент взимания налогов, а на местах определяются ставки исчисления налогов, зачисляемых в территориальные бюджеты

Свобода правовых действий на местах незначительно. Налоги распределяются по территориальным бюджетам на условиях, определяемых фед-м центром

Частичное распределение централизованно определяемого перечня налогов, на основании которого региональные власти устанавливают перечень налогов для собственных бюджетов

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ

НАЛОГИ

ЗАЙМЫ

По функциональным признакам отнесены к налогам

Платежи обособленного характера

Критерии разграничения налогов и других форм обеспечения бюджета доходами

Доходы от приватизации, реализации гос. Имуществ, и другие

Собственно налоги

ЦЕНЫ

СБОРЫ

ПОШЛИНЫ


На основе принуждения и безэквивалентном варианте.
По отношению к расходам обезличены.
Утверждаются фед. Законом.
Являются экон. стимулом по отношению к воспроизводству.
Базируются на фундаментальной эконом. Теории и стремятся к классическим принципам налогообложения.
Обеспечивают повсеместный охват юр-х и физ-х лиц.
Лишены абсолютной территориальной прикреплённости.
Используются вне зависимости от конкретного расхода
Лишены при исполнении бюджета дискреционной власти.
В основном носят безвозвратный характер.

1. Взыскиваются со встречным предоставлением услуги, ценности.
2. Уплачиваются без принуждения.
3. Процесс уплаты выражает монопольное право собственности гос-ва на данные ценности.
4. Подвержены колебаниям рыночной коньюктуры.
5. По своей природе являются своего рода компенсацией гос-ву за пользование фед-й собственностью.
6. На порядок взимания влияет не только налоговые законы, но в основном Лесной, Земельный, Водный и др. кодексы и законы, регулирующие использование природных ресурсов.
7. В большинстве своём носят антисоциальный характер, если взимаются при продаже товаров народного потребления.
8. Ставки мобильны и зачастую определяются политическими соображениями.


1. В основном на целевое финансирование коллективных потребностей (благоустройство городских территорий, содержание муниципальной милиции, озеленение территории, другие аналогичные цели) – при этом не менее 70 % данных сборов должно быть использовано по назначению.
2.Существует определённое соотношение между сбором, взимаемым с собственника, и стоимостью услуг, предоставляемых ему со стороны местных органов власти.
3. Соблюдается соотношение между величиной затрат, понесённых местными органами власти, и размером устанавливаемого сбора.
4. Не нуждается в фундаментальном теоретическом обосновании.
5. Не выполняет функций, присущих системе налогообложения.
6. Могут вводиться подзаконными актами.
7. Часто изменяются и единовременны.

1. Взимаются за конкретную услугу, оказанную плательщику по его просьбе.
2. Услуга специфична и адресна, её предоставляет госорган: таможня, суд, арбитраж и др.
3. Взимается без принуждения и вне законом установленных сроков(по мере обращения за услугой, кроме таможни). Но и в отношении таможни действует правило: не хочешь платить – не пересекай границу.
4. Нет соотношения между суммой пошлины и стоимостью предоставляемых услуг.
5. Не нуждаются в глубоком научном обосновании их экономической природы, функций и роли.
6. Зачастую носят протекционистский характер.
7. Обеспечивают охрану государственной собственности, препятствуя перемещению сырья и других национальных ценностей за границу.


Через фискальную функцию

Проявляется при перераспределении совокупного дохода общества (корпоративных и индивидуальных доходов) через функции системы налогообложения

Проявляется при перераспределении совокупного дохода общества (корпоративных и индивидуальных доходов) через функции системы налогообложения

Роль системы налогообложения

Сферы экономической и социальной деятельности, где может выявляться роль налогообложения

Общие конечные цели фискального действия системы налогообложения

Юридические лица

Физические лица

Достижение максимально возможного баланса между доходами и расходами бюджета государства

Равномерное распределение сумм налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы

Выравнивание регионального уровня социального обеспечения граждан и социальных выплат

Достижение высокого уровня социальной инфраструктуры в государстве и каждом отдельном регионе

Обеспечение потребностей науки, образования, культуры, здравоохранения, обороны и управления

Демонополизация

Регулирование спросаи предложения

Конверсия

Стимулирование сбережений

Развитие сферы малого и среднего бизнеса

Выравнивание индивидуальных доходов граждан

Регулирование экспортно-импортной сферы деятельности

Стимулирование индивидуальной предпринимательской инициативы

Сдерживание инфляции и роста цен

Сдерживание инфляции

Стимулирование технологического обновления производства, инвестиций,
Проведение реструктуризации отраслей хозяйства

Способствование созданию новых рабочих мест

Развитие традиционных народных промыслов, прикладного творчества

Через регулирующую функцию

Сферы экономической и социальной деятельности, где может выявляться роль налогообложения

Общие конечные цели фискального действия системы налогообложения

Юридические лица

Физические лица

Достижение максимально возможного баланса между доходами и расходами бюджета государства

Равномерное распределение сумм налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы

Выравнивание регионального уровня социального обеспечения граждан и социальных выплат

Достижение высокого уровня социальной инфраструктуры в государстве и каждом отдельном регионе

Обеспечение потребностей науки, образования, культуры, здравоохранения, обороны и управления

Демонополизация

Регулирование спросаи предложения

Конверсия

Стимулирование сбережений

Развитие сферы малого и среднего бизнеса

Выравнивание индивидуальных доходов граждан

Регулирование экспортно-импортной сферы деятельности

Стимулирование индивидуальной предпринимательской инициативы

Сдерживание инфляции и роста цен

Сдерживание инфляции

Стимулирование технологического обновления производства, инвестиций,
Проведение реструктуризации отраслей хозяйства

Способствование созданию новых рабочих мест

Развитие традиционных народных промыслов, прикладного творчества