Бухгалтерский учет денежных средств предприятия

Пример заполнения этого документа приведен в Приложении 3.
Заработная плата выплачивается сотрудникам ООО «Гидромир» два раза в месяц наличными денежными средствами. Поскольку сразу такая сумма денег не может находиться в кассе, ее переводят с расчетного счета. Получение денег оформляется приходным кассовым ордером.
Заработная плата выдается сотрудникам ООО «Гидромир» по расчетно-платежной ведомости.
Если по каким-либо причинам работник не получил зарплату в срок, то эта сумма подлежит депонированию. В данном примере в операции 9 с расчетного счета получено 146793 руб. для выплаты зарплаты, а в операции 10 выплачено только 134260 руб. Значит, оставшиеся 12533 руб. должны быть депонированы.
Невыплаченная зарплата так и осталась в кассе, что противоречит закону. То есть невыплаченная зарплата в обязательном порядке должна быть переведена на расчетный счет.
При предъявлении расчетно-платежных документов покупателю дебиторская задолженность отражается с учетом НДС.
При реализации продукции ООО «Гидромир» выставляет покупателю счет на оплату. Отгрузка продукции не осуществляется без оплаты хотя бы части суммы счета (в зависимости от условий договора с покупателем в части расчетов).
Уплату налогов ООО «Гидромир» также осуществляет через банк посредством платежных поручений.
3. Совершенствование учета денежных средств на предприятии
3.1. Автоматизация учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.0»
Эффективный контроль за денежными потоками, формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов - неотъемлемое условие благополучного существования современного предприятия. Программа «1С: Бухгалтерия 8.0», которую руководство предприятия «Гидромир» планирует установить, содержит подсистему учета денежных средств предприятия, которая обеспечивает формирование денежных документов - платежных поручений, платежных ордеров, кассовых ордеров. Рассмотрим преимущества программы «1С: Бухгалтерия 8.0».
Исходящие документы безналичных денежных платежей могут быть сформированы как в печатном, так и в электронном виде. Обеспечено взаимодействие со специализированными банковскими программами типа «Клиент банка».
В программе «1С: Бухгалтерия 8.0» предусмотрена возможность денежных расчетов в иностранных валютах и обмена валюты. Денежные операции автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.
«1С:Бухгалтерия 8.0» автоматизирует следующие функции:
- оформление и печать банковских документов (платежных поручений и платежных ордеров);
- регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах.
Места хранения безналичных денежных средств предприятия - расчетные счета в банках - отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия. Расход денежных средств регистрируется платежными документами. Платежный документ может быть распечатан в бумажном виде или передан в электронном виде по каналам связи в коммерческий банк с помощью специализированной программы типа «Клиент банка», поставляемой банком.
Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию намерений на изменения состояния безналичных денежных средств. Фактическое движение денежных средств регистрируется простановкой флажка «Оплачено» в экранной форме документа. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.
Основанием для регистрации фактической оплаты является выписка с расчетного счета, полученная из банка. «1С: Бухгалтерия 8.0» предоставляет инструмент ускорения регистрации выписки с расчетного счета с обеспечением группового ввода платежных документов в информационную базу - обработку «Выписка банка».
«1С: Бухгалтерия 8.0» позволит систематизировать и оптимизировать работу предприятия ООО «Гидромир» с валютными денежными средствами, операции по покупке и продаже иностранной валюты.
3.2. Применение международных стандартов финансовой отчетности
В системе международных стандартов финансовой отчетности денежным средствам посвящен стандарт МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».
Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов.
Денежные средства - это наличные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию.
Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Потоки денежных средств – это притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.
Эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования. Обычно инвестиции относятся к эквивалентам денежных средств только в том случае, если срок их погашения не превышает трех месяцев с момента их приобретения.
Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и способность создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Помимо этого, пользователям необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков.
Таким образом, цель МСФО (IAS) 7 состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств. При этом согласно рассматриваемому стандарту движение денежных средств должно классифицироваться по следующим направлениям деятельности:
- операционная;
- инвестиционная;
- финансовая.
Положения МСФО (IAS) 7 должны применяться всеми компаниями, составляющими финансовую отчетность в соответствии с МСФО, при формировании отчета о движении денежных средств, т.к. такой отчет является неотъемлемый компонент финансовой отчетности за каждый отчетный период.
Отчет о движении денежных средств, рассматриваемый совместно с другими компонентами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям оценить:
- изменения чистых активов компании,
- изменения финансовой структуры компании (в том числе ликвидности и платежеспособности),
- способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков с тем, чтобы адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.
Информация о движении денежных средств используется для анализа способности компании создавать денежные средства (и их эквивалентны), что позволяет пользователям разрабатывать модели для сопоставления приведенной стоимости денежных потоков различных компаний.
Такая информация также расширяет возможности сопоставления отчетности разных компаний, так как устраняет эффект применения различных методов в учете аналогичных операций.
Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.
Как такового стандарта, посвященного непосредственно вопросам формирования отчета о движении денежных средств в национальной нормативной базе нет. Однако ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также Приказ Минфина №67н от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности» регулируют порядок составления данной формы отчетности. Принципиальным отличием МСФО (IAS) 7 от российских аналогов является применение косвенного метода (в российском законодательстве закреплен прямой метод) .
Применение стандарта МСФО 7 на предприятии «Гидромир» для внутренних целей позволит руководству компании анализировать информацию о движении денежных средств. Такой анализ поможет оценивать потребности компании в денежных средствах и ее способность создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств.


Заключение
В ходе выполнения данной курсовой работы был изучен порядок учета денежных средств в наличной и безналичной формах на примере предприятия ООО «Гидромир».
В первой части работы была дана подробная теоретическая характеристика исследуемого вопроса. Здесь было рассказано о самых распространенных формах безналичных расчетов, к которым относятся расчеты платежными поручениями, расчеты по инкассо, расчеты чеками и расчеты по аккредитиву. Также в этой части речь шла о порядке открытия расчетных счетов, о синтетическом и аналитическом учете денежных средств на расчетных и прочих (валютных и специальных) счетах в банке, о переводах в пути и об учете денежных средств в кассе предприятий и организаций.
Во второй части работы была дана подробная технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Гидромир», было рассказано о структуре ее управления, истории ее создания и особенностях ее деятельности. ООО «Гидромир» - является юридическим лицом – коммерческой организацией. Предприятие существует 3 года и специализируется на производстве и реализации рукавов высокого давления в сборе. Кроме этого, во второй части данной работы были приведены примеры хозяйственных операций ООО «Гидромир», связанные с учетом денежных средств и даны комментарии к ним. В приложениях даются заполненные формы первичных документов к некоторым из этих операций.
В третьей части данной курсовой работы было рассказано о возможном совершенствовании учета денежных средств ООО «Гидромир» на расчетных и прочих счетах при помощи автоматизации учета, а также применения международных стандартов финансовой отчетности.
Изучение нормативных документов и проработка первичных документов предприятия в ходе выполнения данной работы позволило систематизировать и закрепить теоретические знания об учете денежных средств в кассе и на счетах предприятий и организаций.
Список использованной литературы
Гражданский Кодекс РФ // http://www.consultant.ru
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. // http://www.consultant.ru
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н // http://www.consultant.ru
Положение Банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-п;
Указание Банка России от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.
Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие/ Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 320 с.
Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005. – 208 с.
Генералова Н.В. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», 2006 // http://www.ippnou.ru
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (в 2-х томах)/Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2006. - 531 с., том 1.
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Приор-издат, 2006. – 160 с.
Хомичевская В.Н. 1С: Бухгалтерия 8.0. Бухгалтеру от бухгалтера. Самоучитель. – СПб.: BHV-СПб, 2006. – 480 с.



Приложение
Приложение 1
Расходный кассовый ордер (к операции 5 из практического примера)





Приложение 2
Приходный кассовый ордер (к операции 7 из практического примера)




Приложение 3
Платежное поручение (к операции 8 из практического примера)






Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Приор-издат, 2006. – 160 с.
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Приор-издат, 2006. – 160 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 877
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Приор-издат, 2005. – 352 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации, п.2 ст. 870
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 525 с.
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ
Кармоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
10000 и одна проводка по новому Плану счетов. Под общ. ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2004. – 880 с.
Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2006. – 296 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/Под ред. Г.Ю.Касьяновой (2-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», 2006. – 696 с.
План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000 – 160с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с. – (Высшее экономическое образование).
Хомичевская В.Н. 1С: Бухгалтерия 8. 0. Бухгалтеру от бухгалтера. Самоучитель. – СПб.: BHV-СПб, 2006. – 480 с.
Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие/ Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 320 с.
Генералова Н.В. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», 2006 // http://www.ippnou.ru












2



Генеральный директор

Коммерческий директор

Начальник производства

Главный бухгалтер

Отдел продаж

Производство

Склад

Отдел закупок