Современные системы финансового планирования в организации

Настройка тиражной системы — это вполне обозримый процесс, поскольку включает в себя конечный состав настроек:
Организационная и финансовая структура банка. Основной результат настройки — это заполненный иерархический справочник центров финансовой ответственности. В зависимости от выбранной методики финансового управления, дополнительно может понадобиться настроить структуру бизнес-направлений, банковских продуктов и операций или настроить их связь с финансовой структурой.
Планы бюджетных статей. Как правило, для бюджетного планирования настраиваются: бюджет активов и пассивов, финансовый план, а также бюджет доходов и расходов. Для управленческого учета дополнительно может быть настроен план счетов ежедневного управленческого баланса. В соответствии с методикой эти планы связываются между собой формулами. После этого выполняется назначение статей бюджетных планов центрам финансовой ответственности.
Процедуры трансформации и позиционный учет. Эти настройки сводятся к заполнению справочников соответствия счетов бухгалтерского и управленческого учета. Также настраиваются правила управленческих корректировок, выполняемых после «перекладки» счетов. Самая трудоемкая работа — выполнение так называемой «раскраски» лицевых счетов — установка соответствия между ними и статьями управленческого учета. При позиционном учете настраиваются правила формирования позиций по бюджетным статьям на основании бюджетных документов.
Аллокации и трансферты. Настройка аллокаций заключается в заполнении специальных справочников, содержащих формулы и базы распределения общебанковских затрат. Основная сложность при этом заключается в продумывании последовательности выполнения алгоритмов в случае применения каскадных (многопроходных) аллокаций. Настройка трансфертов существенным образом зависит от методики. При портфельном методе технология настройки аналогична аллокациям, а при применении трансфертных сделок выполняются настройки, сходные по технологии с позиционным учетом.
Ключевые показатели деятельности (KPI). Чаще всего их настройка выполняется при включении в процесс планирования элементов моделирования и гораздо реже выполняется при управленческом учете. Настройка заключается в создании новых планов показателей KPI и связыванием их формулами с бюджетными планами.
Существует также ряд работ по настройке системы, который аналогичен настройке любой другой прикладной автоматизированной системы — настройка прав доступа, формирование рабочих мест, настройка отчетов и т. д.
Работы по настройке системы могут быть распределены между специалистами банка и сотрудниками компании-поставщика системы. Если преследуется цель как можно быстрее передать технологию работы с системой сотрудникам банка, то их участие во внедрении должно быть значительным. Если главная цель — скорейшее внедрение системы, то большая часть работ выпадает на долю компании-поставщика, как наиболее опытную в этом вопросе. В зависимости от этих целей, а также принятой методики бюджетирования, процесс настройки системы может занимать от 2 недель до 2 месяцев.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
В заключение необходимо констатировать, что переход к рыночной экономике отнюдь не отменяет необходимость прогнозирования и планирования в экономике, а выводит задачи экономического планирования и прогнозирования на более высокий уровень, требуя большей ответственности при проведении мероприятий по планированию и прогнозированию на предприятии, так как от этого зависит, в самом прямом смысле, выживаемость этого предприятиях в жестких рамках реального рыночного хозяйства.
Изучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, что финансовые планы в условиях рыночной экономики перестали носить директивный характер. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений.
Система финансовых планов включает в себя следующие элементы:
прогноз баланса;
прогноз отчета о прибылях и убытках;
прогноз финансовых бюджетов;
прогноз ключевых финансовых показателей;
письменное изложение результатов финансового планирования.
Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:
анализ финансовых показателей фирмы за предыдущий период; расчет показателей производится на основе основных финансовых документов фирмы баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении наличности;
долгосрочное финансовое планирование;
оперативное финансовое планирование.
Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.
Важными статьями планирования является калькулирование себестоимости и планирование прибыли.
Основываясь на данных анализа финансового планирования ООО «ЦС Совинтел», можно констатировать, что план по балансовой прибыли недовыполнен на 93,8 %, большой удельный вес составляют внереализационные финансовые результаты – 1502,9 %. План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году недовыполнен.
В 1998 году фактическая себестоимость была выше плановой на 90296 руб., или на 1,2 %. По статье «Прочие затраты» получена экономия на 802010 руб., или на 20,2 %.
По материальным затратам фактически допущен перерасход на 1,4 %, или на 9774 руб. по следующим статьям затрат: отопление, вода и канализация, транспортные расходы.
На 56,5 %, или на 784737 руб. допущен перерасход по затратам на оплату труда и на 13 %, или 872715 руб. по отчислениям на социальные нужды.
В 1999 г. фактическая себестоимость была выше плановой на 277568 руб., или на 3,3 %. Также наблюдался перерасход на затраты по оплате труда на 54,3 %, амортизация основных средств увеличилась на 16,5 % по сравнению с 1998 г.
Экономия по прочим затратам составила 10,8 %; это, прежде всего, вызвано тем, что по сравнению с 1998 г. значительно уменьшились расходы на рекламу, сократились расходы на благоустройство комплекса.
Если сравнивать 1998 и 1999 гг., то несколько изменилась структура затрат: незначительно снизилась доля материальных затрат, а доля прочих затрат возросла с 43,4 % до 52,8 %, или на 9,4 %.
Из вышеприведенного можно сделать вывод, что у рассматриваемого хозяйствующего субъекта – ООО «ЦС Совинтел» - фактические показатели расходятся с плановыми.
На основании проведенного анализа нами предложены пути улучшения финансового состояния ООО «ЦС Совинтел».
Среди планов предприятия ключевым является финансовый план. Он включает в себя информацию о плане доходов и расходов, связанных с производством и реализацией услуг в течении определенного времени. Нами приведен расчет точки самоокупаемости, так как предпринимателю важно знать, когда, в какой срок он полностью окупит вложенный в дело капитал.
По нашим расчетам, для того, чтобы покрыть расходы, необходимо обеспечить предоставление услуг в объеме 3226336 м/дн в год
Порог рентабельности составляет 4455416 руб., при этом маржа составит 649742 руб.
Кроме того, нами был предложен прогнозный баланс с укрупненной структурой.
Вышеизложенные аспекты позволяют рассчитать получение целевой прибыли, знать, в каком объеме необходимо привлекать инвестиции, осуществлять контроль за финансовыми потоками

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы : Учебно-методичес-кое пособие. - М.: «Финансы и статистика». 1997. –248с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 1997 г.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997 г.
Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант. 2000. –328с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд. – М.: «Дело и Сервис», 1999. -304с.
Захарченко В.И. Планирование на предприятии. – Одесса. «Экономист» - 1999 г.
Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии : Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование/под общ. ред. А.И.Ильина. – Мн.: ООО «Новое знание», 2000. –416с.
Камаев В. Д. Основы экономической теории. Учебник. -М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 1998 г.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. - М.: ЗАО “Центр экономики и маркетинга”, 1997 г.
Мамедов О. «Современная экономика». – М.:, ИНФРА-М, 1998 г.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ - М.: «ПРИОР», 1997 г.
Основы экономической теории. Учебное пособие /Под ред. Камаева В.Д.- М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 1997 г.
Пиндайк Р. Рубинфельд Д. Микроэкономика: Сокр. пер. с англ./Научн. ред. В.Т. Борисович, В.М. Полтерович, В.И. Данилов и др. -М,: «Экономика», «Дело», 1992 г.
Рябова Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками. – М.:, Финансы и статистика, 1997 г.
Теория и практика бизнеса : Учебно-практическое пособие. – М.: «Русская Деловая Литература», 1997. –320с.
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА – М,
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.. Методика финансового анализа. – М.: «ИНФРА-М». 2000. –208с.
Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Волкова О.И. – М.: «ИНФРА-М», 1998. –416с.
Приложение
Таблица 1
Основные задачи планирования Задачи планирования Основные исполнители Проектирование перспективы по датам исполнения
Руководители предприятия, функциональные отделы, лаборатории
Организация исполнения


Контроль исполнения Руководители всех структурных звеньев, специалисты

Руководители предприятия
Таблица 2
Анализ состава и размещения активов ООО «ЦС Совинтел»

№ п/п
Активы
1998г
1999г.
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
А 1
2
3
4
5
6
7 1
Нематериальные активы
29424
0,2
17091
0,09
-12333
-0,11
2
Основные средства
12212463
87,0
16580129
86,36
4367666
-0,64
3
Капитальные вложения
125232
0,9
74870
0,39
-50362
-0,51
4
Расчеты с учредителями
-
-
-
-
-
-
5
Оборотные средства
1668378
11,9
2526816
13,16
858438
1,26
6
Убыток
-
-
18388
0,09
+18388
0.09
ИТОГО:
14035497
100
19217294
100
5181797
-

Таблица 3
Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов
№
Виды источников фин.
ресурсов
1998г.
1999г.
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
А
1
2
3
4
5
6
7
1 . Собственные средства
1.1.
Добавочный капитал
12547453
90,1
17261429
90,1
4713886
-
1.2.
Фонд накопления Нераспределенная прибыль
1098 348695
0,01
2,5
1098 9005
0,005 0,05
-339690
-0,005
-2,45
ИТОГО:
12897336
92,61
17271532
90,15
4374196
-2,5
2. Заемные средства
2.1.
Долгосрочные займы
106640
0,76
56640
0.29
-50000
-0,47

ИТОГО:
106640
0,76
56640
0.29
-50000
-0,47
3. Привлеченные средства 3.1. Расчеты с кредиторами 802917 5,72 1376582 7,2 573665 +1,48 3.2. Авансы, полученные
от покупателей и заказчиков 828 0,005 - - -828 -0,005 3.3. Доходы будущих периодов 2580 0,02 22520 0,01 19940 +0,08 3.4. Прочие 225196 1,6 490020 2,5 264824 +2,5 ИТОГО: 1031521 7,34 1889122 9,8 857601 +2,5 ВСЕГО: 14035497 100 19217294 100 5181797 -
Таблица 4
Анализ наличия и движения собственных оборотных средств предприятия
№ Показатели, тыс. руб. 1998 г. 1999 г. Изменение 1 Добавочный капитал 12547543 17261429 +4713886 2 Фонды специального назначения 1098 1098 - 3 Нераспределенная прибыль 348695 9005 -339690 Итого источников собственных средств 12897336 17271532 +4374196 Исключаются: 1 Нематериальные активы 29424 17091 -12333 2 Основной капитал 12212463 16580124 +4637661 3 Долгосрочные финансовые вложения - - - 4 Расчеты с учредителями - - - 5 Прочие внеоборотные активы - - - 6 Убыток - 18388 +18388 Итого исключается: 12241887 16615603 +4373716 Собственные оборотные средства: 655449 655929 +480
Таблица 5
Анализ движения кредитной задолженности ООО «ЦС Совинтел»
1998г 1999г Изменение Кредиторская задолженность в том числе: А) поставщики и подрядчики
Б) по оплате труда
В) по социальному страхованию и обеспечению
Г) задолженность перед бюджетом
Д) авансы полученные
Е) прочие кредиторы 802917
126840
56511
36141
-
5704 1376582
276626
123935
65033
-
24426 + 573665
+ 149786
+ 67424
+ 28892
-
+ 18722 ИТОГО: 1028113 1866602 + 838489
Таблица 6
Анализ динамики оборотных средств ООО «ЦС Совинтел»
Виды оборотных средств 1998г. 1999г. Изменение Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % А 1 2 3 4 5 6 Производственные запасы 809570 33,3 1338955 35,3 +529385 +2,0 А 1 2 3 4 5 6 МБП (ост. стоимость) 257215 10,6 625204 16,5 +367989 +5,9 Незавершенное производство 179227 7,4 319587 8,4 +140360 +1,0 Расходы будущих периодов 20985 0,9 42816 1,1 +21831 +0,2 Готовая продукция 137452 5,6 183541 4,8 +46089 -0,8 Сырье, материалы и др. 214691 8,8 167807 4,4 -46884 -4,4 Дебиторская задолженность 734097 30,2 726258 19,2 -7839 -11 Ден. средства – всего:
В том числе:
395005
1,6
193129
5,1
+153624
+3,5 А) касса
Б) расчетный счет
В) валютный счет
Г) прочие денежные средства 3414
18484
209
17398 0,1
0,7
0,008
0,7 359
64893
75341
52536 0,01
1,7
2,0
1,4 -3055
+46409
+75132
+35138 -0,09
+0,7
+1,992
+0,7 Прочие оборотные активы - - - - - - Итого по активам: 2432247 100 3790426 100 +1358179 - Таблица 7
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли
за отчетный год.
Состав
балансовой
прибыли Прошлый год Отчетный год Сумма,
руб. Струк-
тура,
% План Факт Сумма,
руб. Струк-
тура,
% Сумма,
руб. Струк-
тура,
% Балансовая прибыль 502762 100 550000 100 33860 100 Прибыль от реализации продукции 395693 78,7 425600 77,4 -554128 -1636,5 Прибыль от прочей реализации 192377 38,3 58100 10,6 79116 233,6 Внереализационные финансовые результаты -85308 -17,0 66300 12 508872 1502,9

Таблица 8
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений.
ГРУППА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Стоимость
на начало
года,
тыс. руб. Среднегодовая стоимость Норма
амортизации, % Поправочный коэф. Сумма
амортиз.
отчислен.
тыс. руб. Вводимых
основных
фондов,
тыс. руб. Выбывающих
основных
фондов,
тыс. руб. Итого в
плановом
периоде,
тыс. руб. Земельные участки и объекты природопользования - - - - - - - Здания 16025964 - - 16025964 4 1 641038,6 Сооружения 514058 - - 514058 4 1 20562,3 Машины и оборудование 1574462 - 6392 1567666 24 1 376239,8 Транспортные средства 233176 - 32435 200741 12 1 24088,9 Производственный и хозяйственный инвентарь 340099 55321 21439 373981 15 1 56097,1 Другие виды основных средств - - - - - - - Всего: 18687751 1118026,7
Таблица 9
Затраты на производство продукции за 1998 г., тыс. руб.
Статьи затрат План Факт Экономия,
+
Перерасход,
- Откло-
нение,
% Струк-тура затрат, % Материальные затраты 697120 706894 -9774 101,4 9,6 Затраты на оплату труда 1386890 2171627 -784737 156,5 30,0 Отчисления на социальные нужды 783020 872715 -99695 113 12,0 Амортизация основных средств 376739 374839 1900 99,5 5,0 Прочие затраты 3983086 3181076 802010 79,8 43,4 Итого: 7216855 7307151 -90296 101,2 100



Таблица 10
Затраты на производство продукции за 1999 год, тыс. руб.
Статьи затрат План Факт Экономия,
+
Перерасход,
- Откло-
нение,
% Струк-тура затрат, % Материальные затраты 686900 696200 -9300 101,3 8,0 Затраты на оплату труда 1360189 2099689 -739500 154,3 24,1 Отчисления на социальные нужды 870500 895904 -25404 103 10,3 Амортизация основных средств 359890 417243 -57353 116 4,8 Прочие затраты 5150000 4596011 553989 89,2 52,8 Итого: 8427479 8705047 -277568 103,3 100











Рис. 1. Укрупненная структура плана деятельности предприятия.

















Готовая продукция


Рис. 2. Выполнение плана на предприятии.














2



Детализация целей для определенного этапа деятельности предприятия

Разработка общих
целей предприятия

Определение средств (экономических и
других) достижения цели.

Контроль за достижением
поставленных целей

Потребители продукции

План по инвестициям и новой технике

Финансовый план

План производства
и реализации
продукции (работ, услуг)

План материального обеспечения

План по труду и
заработной плате

Портфель заказов

Сроки исполнения

Исполнители плана

Предмет планирования

Ресурсы

План предприятия