Анализ фонда оплаты труда работников

Итого: +201 -49,1 – 40,8 -90 = + 21,1 тыс. руб.
Выводы:
Рост повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.
2. Анализ причин изменения постоянной части ФОТ служащих.
Фонд зарплаты служащих (управленческого персонала) зависит от среднесписочной их численности(Чслуж.) и среднегодового заработка (ГЗП).
ГЗПслуж. = ФОТ / Чслуж. ; ГЗП1 = 404,2 тыс. руб., ГЗП0 = 350 тыс. руб.
влияние численности служащих на фонд заработной платы:
∆ФЗПЧ = ∆ Ч * ГЗП0 = (Ч1 - Ч0) * ГЗП0 = (4 – 5) * 350 = - 350 тыс. руб.,
влияние должностных окладов на фонд заработной платы:
∆ФЗПГЗП = Ч1 * ∆ГЗП = Ч1 * (ГЗП1 - ГЗП0)= 4 * (404,2 - 350) = + 216,8 тыс. руб.
Выводы:
На данном предприятии из-за сокращения аппарата управления (с 5 до 4 человек) фонд зарплаты уменьшился на 350 тыс. руб. А из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 216 тыс. руб.
2.3.3. Причины изменения средней зарплаты по категориям.
Анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию.
Среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д * П * ЧЗП
Расчет влияния этих факторов (Д, П и ЧЗП) на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (таблица 2.3.3.1).
Таблица 2.3.3.1. Анализ уровня оплаты труда

Показатель t0 (план) t1 (факт) t0 (план) t1 (факт) Рабочие-сдельщики Рабочие-повременщики Количество отработанных дней одним рабочим (Д) 225 220 225 220 Средняя продолжительность рабочей смены, ч (П) 7,95 7,8 7,95 7,8 Среднечасовая зарплата, руб.(ЧЗП=ФОТ/Ч/Д/П) 110,64 121,75 112,37 107,6 Среднегодовая заработная плата, руб.(ГЗП=ФОТ/Ч) 197 907 208 930 201 000 184 636 Изменение среднегодовой зарплаты рабочего, руб. , всего: + 11 023 - 16 364 В том числе за счет: количества отработанных дней - 4 396 - 4 469 продолжительности смены - 3 649 - 3 709 среднечасовой зарплаты + 19 068 - 8 186
Расчет влияния факторов (количества отработанных дней, продолжительности смены, среднечасовой зарплаты) на изменение среднегодовой зарплаты произвожу способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.3.3.1.:
влияние количества отработанных дней (Д) на среднегодовую заработную плату (ГЗП):
∆ГЗПД = ∆Д * П0 * ЧЗП0 = (Д1 - Д0) * П0 * ЧЗП0
∆ГЗПД (рабочие-сдельщ.) = (220-225) * 7,95 * 110,64 = - 4396 руб.,
∆ГЗПД (рабочие-поврем.) = (220-225) * 7,95 * 112,37 = - 4 469 руб.,
влияние продолжительности рабочего дня (П) на среднегодовую заработную плату (ГЗП):
∆ГЗПП = Д1 * ∆П * ЧЗП0 = Д1 * (П1 – П0) * ЧЗП0
∆ГЗПП (рабочие-сдельщ.) = 220 * (7,8 - 7,95) * 110,64 = - 3 649 тыс. руб.,
∆ГЗПП (рабочие-поврем.) = 220 * (7,8 - 7,95) * 112,37 = - 3 709 руб.,
влияние среднечасовой зарплаты (ЧЗП) на среднегодовую заработную плату (ГЗП):
∆ГЗПЧЗП = Д1 * П1 * ∆ЧЗП = Д1 * П1 * (ЧЗП1 - ЧЗП0)
∆ГЗПЧЗП (рабочие-сдельщ.) = 220 * 7,8 * (121,75 - 110,64) = + 19 068 руб.
∆ГЗПЧЗП (рабочие- поврем.) = 220 * 7,8 * (107,6 - 112,37) = - 8 186 руб.
Выводы:
Рост среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.
2.5. Изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты.
Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IСЗ).
Индекс изменения среднего заработка (IСЗ) - отношение средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (С30):
IСЗ = СЗ1 / С30 = 208 930 / 197 907 = 1,0557
Индекс производительности труда (IГВ) – отношение средней выработки продукции одним работником за отчетный период (ГВ1) к средней выработке продукции одним работником в базисном периоде (С30) :
IГВ = ГВ1 / ГВ0 = 355,92 / 336,64 = 1,0573
Коэффициент опережения (Коп):
Коп = IГВ / IСЗ = 1,0573 / 1,0557 = 1,00151558
Определение суммы экономии (—Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда вычисляю по следующей формуле:
Э = ФЗП1 * (IСЗ – IГВ) / IСЗ
Э = 15524 * (1,0557 - 1,0573) / 1,0557 = - 23,5 тыс. руб.
Вывод:
Приведенные расчетные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда, что способствовало экономии фонда зарплаты на сумму 23,5 тыс. руб.
Необходимо проанализировать индекс роста средней заработной платы (IЗП) в условиях инфляции – это отношение среднегодовой зарплаты работников в отчетном году к среднегодовой зарплате работников в прошлом году скорректированной на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (IЦ) за анализируемый период:
IЗП = СЗ1 / (СЗ0 * IЦ) = 208,93 / (200,6 * 1,09) = 0,956
Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 4,4 %.
Заключение
На основании проведенного анализа можно заключить.
На предприятии ООО «Стикс» имеется абсолютный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 674 тыс. руб.
На предприятии ООО «Стикс» имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 485 тыс. руб.
Анализ причин изменения постоянной части ФОТ рабочих-повременщиков показывает, что рост повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.
Результаты анализа причин изменения переменной части ФОТ свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда.
Анализ причин изменения постоянной части ФОТ служащих показывает, что на данном предприятии из-за сокращения аппарата управления (с 5 до 4 человек) фонд зарплаты уменьшился на 350 тыс. руб. А из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 216 тыс. руб.
Анализ причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям показывает, что рост среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.
Изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты показывает, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда, что способствовало экономии фонда зарплаты на сумму 23,5 тыс. руб.
Проанализировав индекс роста средней заработной платы в условиях инфляции приходим к выводу, что реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 4,4 %.
Список литературы:
Басовский Л.Е.Теория экономического анализа: учебное пособ., - Москва, ИНФРА-М, 2006 – 222с.
Гинзбург А.И. Экономический анализ. учебник для вузов, - СПб, Изд.дом «Питер», 2004г. - 480с.
Жуков А.Л. Регулирование заработной платы в соглашениях и коллективных договорах: учебное пособие. – М.: МИК, 2006г. – 376с.
Мазин А.Л. Экономика труда: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Экономика труда» - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2007г. – 575с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. - 12-е изд., испр. и доп. – М.: Новое издание, 2006г. – 679с. – (Экономическое образование).
Экономика труда. 2-е изд. / под ред. Горелова Н.А. – СПб.: Питер, 2007г. – 704с.: ил. – (серия «Учебник для вузов»).
Экономика труда: теоретический и практический анализ: учебник / под ред. д-ра эконом. наук, проф. Федченко А.А. – М.: Издательство «Экзамен», 2007г. – 510, [2]с. (серия «Учебник для вузов»)
Интернет ресурсы : КонсультантПлюс, (http://www.consultant.ru/)
Приложение 1. Формы и системы оплаты труда.
Форма оплаты Основная характеристика Документы, используемые при начислении заработной платы Повременная Заработная плата рассчитывается исходя из установленной тариф, ставки или оклада за фактически отработанное время Тарифные ставки
Документы по учету рабочего времени Простая повременная Часовая тарифная ставка умножается на количество отработанных часов Личная карточка работника (для определения тариф, ставки)
Табель учета рабочего времени Повременно-премиальная Условия коллективного договора (контракта, положения о премировании) устанавливают %-ую надбавку (месячную или квартальную премию) к месячной или квартальной заработной плате Личная карточка работника
Табель учета рабочего времени
Коллективный договор
Трудовой договор (контракт)
Положение о премировании Сдельная Заработная плата рассчитывается исходя из заранее установленного размера оплаты за каждую единицу качественно выполненной работы или изготовленной продукции Сдельные расценки (отношение часовой (дневной) тариф. ставки, соотв-ей разряду выполняемой работы, к часовой (дневной) норме выработки Прямая сдельная Заработок определяется по заранее установленной расценке за каждую единицу произведенной продукции соответствующего качества Наряд на сдельную работу (указывается норма выработки и факт, выполненная работа)
Сдельные расценки Сдельно-прогрессивная Выработка работника в пределах установленной нормы (базы) оплачивается по основным (неизменным) расценкам, а вся выработка сверх исходной нормы - по повышенным сдельным расценкам Наряд на сдельную работу
Сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы
Сдельно-премиальная Заработная плата работника = заработок по основным сдельным расценкам, начисленный за фактическую выработку + премия за выполнение и перевыполнение установленных показателей труда Наряд на сдельную работу
Распоряжение (приказ) о премировании Аккордная Размер оплаты выполненных работ устанавливается не за каждую произведенную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ Аккордное задание
Табель учета рабочего времени за расчетный период Косвенно-сдельная Размер заработка (обычно вспомогательных работников) ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых ими основных работников Цеховой наряд (наряд подразд.) на выполнение задания
Тариф, ставка (оклад) основного работника
Табель учета рабочего времени
Действующая тарифная ставка 1-го разряда утверждена постановлением Правительства РФ от 29.04.2006 № 256 и составляет 1100 руб. Однако в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.09.2006 № 590, размер тарифной ставки 1-го разряда с 1 октября 2006 г. увеличен в 1,11 раза. Т.о., тарифная ставка 1-го разряда в настоящее время составляет 1221 руб.
Теория экономического анализа: учебное пособ. Л.Е.Басовский, Москва, ИНФРА-М, 2006 – 222с.- 21,22.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. - 12-е изд., испр. и доп. – М.: Новое издание, 2006г. – 679с. – (Экономическое образование). – страница 162-163.
Теория описана в п. 1.4.
КонсультантПлюс, индекс потребительских цен, (http://nalog.consultant.ru/online/?req=doc;base=NBU;n=19571;nav=0)




2