Вам нужна дипломная работа?
Интересует Налоги?
Оставьте заявку
на Дипломную работу
Получите бесплатную
консультацию по
написанию
Сделайте заказ и
скачайте
результат на сайте
1
2
3

Упрощенная система налогообложения. Характеристика и ее эффективность

  • 78 страниц
  • 33 источника
  • Добавлена 06.02.2007
930 руб. 3 100 руб.
  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
  • Вопросы/Ответы
План
Введение
1.Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим
1.1.Налогоплательщики и условия применения упрощенной системы налогообложения
1.2.Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и возврат к традиционной системе
1.3.Объекты налогообложения и налоговые ставки
1.4.Порядок определения и признания доходов и расходов
1.5.Налоговый учет и отчетность
1.6.УСН на основе патента
2.Эффективность применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «МСС-Проект»
2.1.Экономико-организационная характеристика предприятия
2.2.Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения
2.3.Выбор объекта налогообложения
3. Предложения по устранению сложных моментов исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения
Заключение
Список литературы
Приложения

Фрагмент для ознакомления

Основанием для осуществления расхода служат счета поставщика электроэнергии. Имеются счета-фактуры за каждый месяц 2006 года;
- расходы на оплату коммунальных услуг на сумму 198 575 рублей. Оплата произведена по безналичному расчету платежными поручениями предприятия, что подтверждается выписками банка. Основанием для осуществления расхода служат счета поставщика услуг. Имеются счета-фактуры за каждый месяц 2006 года;
- расходы по оплате покупных материалов в сумме 3 357 723 рубля. Оплата производилась по безналичному расчету платежными поручениями предприятия, что подтверждается выписками банка. Основанием для осуществления расхода служат счета поставщиков материалов.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
При заполнении книги учета доходов и расходов необходимо соблюдать требования статей 346.15, 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок определения и признания доходов и расходов.
При заполнении книги учета необходимо соблюдать общие правила:
- отражаются все без исключения хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период в хронологической последовательности;
- хозяйственные операции отражаются на основании первичных документов;
- хозяйственные операции отражаются таким образом, что все необходимые данные по каждому объекту учета приводятся в отдельной строке по каждой операции;
- книга учета ведется на русском языке; любые первичные документы, составленные не на русском языке, должны иметь построчный перевод на русский язык;
- исправления ошибок разрешается, но оно должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью.
На основании хозяйственных операций, оформленных первичными документами, заполняется книга учета доходов и расходов (Приложение 2).
В ООО «МСС-Проект» книга учета доходов и расходов заполняется в соответствии с перечисленными выше правилами.
По итогам отчетного (налогового) периода ООО «МСС-Проект» представляет: в налоговый орган по месту регистрации, в отделение Пенсионного фонда Российской Федерации, в отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, отчетность.
Ежеквартальная отчетность ООО «МСС-Проект» представлена в таблице 5.
Перечисленные в таблице 5 формы, заполненные самостоятельно по данным налогового учета ООО «МСС-Проект», представлены в Приложениях 3, 4, 5.
Алгоритм исчисления единого налога в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, можно представить, используя показатели ООО «МСС-Проект», в следующем виде:
1 – рассчитать налоговую базу (выразить доходы и расходы в денежном эквиваленте, затем определить разницу между доходами и расходами)
5 194 293 – 4 913 098 = 281 195 рублей;
2 – рассчитать сумму единого налога (умножить величину налоговой базы на ставку налога 15%) 281 195*15% = 42 179 рублей;
3 – рассчитать сумму минимального налога (1% от величины доходов) 5 194 293 *1% = 51 943 рубля;
таблица 5
Название формы Срок сдачи Отчетные периоды Орган, в который сдается Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 25 число месяца следующего за отчетным периодом (годовая отчетность – 31 марта следующего года) Квартал, полугодие, 9 месяцев, год (нарастающим итогом) Инспекция федеральной налоговой службы по месту регистрации организации Расчет (годовая- декларация) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам 20 число месяца следующего за отчетным периодом (годовая отчетность – 30 марта следующего года) Квартал, полугодие, 9 месяцев, год (нарастающим итогом) 1)Инспекция федеральной налоговой службы по месту регистрации организации
2)Отделение Пенсионного Фонда Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ 15 число месяца следующего за отчетным периодом Квартал, полугодие, 9 месяцев, год (нарастающим итогом) Отделение Фонда социального страхования
4 – сравнить суммы единого и минимального налогов 51 943 > 42 179;
5 – определить вид налога к уплате в бюджет (выбрать больший налог из пункта 4) 51 943 рубля;
6 – если в предыдущие налоговые периоды при применении упрощенного режима налогообложении налогоплательщик уплачивал минимальный налог и (или) нес убытки, величина расходов при расчете налоговой базы может быть увеличена на величину разницы между минимальным и единым налогами и (или) величину убытков (для убытков – не более чем на 30%).
В нашем случае таких расходов нет;
7 – учесть уплаченные ранее авансовые платежи по единому налогу.
Поскольку единый налог и минимальный налог в бюджете числятся на разных кодах, то в нашем случае зачесть ранее уплаченные авансовые платежи по единому налогу не представляется возможным. Их можно только предъявить к уменьшению, а сумму минимального налога необходимо уплатить полностью.
Таким образом, по финансово-хозяйственной деятельности ООО «МСС-Проект» за 2006 года необходимо уплатить минимальный налог по сроку 31 марта 2007 года в размере 51 943 рубля.






По второй главе можно сделать следующие краткие выводы:
- упрощенная система налогообложения способствует благоприятному развитию малого бизнеса, однако имеет свои преимущества и недостатки;
- от выбранного объекта налогообложения зависит эффективность применения упрощенной системы налогообложения;
- обязанность по ведению бухгалтерского учета организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, состоит в следующем: наличие бухгалтерской службы, главного бухгалтера, обязанность утверждать учетную политику, хранить документы бухгалтерского учета, вести учет основных средств и нематериальных активов, оформлять кассовые операции;
- применение упрощенной системы налогообложения рассматривается на примере малого предприятия ООО «МСС-Проект»;
- в ООО «МСС-Проект» имеются приказы «Об учетной политике» и «Об учетной политике в целях налогообложения»;
- главный бухгалтер ведет учет основных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- ООО «МСС-Проект» имеет различные источники доходов: выручка, займы, безвозмездные поступления;
- ООО «МСС-Проект» осуществляет расходы на: заработную плату и выплаты социального характера, приобретение основных средств, канцелярских товаров, оплату материалов;
- операции по доходам и расходам ООО «МСС-проект» оформляются первичными документами, на основании которых заполняется книга учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. На основании книги учета доходов и расходов по истечении отчетного (налогового) периода составляется отчетность предприятия;
- по итогам 2006 года ООО «МСС-Проект» необходимо уплатить минимальный налог по сроку 31 марта 2007 года в размере 51 943 рубля.

3. Предложения по устранению сложных моментов исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения
Все хозяйственные операции должны быть оформлены первичными учетными документами. Для ООО «МСС-Проект», как плательщика единого налога при объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, это особенно важно, так как расходы, не подтвержденные оформленными в установленном законодательством порядке документами, не учитываются в целях налогообложения (п.2 ст.346.16. и ст.252 НК РФ).
При изучении документов ООО «МСС-Проект» выявлено, что на предприятии все первичные документы составлены верно, а вот некоторые документы контрагентов не соответствуют требованиям законодательства.
Главному бухгалтеру ООО «МСС-Проект» предлагается обратиться к организациям - контрагентам с просьбой переоформить или дооформить документы с отсутствием необходимых реквизитов, придающих им юридическую силу. В случае невозможности замены документов, пересчитать налогооблагаемую базу, сдать уточненную декларацию, при необходимости доплатить единый налог.
Дело в том, что статья 120 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает штрафные санкции в размере от 5000 до 15000 рублей за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, под которым, в частности, понимается отсутствие документов. При этом не имеет значения, на какие хозяйственные операции отсутствуют первичные документы – на «доходные» или «расходные».
Еще необходимо отметить, что хранить первичные учетные документы организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны не менее 5 лет, как это делают все остальные организации.
Книга учета доходов и расходов – единственный регистр налогового учета ООО «МСС-Проект», необходимый для исчисления налоговой базы и уплаты единого налога. ошибки, допущенные в ней, приводят к искажению отчетности.
Согласно итоговым строкам граф 4 и 5 раздела 1 «Доходы и расходы» книги учета доходов и расходов (Приложение 2), сумма полученных ООО «МСС-Проект» доходов в 2006 году составила 5 194 293 рубля, однако для целей налогообложения учитывается сумма полученных в 2006 году доходов только в размере 5 083 543 рубля.
Подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Таким образом, в соответствии с указанной нормой:
- сумма доходов в размере 40 000 рублей, безвозмездно полученная от учредителя Петрова П.П., доля уставного капитала которого составляет 60%, не учитывается для целей налогообложения;
- сумма доходов в размере 10 000 рублей, безвозмездно полученная от учредителя Петровой А.А., доля уставного капитала которой составляет 10%, учитывается для целей налогообложения.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
Принимая во внимание, что при упрощенной системе налогообложения для определения доходов и расходов применяется кассовый метод, сумма полученных доходов в виде предварительной оплаты заказа на изготовление мебели в размере 20 000 рублей учитывается для целей налогообложения.
Подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).
Получается, что в соответствии с этой нормой сумма полученных доходов в виде займа в размере 70 000 рублей не учитывается для целей налогообложения.
Кроме доходов от реализации в составе доходов при упрощенной системе налогообложения учитываются и внереализационные доходы.
Согласно пункту 20 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами являются доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. Однако эта формулировка предоставляет возможность не увеличивать налоговую базу по единому налогу на ряд излишков.
Ранее было отмечено, что у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется обязанность проводить инвентаризацию только основных средств и нематериальных активов. Инвентаризация прочих активов и обязательств может не проводиться, поскольку данные бухгалтерского учета таких активов могут попросту отсутствовать. Это справедливо даже для организаций, где бухгалтерский учет ведется в полном объеме по собственной инициативе. Иначе нарушается единообразный подход к налогообложению организаций, ведущих и не ведущих бухгалтерский учет, что непозволительно с точки зрения соблюдения основных начал законодательства о налогах и сборах (п. 1 и 2 ст. 3 НК РФ).
Таким образом, у плательщиков единого налога существует обязанность включать в состав внереализационных доходов только те излишки, которые выявлены в результате инвентаризации основных средств и нематериальных активов.
Получается, что, в соответствии с выше сказанным, полученный доход от оприходования обивочной ткани в размере 750 рублей не учитывается для целей налогообложения.
С учетом вышеизложенного материала сумма полученных в 2006 году доходов в размере 5 194 293 рублей делится на суммы 5 083 543 рублей (5 083 543 = 10 000 + 20 000 + 10 793 + 5 042 750), учитываемые для целей налогообложения, и 110 750 рублей (110 750 = 40 000 + 70 000 + 750), не учитываемые для целей налогообложения.
Согласно итоговым строкам граф 6 и 7 раздела 1 «Доходы и расходы» сумма понесенных ООО «МСС-Проект» расходов в 2006 году составила 4 913 098 рублей. При этом все понесенные предприятием расходы приняты в целях налогообложения.
Вместе с тем, необходимо отметить, что расходы на приобретение двух деревообрабатывающих станков, несмотря на то, что их оплата и оприходование были произведены 25 ноября 2006 года, могут быть учтены в качестве расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, только после ввода этих основных средств в эксплуатацию, и соответственно, только тогда отражены в графах 5, 12 и 13 раздела 2 книги учета согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в графе 7 раздела 1 книги учета согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации указанные расходы отражаются только в последний день отчетного периода.
В аналогичном порядке отражаются расходы на приобретение кассового аппарата. Но поскольку ввод кассового аппарата подтвержден актом приемки-передачи от 20 марта 2006 года №1, то расходы на его приобретение в книге учета доходов и расходов ООО «МСС-Проект» отражены верно.
Важно отметить, что отраженная в графе 7 раздела 1 книги учета сумма расходов на приобретение основных средств, учитываемая для целей налогообложения единым налогом, в размере 9 440 рублей является отражением итогового показателя графы 13 раздела 2 книги учета.
Из вопроса определения суммы расходов на приобретение основных средств вытекает самостоятельная проблема по учету сумм предъявленного при их приобретении НДС. По этому вопросу существуют различные мнения специалистов.
В подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации записано: «суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком». Про основные средства и нематериальные активы в этой фразе не сказано. Это дает повод одним экспертам считать, что суммы «входного» НДС, уплачиваемые при приобретении основных средств, не учитываются в целях налогообложения единым налогом ни в составе стоимости приобретения основного средства, ни в качестве самостоятельного расхода, так как основные средства товарами не являются. Эта точка зрения не несет в себе налоговых рисков, но она невыгодна налогоплательщикам.
Другие специалисты в противовес говорят, что предъявленный НДС – все-таки самостоятельный расход, так как толковать понятие «товары» столь буквально нельзя, иначе кроме основных средств из общего правила «выпадает» НДС по материалам и доходным вложениям в материальные ценности. Это мнение подтверждается тем, что когда в иных статьях главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации речь идет о товарах, под ними понимается любое имущество, имеющее материально-вещественную форму, будь то материалы или основные средства.
Таким образом, суммы НДС, оплаченного поставщику с приобретением основных средств должны учитываться в расходах – либо по отдельной статье, либо в составе общей стоимости приобретения – все зависит от выбранного и закрепленного в учетной политике способа учета расходов, связанных с приобретением основных средств.
Необходимо обратить внимание на то, что главный бухгалтер ООО «МСС-Проект» НДС, оплаченный поставщику с приобретением основных средств, не выделяет в качестве самостоятельного расхода, а включает для целей налогообложения единым налогом в стоимость приобретенных основных средств. Это действие не противоречит законодательству, однако в учетной политике предприятия не закреплено. Требуется внести изменения в учетную политику ООО «МСС-Проект» относительно способа учета расходов, связанных с приобретением основных средств.
Кроме того, надо отметить, что стоимость материалов уменьшает налогооблагаемый доход ООО «МСС-Проект» на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Главный бухгалтер правильно списывает материалы в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть после того, как они отпущены в производство и оплачены.
Таким образом, с учетом вышесказанных замечаний необходимо пересчитать налогооблагаемую базу, сдать уточненную декларацию, доплатить в бюджет единый налог.
Получается, что доходы ООО «МСС-Проект», учитываемые в целях налогообложения, составят 5 083 543 рубля.
Из расходов необходимо исключить стоимость двух деревообрабатывающих станков – 259 600 рублей, тогда расходы предприятия за 2006 года составят 4 653 498 рублей.
Налогооблагаемая база составит 430 045 рублей. Величина единого налога будет равна 64 507 рублей. Минимальный налог в данном случае составит 50 835 рублей. Очевидно, что сумма единого налога больше суммы минимального налога за 2006 год.
Итак, с учетом исправленных ошибок налогового учета, единый налог к уплате по ООО «МСС-Проект» за 2006 год составляет 64 507 рублей.
По третьей главе можно сделать следующие краткие выводы:
- при изучении первичных учетных документов ООО «МСС-Проект» за 2006 год выявлено, что некоторые документы контрагентов не соответствуют требованиям законодательства, данное нарушение может повлечь за собой штрафные санкции;
- главный бухгалтер ООО «МСС-Проект» ошибочно принял к учету всю сумму полученных доходов как подлежащую налогообложению. Не подлежат налогообложению доходы в виде: безвозмездной суммы от учредителя, доля уставного капитала которого более 50%; суммы займа; суммы излишек материалов, выявленных в результате инвентаризации;
- при отражении в книге учета доходов и расходов суммы НДС, оплаченные поставщику с приобретением основных средств, не выделяются в качестве самостоятельного расхода. Данное действие главного бухгалтера не закреплено в учетной политике ООО «МСС-Проект»;
- расходы на приобретение двух деревообрабатывающих станков не могут быть учтены в качестве расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, так как ввод этих основных средств в эксплуатацию не осуществлен. В связи с этим сумма расходов предприятия за 2006 год уменьшается;
- по вышеуказанным нарушениям предлагается:
1- обратиться к организациям - контрагентам с просьбой переоформить или дооформить первичные документы, не соответствующие требованиям законодательства;
2- дооформить учетную политику предприятия;
3 - пересчитать налогооблагаемую базу, сдать уточненную декларацию, доплатить единый налог.




Заключение
Упрощенная система налогообложения применяется в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основным преимуществом упрощенной системы налогообложения является снижение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения – льготный режим, созданный для поддержания и развития малого бизнеса в России. Но далеко не все организации имеют право на его применение, а именно:
- существует список организаций (банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и так далее), которые не имеют право применять УСНО;
- также не имеют право применять УСНО организации, доход которых за отчетный период превысил 20 миллионов рублей;
- если средняя численность работников за отчетный период превышает 100 человек;
- предприятия, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов которых выше 100 миллионов рублей;
- предприятия с долей непосредственного участия других организаций – более 25% (кроме организаций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации).
Предоставленное налогоплательщику главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации право самостоятельно выбирать объект налогообложения позволяет оптимизировать налогообложение и наилучшим образом использовать заработанные средства на развитие бизнеса.
Упрощенная система налогообложения предусматривает два вида объекта налогообложения:
1 – доходы, с применением налоговой ставки 6%;
2- доходы, уменьшенные на величину расходов, с применением налоговой ставки 15%.
При использовании второго варианта объекта налогообложения установлен порядок исчисления и ставка минимального налога в размере 1% налоговой базы.
У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, перечень доходов открытый, а перечень расходов закрытый. Расходы учитываются только те, что указаны непосредственно в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога вместо совокупности налогов, присущих традиционной системе налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъяснен порядок исчисления и уплаты единого налога отдельно для каждой категории налогоплательщиков в соответствии с выбранным объектом налогообложения.
С течением времени в порядок применения упрощенной системы налогообложения вносятся различные изменения.
Изменение критериев перехода на упрощенную систему налогообложения в целом является положительным. Увеличение предельного размера доходов и численности организации приведет к тому, что большее число организаций и индивидуальных предпринимателей сможет применять упрощенную систему налогообложения. Следовательно, большее число налогоплательщиков сможет выйти из «тени» и уплачивать налоги, ведь уплата единого налога при упрощенной системе налогообложения на практике значительно выгоднее, чем уплата налогов организацией, находящейся на традиционной системе налогообложения.
Кроме того, это позволит избежать деления крупных организаций на множество мелких, ведь большинство схем «оптимизации» налогообложения для торговых и ряда иных организаций заключается в разделении работников и денежных потоков на разные организации.
Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации уравняла в правах индивидуальных предпринимателей с юридическими лицами. Теперь предприниматели, также как и юридические лица, уплачивают налог, зависящий от фактических результатов их деятельности, и освобождены от налога на добавленную стоимость. Для индивидуальных предпринимателей введена также упрощенная система налогообложения на основе патента.
В данной работе эффективность применения упрощенной системы налогообложения рассматривалась на примере ООО «МСС-Проект».
В процессе изучения документов предприятия детально изучена упрощенная система налогообложения, проанализированы и заполнены самостоятельно основные налоговые и отчетные формы, а также выявлены достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения.
На основе проведенной работы по ООО «МСС-Проект» можно сделать следующие выводы:
1. В сравнении с традиционным режимом налогообложения упрощенная система налогообложения позволяет определенной категории налогоплательщиков существенно сократить налоговую нагрузку. Для организаций, применяющих режим УСНО, это может являться весомым фактором роста эффективности деятельности. Но и этот режим не всегда становится оптимальным. Так как стремление минимизировать налоговые платежи путем перехода на упрощенную систему налогообложения может повлечь снижение экономической эффективности бизнеса в виду потери партнеров.
Покупателями ООО «МСС-Проект» в основном являются физические лица, поэтому данный налоговый режим выгоден для предприятия и является для него оптимальным вариантом.
Освобождение от обязанности вести бухгалтерский учет, с одной стороны, положительно, так как уменьшаются затраты на его ведение, составление и представление отчетности. С другой стороны, бухгалтерский учет выступает бесценным источником информации о деятельности предприятия. Отсутствие важнейших сведений, отражающих эффективность бизнеса, увеличивает риск допущения просчетов в управлении предприятием.
Главный бухгалтер ООО «МСС-Проект» ведет бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, а также осуществляет внутренний контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
2.От выбранного объекта налогообложения зависит эффективность применения упрощенной системы налогообложения на данном предприятии.
Выбор объекта налогообложения – достаточно ответственный момент, поскольку избранный вариант нельзя изменить течение первых трех лет применения упрощенной системы.
Расчеты показали, что объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» выбран целесообразно и позволяет снизить налоги, уплачиваемые в бюджет.
3.Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
ООО «МСС-Проект» выполняет все обязанности по ведению бухгалтерского учета, предусмотренные для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. На предприятии работает главный бухгалтер, учетная политика утверждается как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, документы бухгалтерского учета хранятся в соответствии с требованиями законодательства, ведется учет основных средств, правильно оформляются кассовые операции.
ООО «МСС-Проект» имеет различные источники доходов: выручка, займы, безвозмездные поступления.
ООО «МСС-Проект» осуществляет расходы на заработную плату и выплаты социального характера, приобретение основных средств, канцелярских товаров, оплату материалов и услуг.
Операции по доходам и расходам ООО «МСС-Проект» оформляются первичными документами, на основании которых заполняется книга учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. На основании книги учета доходов и расходов по истечении отчетного (налогового) периода главный бухгалтер ежеквартально составляет отчетность.
Отчетность ООО «МСС-Проект» состоит из:
- налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
- декларации (расчета) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
- расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации.
Сроки сдачи отчетности соблюдаются.
Все доходы и понесенные расходы предприятия за 2006 год приняты в целях налогообложения.
В соответствии с налоговой декларацией по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ООО «МСС-Проект» за 2006 год к уплате подлежит минимальный налог в размере 51 943 рубля по сроку 31 марта 2007 года.
Однако анализ хозяйственных операций ООО «МСС-Проект» за исследуемый период показал, что:
- некоторые документы контрагентов не соответствуют требованиям законодательства;
- ошибочно принята к учету вся сумма полученных доходов как подлежащая налогообложению. В соответствии с налоговым законодательством не подлежат налогообложению доходы в виде: безвозмездной суммы от учредителя, доля уставного капитала которого более 50%; суммы займа; суммы излишек материалов, выявленных в результате инвентаризации;
- при отражении в книге учета доходов и расходов суммы НДС, оплаченные поставщику с приобретением основных средств, не выделяются в качестве самостоятельного расхода. Данное действие главного бухгалтера не закреплено в учетной политике ООО «МСС-Проект»;
- расходы на приобретение двух деревообрабатывающих станков ошибочно учтены в качестве расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, так как ввод этих основных средств в эксплуатацию не осуществлен.
4.По такому нарушению, как не соответствие первичных документов требованиям законодательства, предлагается обратиться к организациям – контрагентам с просьбой переоформить или дооформить такие документы. В противном случае, эти документы будут считаться отсутствующими, что рассматривается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и влечет за собой штрафные санкции.
Относительно сумм налога на добавленную стоимость, оплаченных поставщику с приобретением основных средств, предлагается дооформить учетную политику ООО «МСС-Проект» прописав в ней, что данные суммы не выделяются в качестве самостоятельного расхода.
Ошибки, допущенные при заполнении граф 5 и 7 раздела 1 «Доходы и расходы» книги учета доходов и расходов ООО «МСС-Проект» за 2006 год, привели к искажению отчетности и, следовательно, ошибочно уплаченным суммам единого налога.
Предлагается пересчитать налогооблагаемую базу, в этом случае по итогам 2006 года к уплате будет не минимальный, а единый налог в размере 64 507 рублей. Необходимо уплатить налог и сдать в налоговый орган по месту регистрации ООО «МСС-Проект» уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2006 год.
Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146-ФЗ от 31.07.1998года (ред. от 02.02.2006)//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс,2006.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года (ред. от 16.10.2006)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2006.
3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 22.11.1996 года (ред. от 03.11.2006г.) //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс,2006.
4.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» №88-ФЗ от 14 июня 1995 года (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 №31-ФЗ, от 22.08.2004 №122-ФЗ, от 02.02.2006 №19-ФЗ)//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
5.Постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» №1 от 01.01.2002 года//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2006.
6. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» № 167н от 30.12.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
7. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» №49 от 13.06.1995года//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2006.
8.Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» №ВГ-3-22/495 от 19.09.2002 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
9.Письмо Минфина Российской Федерации № 03-11-02/44от 26 сентября 2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
10.Письмо Минфина Российской Федерации «О порядке применения упрощенной системы налогообложения» №04-04-06/40 от 11.03.2004 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
11.Письмо Минфина Российской Федерации «Об учете расходов на приобретение основных средств при упрощенной системе налогообложения» №03-03-02-04/1/30 от 07.02.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
12.Письмо Минфина Российской Федерации «Об учете доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения» №03-03-02-04/1/44 от 04.11.2004 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
13.Письмо ФНС Российской Федерации от «О применении упрощенной системы налогообложения» №ГИ-6-22/96@ от 08.02.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
14.Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. –М.:КНОРУС,2006.-264 с
15.Захарьин В.Р. УСН и ЕНВД: новое в налогообложении. –М.: Омега-Л, 2006.-144 с.
16.Индивидуальный предприниматель: практическое пособие. / Под ред. С.Г.Гладковой. –М.: Омега-Л, 2006. – 184 с.
17. Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: практическое руководство. –М.: КНОРУС, 2006. – 208 с.
18.Кислов Д.В. УСН И ЕНВД: как совместить? –М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 280 с.
19.Кочергов Д.С, Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. – М.: Омега-Л, 2006. – 224 с.
20.Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. Упрощенная система налогообложения. Анализ типичных ошибок: практическое руководство. – СПб: Издательство ООО «Актив», 2006. – 280 с.
21.Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. –М.:ЗАО Юстицинформ,2006. – 288 с.
22.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Уплата налога по упрощенной системе в 2006 году.-М.: А-приор,2006. – 336 с.
23.Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. –М.: Издательство «Бератор-паблишинг», 2006.- 680 с.
24.Проданова Н.А., Чумакова Н.Р. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 152 с.
25.Влияние упрощенной системы налогообложения предпринимательства на эффективность малого бизнеса/ Выпуск Информационно-аналитического центра НП «Центр развития предпринимательства Зеленоградского АО г.Москвы»/ 2005, ноябрь.
26.Графская С.А. Минимизация единого социального налога и налога на доходы физических лиц/Журнал «Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании»/ 2006, №2.
27.Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы / Журнал «Налоги»/ 2005, №2, с. 29-35.
28.Дмитриева Ю.Г. Специальные налоговые режимы: Упрощенная система налогообложения/Журнал «Юридическая практика»/ 2003, №2 (33), с. 27-42.
29.Истратова М.В. Учет основных средств при применении упрощенной системы/ Журнал «Российский налоговый курьер»/ 2004, №11.
30.Килов Д.В. Налоговая декларация по единому налогу при применении УСН/Практический журнал «Помощник бухгалтера»/ 2005, №6, с.40-44.
31.Корнетова Е.В. Подробно об упрощенной системе/Практический журнал «Помощник бухгалтера»/ 2005, №5, с.18-29.
32.Савина Е.А. Тонкости заполнения книги учета доходов и расходов/ Журнал «Главбух»/ 2004, №11 (июнь), с.33-43.
33.Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения /Журнал «Налоги»/ 2006, №3, с. 11-19.
Приложения
«Влияние упрощенной системы налогообложения предпринимательства на эффективность малого бизнеса»// Выпуск Информационно-аналитического центра НП «Центр развития предпринимательства Зеленоградского АО г.Москвы», ноябрь 2005 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ п.1 ст.346.11
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ п.3 ст.346.14
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ ст.346.15
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ п.1ст.346.17

Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ п.2 ст.346.17
Савина Е.А. «Тонкости заполнения книги учета доходов и расходов»// Журнал «Главбух». – 2004.- №11 (июнь). – с.34.

Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ п.4 ст.346.25.1

В настоящее время налоговая ставка при объекте налогообложения доходы составляет 6%.
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ п.9 ст.346.25.1
Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2006, №3, с. 11-19

Кочергов Д.С, Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. – М.: Омега-Л, 2006. – с.66

Федеральный закон от 21.11.96г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» пункт 3 статьи 4

Федеральный закон от 21.11.96г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» пункт 1 статьи 6, статья 18













73



Генеральный директор

Главный бухгалтер

Начальник производства

Рабочие

Менеджеры по продажам

Дизайнер-конструктор

Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146-ФЗ от 31.07.1998года (ред. от 02.02.2006)//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс,2006.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года (ред. от 16.10.2006)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2006.
3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 22.11.1996 года (ред. от 03.11.2006г.) //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс,2006.
4.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» №88-ФЗ от 14 июня 1995 года (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 №31-ФЗ, от 22.08.2004 №122-ФЗ, от 02.02.2006 №19-ФЗ)//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
5.Постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» №1 от 01.01.2002 года//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2006.
6. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» № 167н от 30.12.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
7. Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» №49 от 13.06.1995года//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2006.
8.Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» №ВГ-3-22/495 от 19.09.2002 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
9.Письмо Минфина Российской Федерации № 03-11-02/44от 26 сентября 2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
10.Письмо Минфина Российской Федерации «О порядке применения упрощенной системы налогообложения» №04-04-06/40 от 11.03.2004 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
11.Письмо Минфина Российской Федерации «Об учете расходов на приобретение основных средств при упрощенной системе налогообложения» №03-03-02-04/1/30 от 07.02.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
12.Письмо Минфина Российской Федерации «Об учете доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения» №03-03-02-04/1/44 от 04.11.2004 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
13.Письмо ФНС Российской Федерации от «О применении упрощенной системы налогообложения» №ГИ-6-22/96@ от 08.02.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006.
14.Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. –М.:КНОРУС,2006.-264 с
15.Захарьин В.Р. УСН и ЕНВД: новое в налогообложении. –М.: Омега-Л, 2006.-144 с.
16.Индивидуальный предприниматель: практическое пособие. / Под ред. С.Г.Гладковой. –М.: Омега-Л, 2006. – 184 с.
17. Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: практическое руководство. –М.: КНОРУС, 2006. – 208 с.
18.Кислов Д.В. УСН И ЕНВД: как совместить? –М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 280 с.
19.Кочергов Д.С, Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. – М.: Омега-Л, 2006. – 224 с.
20.Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. Упрощенная система налогообложения. Анализ типичных ошибок: практическое руководство. – СПб: Издательство ООО «Актив», 2006. – 280 с.
21.Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. –М.:ЗАО Юстицинформ,2006. – 288 с.
22.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Уплата налога по упрощенной системе в 2006 году.-М.: А-приор,2006. – 336 с.
23.Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. –М.: Издательство «Бератор-паблишинг», 2006.- 680 с.
24.Проданова Н.А., Чумакова Н.Р. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 152 с.
25.Влияние упрощенной системы налогообложения предпринимательства на эффективность малого бизнеса/ Выпуск Информационно-аналитического центра НП «Центр развития предпринимательства Зеленоградского АО г.Москвы»/ 2005, ноябрь.
26.Графская С.А. Минимизация единого социального налога и налога на доходы физических лиц/Журнал «Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании»/ 2006, №2.
27.Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы / Журнал «Налоги»/ 2005, №2, с. 29-35.
28.Дмитриева Ю.Г. Специальные налоговые режимы: Упрощенная система налогообложения/Журнал «Юридическая практика»/ 2003, №2 (33), с. 27-42.
29.Истратова М.В. Учет основных средств при применении упрощенной системы/ Журнал «Российский налоговый курьер»/ 2004, №11.
30.Килов Д.В. Налоговая декларация по единому налогу при применении УСН/Практический журнал «Помощник бухгалтера»/ 2005, №6, с.40-44.
31.Корнетова Е.В. Подробно об упрощенной системе/Практический журнал «Помощник бухгалтера»/ 2005, №5, с.18-29.
32.Савина Е.А. Тонкости заполнения книги учета доходов и расходов/ Журнал «Главбух»/ 2004, №11 (июнь), с.33-43.
33.Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения /Журнал «Налоги»/ 2006, №3, с. 11-19.

План

Делают

1. Общие положения упрощенной системы налогообложения в РОССИИ,

1.1 Сущность и особенности УСН

1.2 Условия перехода к УСН

1.3 Порядок перехода на усн и прекращения ее применения

2. Преимущества и особенности упрощенной системы налогообложения

2.1 Достоинства УСН по сравнению с традиционной системой налогообложения

2.2 Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок по УСН

2.3 характер ведения налогового учета в условиях УСН

2.4 Особенности и порядок исчисления и уплаты налога при применении УСН

Вывод

Список используемой литературы

Введение

налогообложение упрощенная система бухгалтерского учета

Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малых и средних предприятий, который является одним из наиболее важных вопросов социально-экономических реформ в стране. Малых и средних предприятий, предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса-основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных отношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важным инструментом среди которых действует налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малых и средних предприятий.

Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.

В связи с поставленной целью, были сформулированы следующие задачи:

1) рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;

2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной системы;

3) изучение законодательной основы применения УСН, установленной для организаций и индивидуальных предпринимателей;

4) изучение организации и ведения налогового учета при применении УСН;

5) изучение опыта применения упрощенной системы налогообложения;

6) отметить изменения, внесенные в упрощенную систему налогообложения в 2011 году

В качестве объекта исследований была выпущена упрощенная система налогообложения, его предмета - особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Узнать стоимость работы