Вам нужна дипломная работа?
Интересует Бухучет и Аудит?
Оставьте заявку
на Дипломную работу
Получите бесплатную
консультацию по
написанию
Сделайте заказ и
скачайте
результат на сайте
1
2
3

Бухгалтерский учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО"ДС Эстейт Сервис"

  • 93 страницы
  • 42 источника
  • Добавлена 30.12.2006
990 руб. 3 300 руб.
  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
  • Вопросы/Ответы
Бухгалтерский учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "ДС Эстейт Сервис".


Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств
1.1. Экономическая сущность и функции денежных средств
1.2. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств
1.3. Документальное оформление операций с денежными средствами
1.4. Цели, задачи, источники и методы анализа денежных средств
Глава 2. Ведение бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "ДС Эстейт-Сервис"
2.1. Общая характеристика предприятия
2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств
2.3. Инвентаризация денежных средств
Глава 3. Анализ денежных средств в ООО "ДС Эстейт Сервис"
3.1. Анализ движения и наличия денежных средств на предприятии
3.2. Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств на предприятии
3.3.Автоматизация учета денежных средств
Заключение
Список литературы
Приложения

Фрагмент для ознакомления

Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.).
- Проверка правильности оформления документов, арифметическая проверка документов и проверка на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.
- Подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности путем проверки соответствия ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.
Проведенная проверка правильности ведения операций на расчетном счете выявила:
- расхождения данных выписок банка с данными приложенных документов;
- ошибки в бухгалтерских записях корреспонденции счетов по движению денежных средств на расчетном счете.

Глава 3. Анализ денежных средств в ООО "ДС Эстейт Сервис"
3.1. Анализ движения и наличия денежных средств на предприятии

Отчет о движении денежных средств является составной частью обязательной отчетности ООО «ДС Эстейт Сервис». Основной его целью является обеспечение всех заинтересованных лиц информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за отчетный период.
Эта информация должна помочь дать ответы на следующие вопросы:
- получает ли организация достаточно средств для ведения своей деятельности согласно Уставу;
- требуется ли дополнительное финансирование из внешних источников для обеспечения необходимого роста объемов деятельности;
- располагает ли организация достаточными свободными денежными средствами для их использования на погашение долга или вложений в иные расходы.
Денежные средства и легко реализуемые ценные бумаги являются главным элементом подобной информации. Подчеркнем, что денежный поток, прошедший через ООО «ДС Эстейт Сервис» в течение отчетного периода – это разница между суммой статей его баланса «Денежные средства» и «Финансовые вложения» (краткосрочные) на начало и конец периода.
Главная цель отчета о движении денег состоит не в том, чтобы оценить величину денежного потока, как разницу между суммой денежного счета и статьи «легко реализуемые ценные бумаги» на конец и начало года.
Это можно сделать и с помощью баланса. Цель составления отчета о движении денег состоит в анализе основных направлений притока денег и путей их оттока из организации.
Отчет о движении денежных средств, как правило, состоит из трех частей, характеризующих денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
В разделе «Операционная деятельность» отражаются денежные средства от операций, которые сформировали чистую прибыль за счет операционной деятельности. Типичные входные денежные потоки на ООО «ДС Эстейт Сервис» генерируются следующими операциями:
- реализация работ и услуг;
- получением процентных платежей от других организаций;
- получением дивидендов по акциям.
Кроме того, на практике денежные средства поступают от других операций, например, за счет сдачи помещений или оборудования в аренду.
Типичные выходные денежные потоки происходят за счет:
- оплаты поставщикам за ТМЦ, энергию и т.п.;
- оплаты рабочим и АУП;
- процентных выплат по облигациям и банковским кредитам.
Раздел «Инвестиционная деятельность» отражает денежные потоки от операций, связанных с основными средствами и долгосрочными вложениями ООО «ДС Эстейт Сервис», которые трактуются как долгосрочные инвестиции.
Типичные входные потоки получаются вследствие следующих операций предприятия:
- продажа основных средств;
- продажа ценных бумаг;
- получение денег по займам, предоставленным компаниям.
Типичные выходные потоки являются следствием:
- приобретения основных средств;
- приобретения ценных бумаг предприятий и государства;
- предоставления денег компаниям в долг.
Раздел «Финансовой деятельности» ООО «ДС Эстейт Сервис» отражает получение и расходование денежных средств от операций по привлечению денег от инвесторов и кредиторов, т.е. операций, связанных с долгосрочными обязательствами и собственным капиталом.
Типичные входные потоки состоят из:
- получения денег от кредиторов (не включаются счета к получению);
- продажи акций.
Типичные выходные потоки связаны с:
- погашением долгосрочных векселей, облигаций, закладных обязательств;
- выкупом акций у акционеров;
- выплатой денежных дивидендов.
Для составления отчета о движении денежных средств за период необходима следующая информация:
- баланс на начало и конец периода;
- отчет о прибылях и убытках за период,
- некоторая дополнительная информация, относящаяся к продаже активов (соотношение цены продажи и балансовой стоимости), способах расчета с поставщиками и получения денег от потребителей и т.д.
Ниже представлена модель формирования денежного потока.

Рисунок 3.1. Модель формирования денежного потока организации
Существуют два метода составления отчета о движении денег:
- прямой метод;
- косвенный метод.
Причем, фактически, различия в использовании этих методов касаются только раздела «Операционная деятельность».
Суть прямого метода заключается в том, что последовательно рассчитываются основные поступления и основные выплаты от операционной деятельности, разница между которыми составляет чистый приток или чистый отток денег за счет операционной деятельности.
Рассмотрим применение прямого метода для составления отчета о движении денег от операционной деятельности. Необходимая дополнительная информация, необходимая для составления отчета о движении денег, представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Дополнительная информация, относящаяся к продаже активов
Продажа оборудования 2004 год 2005 год Цена продажи 12310 12135 Начальная стоимость 8420 9514 Накопленная амортизация 4650 3650 Остаточная стоимость 3751 5154 Приобретение активов 9776 3564 Величина дивидендов полученных 23 34
Кроме того, необходимо учесть следующие положения:
- сколько составляет процентная ставка банковского кредита за каждый год;
- когда осуществляется выплата процентов;
- имеющиеся на начало года кредиторская задолженность, начисленные обязательства и задолженность перед бюджетом;
Приведем показатели, составляющие отчет о движении денег, составленный прямым методом.

Таблица 3.2 - Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
Показатель 2004 год 2005 год 1 2 3 Операционная деятельность Денежные поступления от покупателей 75439 71812 Получение денег по векселям 2300 594 Денежные средства, выплаченные при закупке материалов -31527 -35602 Денежные средства на оплату операционных расходов -26691 -26548 Выплаты денег по векселям 61 12 Выплаты процентов -2543 -3516 Получение дополнительной банковской ссуды 1200 3240 Дивиденды полученные 23 34 Выплаты задолженности по налогам -7591 -7151 Денежный поток от основной деятельности 10671 2875 Инвестиционная деятельность     Покупка активов -9776 -3564 Продажа активов 1655 2058 Денежный поток от инвестиционной деятельности -8121 -1506 Финансовая деятельность     Получение кредитов     Погашение кредитов -2014 -1487 Погашение части отсроченного налога на прибыль -246 -112 Дивиденды выплаченные -309 -256 Денежный поток от финансовой деятельности -2569 -1855 Чистый денежный поток -19 -486
Проведем интерпретацию каждой группы данных, содержащихся в отчете о движении денег по прямому методу.
Денежные средства, полученные от покупателей. Для расчета используются значения дебиторской задолженности на начало и конец года, а также величина чистой (от возврата товара) выручки за период. Расчет производится с помощью формулы, выражающей баланс ресурсов:
Дебиторская задолженность на начало года + Выручка в течение года – Дебиторская задолженность на конец года.
Денежные средства, полученные от погашения векселей к получению, рассчитываются на основании сопоставления балансовых значений статьи «векселя к погашению» на начало и конец года.
Денежные средства, выплаченные при закупке материалов. Данный расчет производится с помощью объединения двух ресурсных соотношений: 1) для ТМЦ и 2) для счетов кредиторов. На основании баланса ТМЦ имеем следующее соотношение:
ТМЦ в составе реализованной продукции = ТМЦ на начало года + Закупки – ТМЦ на конец года,
откуда немедленно следует:
Закупки = ТМЦ в составе реализованной продукции – (ТМЦ на начало года – ТМЦ на конец года).
В то же время на основе баланса счета кредиторов получим:
Денежные средства, выплаченные при закупке = Закупки + (Счета кредиторов на начало – Счета кредиторов на конец).
Объединение двух расчетных соотношений приводит к искомому значению денежных средств, выплаченных при закупке ТМЦ.
Денежные средства, затраченные на оплату операционных расходов, рассчитываются путем сопоставления двух балансовых статей: «предоплаченные расходы» и «начисленные обязательства» и всех статей отчета о прибыли, которые относятся к операционным (т.е. не финансовым расходам). Эти статьи включают:
- оплату прямого труда;
- производственные накладные издержки;
- административные издержки;
- маркетинговые издержки.
Следует подчеркнуть, что суммы этих расходов свободны от амортизации – она в отчете о прибыли указана с помощью отдельных позиций.
На основании баланса ресурсов легко получается формула для расчета денег, потраченных на операционные издержки:
Денежные средства, затраченные на оплату операционных расходов = = Сумма начисленных операционных издержек + Изменение статьи «предоплаченные расходы» - Изменение статьи «начисленные обязательства».
Кроме того, необходимо знать сумму операционных издержек, начисленных организацией за год.
Таблица 3.3 - Операционные издержки
Показатель 2004 год 2005 год Оплата производственного персонала 5978 6103 Оплата производственных накладных издержек 8312 8147 Оплата маркетинговых издержек 3469 3069 Оплата административных издержек 8932 9229 Всего операционных издержек 26691 26548
Выплаты денег по векселям выданным определяются путем сопоставления балансовых значений векселей к оплате на начало и конец года. Если выплата процентов осуществляется организацией в течение календарного года, то все начисленные проценты, которые фигурируют в отчете о прибыли, приведут к денежным оттокам за период.
Получение дополнительной банковской ссуды определяется путем сопоставления статьи «банковская ссуда» из раздела краткосрочных задолженностей на начало и конец года.
Выплаты задолженности по налогам определяются путем сопоставления суммы налогов, начисленных по результатам деятельности компании в отчетном периоде и изменения статьи баланса «задолженности по налогам» в течение года.
Мы рассмотрели все статьи раздела «Операционная деятельность» отчета о движении денежных средств.
Инвестиционная деятельность ООО «ДС Эстейт Сервис», как правило, связана с операциями, затрагивающими их основные средства.
Финансовая деятельность организации связана с разделами долгосрочных обязательств и собственного капитала. Принципиально это может быть погашение (полное или частичное) долгосрочных кредитов, погашение отсроченного налога на прибыль и т.п.
Существенным элементом составления отчета о движении денежных средств является проверка. Как было отмечено ранее, чистый денежный поток (итог отчета о движении денежных средств) должен быть равен изменению, которое получается у суммы денежного счета и статьи «рыночные ценные бумаги» в течение года. Эта проверка иллюстрируется следующей таблицей.
Таблица 3.4 - Данные для проверки правильности составления отчета о движении денежных средств
Показатель 2004 год 2005 год Денежные средства и рыночные ценные бумаги на начало года 538 519 Чистый денежный поток -19 -486 Денежные средства и рыночные ценные бумаги на конец года 519 33
Так как представленные в таблице данные совпадают с соответствующими данными баланса и отчета о движении денежных средств, это подтверждает правильность составления отчета о движении денег по ООО «ДС Эстейт Сервис» прямым методом.

При косвенном методе расчета денежных средств от операционной деятельности за начальную точку отсчета берется чистая прибыль, которая в последующем корректируется на суммы, которые входят в расчет чистой прибыли, но не входят в расчет денежных средств. Эти корректировки можно разделить на три группы:
- корректировки на статьи отчета о прибыли, которые не приводят ни к оттоку, ни к притоку денег;
- корректировки на изменения неденежных статей оборотных средств и краткосрочных задолженностей;
- корректировки на статьи, которые находят отражение в инвестиционной деятельности.

Рисунок 3.2. Модель для составления отчета о движении
денежных средств косвенным методом

На рисунке 3.2 представлена модель, которая используется для расчета денежного потока от операционной деятельности с помощью косвенного метода.
Сделаем пояснения каждой категории корректировок.
1. Амортизационные издержки, отражающие износ материальных и нематериальных основных средств включены в издержки организации за период времени. В то же время они не связаны с какими-либо денежными платежами.
Поскольку при расчете чистой прибыли амортизационные издержки ее уменьшали, и такое уменьшение не приводило к денежным оттокам, то их величина должна быть добавлена к чистой прибыли при корректировке ее в денежный поток от операционной деятельности.
Еще раз подчеркнем, что амортизация не генерирует положительный денежный поток, а добавляется к чистой прибыли с целью пересчета ее в денежный поток. Заметим, что при расчете денежного потока от операционной деятельности с помощью прямого метода амортизационные издержки вообще не фигурируют в расчете.
2. Поясним корректировку чистой прибыли вследствие изменения неденежных оборотных средств на примере дебиторской задолженности. Увеличение дебиторской задолженности за период времени означает, что выручка, указанная в отчете о прибыли на основе метода начислений, больше чем полученные денежные средства.
В течение отчетного периода ООО «ДС Эстейт Сервис» реализовывало продукцию потребителям, отражая эти операции увеличением дебиторской задолженности, и собирало деньги у потребителей, когда истекал срок дебиторской задолженности, но в итоге дебиторская задолженность увеличилась, т.е. возросла сумма долга потребителей. А это значит, что фактическое количество денег у организации уменьшилось, так как возросли долги ей.
Следовательно, чистая прибыль, полученная на основе выручки, полученной методом начисления, должна быть уменьшена на величину увеличения дебиторской задолженности.
Кроме того, величина ТМЦ ООО «ДС Эстейт Сервис» уменьшилась. Поскольку объем материальных ресурсов за период времени уменьшился, то это означает, что организация не докупила такого же количества ТМЦ, как на начало года, т.е. сэкономило деньги. Но известно, что деньги сэкономленные есть деньги заработанные, т.е. отмеченное изменение ТМЦ привело к положительному денежному потоку.
Становится очевидным общее правило: чистая прибыль должна уменьшаться на величину увеличения неденежных оборотных средств и увеличиваться на величину их уменьшения. Это правило отражено в приведенной выше модели под номером 2.1.
Прямо противоположная формула действует в отношении краткосрочных задолженностей. Величина кредиторской задолженности ООО «ДС Эстейт Сервис» увеличилась в течение отчетного периода. Это означает, что долги организации поставщикам возросли по отношению к объему материальных ресурсов, приобретенных организацией и использованных в реализованной продукции.
Увеличение долгов заемщика означает увеличение денег и наоборот. Общее правило таково: чистая прибыль должна увеличиваться на величину увеличения любой статьи краткосрочных задолженностей и уменьшаться на величину их уменьшения. Эта формула отражена в п.2.2 модели косвенного метода.
3. Прибыль от продажи объекта актива (которая получается в том случае, когда цена продажи актива превосходит его балансовую стоимость) входит отдельной строкой в отчет о прибыли, поскольку принимает участие в расчете налога на прибыль. В то же время, эта прибыль не имеет никакого отношения к операционной деятельности.
Более того, величина прибыли учитывается дважды: первый раз в составе отчета о прибыли, и, стало быть, участвует в формировании чистой прибыли, второй раз эта прибыль принимает участие в составе положительного денежного потока от продажи этого актива в разделе «инвестиционная деятельность».
Следовательно, из величины чистой прибыли следует вычесть прибыль от продажи актива. Если актив продан с убытком, то этот убыток учитывается в отчете о прибыли. В то же время, он не приводит ни к каким денежным оттокам (как и амортизация). Следовательно, убыток от продажи актива следует добавить к величине чистой прибыли при пересчете ее на денежный поток.
В таблице 3.5 представлена форма отчета о движении денег, составленного на основе косвенного метода. Раздел «операционная деятельность» составляется в полном соответствии с приведенной выше моделью.
Прежде всего, к величине чистой прибыли должны быть добавлены амортизационные отчисления, связанные с износом материальных и нематериальных активов. Затем сделана корректировка на изменение неденежных статей оборотных средств: дебиторской задолженности, векселей к получению, товарно-материальных средств и предоплаченных расходов.
Аналогичная корректировка (но с помощью противоположной формулы) сделана на изменение статей краткосрочных задолженностей: кредиторской задолженности, векселей к оплате, начисленных обязательств, банковской ссуды и задолженности по налогу на прибыль. Последнее корректирующее воздействие состоит в том, что из чистой прибыли вычитается прибыль от продажи актива.
Чистый денежный поток должен совпасть с результатом, полученным с помощью прямого метода. При этом разделы (например, «инвестиционная деятельность» или «финансовая деятельность») могут остаться такими же, как и в отчете о движении денег, составленном с помощью прямого метода.
Таблица 3.5 - Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Операционная деятельность 2004 год 2005 год 1 2 3 Чистая прибыль -279 -8680 Амортизация 883 815 Амортизация нематериальных активов 21   Денежные потоки за счет изменения оборотных средств     Дебиторская задолженность -122 -118 Векселя к получению 46 12 Товарно-материальные средства -2634 -1562 Предоплаченные расходы 11 9 Денежные потоки за счет изменения краткосрочных задолженностей     Кредиторская задолженность 1256 -280 Векселя к оплате -17 -35 Начисленные обязательства 3415 4178 Банковская ссуда 2101 3410 Задолженности по налогу на прибыль 8453 6341 Прибыль/убыток от продажи активов -2463 -1215 Денежный поток от основной деятельности 10671 2875 Инвестиционная деятельность     Покупка активов -9776 -3564 Продажа активов 1655 2058 Денежный поток от инвестиционной деятельности -8121 -1506 Финансовая деятельность     Получение кредитов     Погашение кредитов -2014 -1487 Погашение части отсроченного налога на прибыль -246 -112 Дивиденды выплаченные -309 -256 Денежный поток от финансовой деятельности -2569 -1855 Чистый денежный поток -19 -486 Денежные средства и рыночные ценные бумаги на начало 538 519 Чистый денежный поток -19 -486 Денежные средства и рыночные ценные бумаги на конец 519 33

3.2. Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств на предприятии
Несмотря на достаточно полную организацию учета денежных средств на ООО «ДС Эстейт Сервис», для повышения эффективности учета денежных средств можно рекомендовать определенные мероприятия.
Причем главным образом следует исходить из того, что размер предприятия и оборот его денежных средств значительны, предприятие имеет структурные подразделения.
В этой ситуации важнейшими из требований повышения эффективности организации учета денежных средств на ООО «ДС Эстейт Сервис» является, во-первых, повышение качества контроля за расходованием и сохранностью денежных средств предприятия и, во-вторых, повышение скорости предоставления информации о совершаемых операциях с денежными средствами предприятия планово-экономическим службам, управленческому персоналу и руководству организации.
Рассмотрим основные юридические и налоговые аспекты управления денежными средствами на ООО «ДС Эстейт Сервис». Прежде всего, надо иметь в виду вопросы существующих лимитов кассовой наличности:
- наличные денежные средства, полученные предприятием в качестве оплаты, должны быть помещены на расчетный счет предприятия в банке;
- наличные денежные средства могут также храниться в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком и утвержденных руководством компании;
- наличные денежные средства сверх установленных лимитов должны быть размещены в банке;
- допускается превышение на период не более 3-х дней лимитов кассовой наличности, направляемой для выплаты сотрудникам зарплаты, социальной помощи и стипендий.
Предприятия могут расходовать наличные денежные средства только на цели, предусмотренные законодательством. Предприятия не имеют права накапливать наличные денежные средства для:
- операции с наличными денежными средствами между двумя юридическими лицами: разовый платеж не должен превышать 60 000 рублей согласно Указанию ЦБ РФ от 14 ноября 2001г № 1050-У.
На ООО «ДС Эстейт Сервис» часто возникает необходимость заплатить или принять наличные в сумме, превышающей предельный размер. На настоящий момент на предприятии с этой проблемой справляются следующим образом: чтобы заплатить наличными более 60000 руб., с контрагентом заключается несколько договоров – каждый на сумму не более предельной. Оплату по ним можно произвести в один день.
Однако в ряде случаев заключить несколько договоров невозможно, например, если приобретается объект стоимостью более 60000 руб., поэтому предлагается использовать другой способ.
Организация, выступающая в сделке покупателем, выписывает вексель на всю сумму сделки и выдает его продавцу. Тот предъявляет его к оплате в банк покупателя. Банк по договоренности с покупателем выдает по векселю продавцу наличные. Поскольку платеж производит не покупатель, а банк, нарушения нет.
Одна из важнейших задач – организация на предприятии службы внутреннего контроля, в задачи которого, помимо проверки общей правильности и эффективности деятельности финансового отдела, входило бы и периодическое проведение внутреннего аудита.
Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур.
Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Можно сказать, что он необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
Особенность внутреннего аудита в том, что он осуществляется в момент совершения и документального оформления хозяйственных операций, что позволяет своевременно обнаруживать недостатки в работе и принимать соответствующие меры к их предупреждению.
Естественно, что бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.
И, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Поэтому внутренний аудит учета денежных средств имел бы для руководства на ООО «ДС Эстейт Сервис» большое информационное и консультационное значение.
Что касается вопроса контроля денежных средств и управления банковскими счетами ООО «ДС Эстейт Сервис», рекомендуется установить соответствующую систему контроля денежных средств путем:
- проведения ежедневной сверки баланса наличных денежных средств;
- установления систему предварительных запросов на выделение денежных средств, которые должны будут рассматриваться высшим руководством еженедельно или даже ежедневно;
- сосредоточить полномочия выдачи разрешений на выделение денежных средств в руках одного, двух, трех руководителей даже для небольших сумм.
- сделать процесс сбора оплаты за поставленные товары и услуги главной обязанностью одного из старших менеджеров.
Таким образом, предложенные выше меры должны способствовать и повышению надежности операций, и большей оперативности информации о них, что позволит принимать верные управленческие решения.
Отметим, что учет кассовых операций некоторым образом коррелирует с вопросом организации налогового учета. ООО «ДС Эстейт Сервис» может получать выручку наличными за реализуемую продукцию, также для предприятия нередки наличные расходы. Поэтому ниже приводятся рекомендации по организации налогового учета кассовых операций.
ООО «ДС Эстейт Сервис» использует начисления, поэтому им следует учитывать порядок признания расходов, установленный статьей 272 НК РФ (приводятся требования, имеющие отношение к кассовым операциям):
- расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика;
- датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:
а) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода – для расходов:
- в виде сумм комиссионных сборов;
- в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);
- в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
- в виде иных подобных расходов;
б) дата выплаты из кассы налогоплательщика – для расходов:
- в виде сумм выплаченных подъемных;
- в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
в) дата утверждения авансового отчета – для расходов:
- на командировки;
- на содержание служебного автотранспорта;
- на представительские расходы;
- на иные подобные расходы.
При этом следующим уровнем налогового учета, где данные первичных документов группируются порядком, наиболее удобным для последующих расчетов налоговой базы, являются аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
В аналитических регистрах должна быть обобщена вся информация, представленная в бухгалтерских справках, оформленных на всех рабочих местах бухгалтерской службы. Поэтому рекомендации по их разработке и заполнению возможно привести после подробного ознакомления с особенностями разработки первичных документов налогового учета на ООО «ДС Эстейт Сервис».
В целом, на ООО «ДС Эстейт Сервис» рекомендуется установить соответствующую систему контроля за учетом денежных средств следующим образом:
- проведение ежедневной сверки баланса наличных денежных средств;
- установление систему предварительных запросов на выделение денежных средств, которые должны будут рассматриваться высшим руководством как минимум еженедельно;
- сосредоточение полномочий выдачи разрешений на выделение денежных средств в руках руководителей даже для небольших сумм.
- формирование процесса сбора оплаты за поставленные товары и услуги как главной обязанности одного из старших менеджеров в отделе логистики.

3.3.Автоматизация учета денежных средств
Учет денежных средств на ООО «ДС Эстейт Сервис» автоматизирован – на предприятии используется программный продукт «1С-Бухгалтерия» версии 7.7 типовой конфигурации. Но документы типовой конфигурации, как правило, относятся к конкретной области учета и предназначены для регистрации отдельных событий.
В бухгалтерском учете эти события отражаются с помощью бухгалтерских проводок, которые документы формируют при проведении. Если хозяйственная ситуация затрагивает несколько областей учета, может потребоваться ввод нескольких документов, отражающих события в каждой из этих областей.
Так, рассмотрим рекомендации по организации учета взноса наличными на расчетный счет с помощью программы “1С-Бухгалтерия”.
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Выдача наличных средств из кассы предприятия для внесения на расчетный счет производится по расходному кассовому ордеру. Эта операция отражается в конфигурации документом «Расходный кассовый ордер».
Для зачисления на расчетный счет рублевых средств в качестве корреспондирующего счета следует указать счет 51 «Расчетный счет», а как объект аналитики - тот счет из справочника «Банковские счета», на которые средства поступили. При проведении документ «Расходный кассовый ордер» формирует проводку Дебет 51 - Кредит 50.1 на сумму внесенной наличности.
Обычно через 1-2 дня банк предоставляет выписку, в которой, наряду с прочими поступлениями и списаниями за этот день, отражена и операция по взносу наличными. Для отражения операций по расчетному счету в типовой конфигурации предназначен документ «Выписка».
Поступление из кассы вводится в выписке отдельной строкой, в которой следует выбрать вид движения «Поступление (произвольный счет)» и в качестве корреспондирующего счета указать счет 50.1 «Касса в рублях». По этой строке проводка сформирована не будет. В подтверждение этого при проведении такой выписки выведется сообщение: «Проводки по кассе формируются только кассовыми документами».
Таким образом, при оформлении операции документами дублирование проводок исключено. «Главными» документами считаются кассовые, они и формируют проводки. Последовательность ввода документов «Расходный кассовый ордер» и «Выписка» не важна и на работу документов не влияет.
В связи с тем, что по строке выписки, отражающей поступление на расчетный счет, проводки не формируются, может возникнуть впечатление, что эту строку и вовсе вводить не стоит. В данном случае решение пользователь должен принять самостоятельно, т.к. на работу в целом это не влияет.
Стоит отметить лишь, что указание этой строки в документе «Выписка» позволит получить оборот по поступлению и остаток на конец дня (по кнопке «Показать остатки и обороты») в точном соответствии с выпиской, поступившей из банка. Это облегчает контроль ввода и снижает риск возникновения ошибок.
Из сказанного вытекает рекомендация формировать строку по поступлению денежных средств из кассы всегда, за исключением случаев, когда это поступление является единственным движением по расчетному счету в этот день. В этом случае и саму выписку можно не формировать.
Получение наличных денег ООО «ДС Эстейт Сервис» с расчетного счета производится по денежным чекам. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Поступление наличных средств в кассу ООО «ДС Эстейт Сервис» с расчетного счета производится по приходному кассовому ордеру. Эта операция отражается в конфигурации документом «Приходный кассовый ордер».
Для отражения поступления в кассу с расчетного счета рублевых средств в качестве корреспондирующего счета следует указать счет 51, а как объект аналитики - тот счет из справочника «Банковские счета», с которого средства сняты. При проведении документ «Приходный кассовый ордер» формирует проводку Дебет 50.1 Кредит 51 на сумму поступивших средств.
При получении банковской выписки следует сформировать документ «Выписка». Списание денежных средств с расчетного счета вводится в выписке отдельной строкой, в которой следует выбрать вид движения «Списание (произвольный счет)» и в качестве корреспондирующего счета указать счет 50.1 «Касса в рублях». По этой строке проводка сформирована не будет и проведение выписки сопровождается сообщением: «Проводки по кассе формируются только кассовыми документами».
Очевидно, что порядок работы во многом похож на обработку взноса наличными на расчетный счет. Все рекомендации аналогичны. При этом для контроля правильности ввода операций по расчетному счету и кассе ООО «ДС Эстейт Сервис» рекомендуется использовать стандартный отчет «Карточка счета». Получение в этом отчете ежедневных оборотов возможно, если в поле «Показывать оборот» установить значение «По дням».

Заключение

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.
Организация учёта денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.
В бухгалтерском учете денежных средств одной из важнейших задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов.
Общество с ограниченной ответственностью «ДС Эстейт Сервис» было основано в начале 2000 г. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.
Основная цель деятельности ООО «ДС Эстейт Сервис» – получение прибыли, для чего объединяются материальные, трудовые, интеллектуальные и финансовые ресурсы его участников. Основное направление деятельности компании – эксплуатация нежилого фонда.
На ООО «ДС Эстейт Сервис» введена штатная должность «кассир», ведение кассовой книги ведется автоматизированным способом в «1С».
Безналичные расчеты осуществляются ООО «ДС Эстейт Сервис» по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.
К нетоварным операциям относят расчеты с научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В процессе инвентаризации в ООО «ДС Эстейт Сервис» комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия должна проверить сохранность денежных документов: ценных бумаг, почтовых марок, путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и т. д.
Ценные бумаги и бланки строгой отчетности проверяются по видам бланков (например, акции: привилегированные и обыкновенные, именные и на предъявителя) и с учетом их начальных и конечных номеров.
Отчет о движении денежных средств является составной частью обязательной отчетности ООО «ДС Эстейт Сервис». Основной его целью является обеспечение всех заинтересованных лиц информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за отчетный период.
Главная цель отчета о движении денег состоит не в том, чтобы оценить величину денежного потока, как разницу между суммой денежного счета и статьи «легко реализуемые ценные бумаги» на конец и начало года. Цель составления отчета о движении денег состоит в анализе основных направлений притока денег и путей их оттока из организации.
В настоящее время принято характеризовать финансовое состояние предприятия только с помощью двух форм финансовой отчетности – бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
В то же время одним из основных аспектов повышения эффективности деятельности предприятия является выбор вариантов целесообразного вложения денежных средств. Поэтому оценка денежных потоков с помощью отчета о движении денежных средств весьма важна. В настоящей работе мы проанализировали составление отчета о движении денежных средств косвенным и прямым методами, выявили их различия, преимущества и недостатки.
Исходя из того, что все большинство хозяйственных операций в настоящее время выполняются на компьютере, были предложены рекомендации по рационализации автоматизации учета денежных средств в кассе. Также были приведены мероприятия по организации налогового учета операций с денежными средстами. Кроме того, на ООО «ДС Эстейт Сервис» рекомендовано установить систему контроля за учетом денежных средств.

Список литературы


Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 11 июня 1995 г. № 49
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.;
Письмо ЦБ «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в РФ» от 17.02. 1994 № 14-4/35 в редакции письма ЦБ РФ от 28.01.97 № 14-4/50
Положение Банка России от 12.04.2001г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ».
Порядок ведения кассовых операций о РФ. Утвержден ЦБ РФ 22.09.93 № 40.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России от 29 июня 1998 г. № 34н.
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации 
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 . Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций 
Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
Абрамов С. А был ли счет? // «Расчет», № 6, 2004 г.
Антипов П.А. Расчет лимита остатка кассы. // «Бухгалтерский учёт», № 5, 2003 г.
Бухгалтерский учет в торговле. Под.ред. Баканова М.И.-М.: Финансы и статистика, 2004.
Бланк И.А. Управление денежными потоками. - М.: Ника-Центр, Эльга, 2002
Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2005. – 432с
Бухгалтерский учет денежных средств: Учебно-практическое пособие. / Ю.А. Бабаев, Л.Г.Макарова. – М.: Проспект, 2004
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. / Под ред. Ю.А. Бакаева – М.: Вузовский учебник, 2005
Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие./ Семенов С.К.. – М.:»Экзамен», 2004.
Гизатуллин М.И. Расчеты с иностранными партнерами через аккредитив. // «Главбух», № 18, 2003 г.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Гутова А.В. Управление денежными потоками: Теоретические аспекты // Финансовый менеджмент, 2004, N 4. Финансовый бизнес, 2004, N 5
.
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя (Г. Ю. Касьянова, Е. А. Кошко, Е. Б. Топольская) — М.: Статус-Кво 97, 2004. – 197 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. –М.: Дело и Сервис, 2006
Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации. // «Бухгалтерский учет», № 4, 2004 г.
Жуков В. Н. Учет расчетов чеками. // «Бухгалтерский учёт», № 12, 2003г
Кассовые операции / Под ред. Стяжкиной Т.А. – М.: «Экзамен», 2004. – 160 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2004
Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения). Учебное пособие. –М.: Проспект, 2005
Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004. - 287 с.
Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Кулакова Н. Бланки нестрогой отчетности. // «Расчет», № 7, 2004 г
Лапенков В.И. Бухгалтерское планирование деятельности организации. М.: Приор, 2005
Макарова В.И. Управление денежными потоками предприятия // Технологии. Оборудование. Материалы, 2004, N 4
Мартынюк Н. Первичка на блюдечке. (Подготовка первичных документов) /журнал «Расчет» № 4, 2005г. // http://www.berator.ru/raschet/article/2514
Неверов Г.Н. Ведение бухгалтерской документации в электронном виде. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
Парушина Н. В. Инвентаризация денежных средств. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е. М. Сорокина. - М. : Финансы и статистика, 2003
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. / Под. ред. А.С. Бакаева –М.: ИПБР – БИНФА, 2006
Харьков В, П. Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии. — М.: ДИЦ, 2002. – 315 с.
Экономическая теория. Учебник // Под ред. А.Г. Грязновой, Т.В. Чечелевой. М.: Экзамен, 2004. – 592 с.


Приложения
Экономическая теория. Учебник // Под ред. А.Г. Грязновой, Т.В. Чечелевой. М.: Экзамен, 2004. – 592 с.
Бухгалтерский учет денежных средств: Учебно-практическое пособие. / Ю.А. Бабаев, Л.Г.Макарова. – М.: Проспект, 2004. - 369 с.
Кассовые операции / Под ред. Стяжкиной Т.А. – М.: «Экзамен», 2004. – 160 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие./ Семенов С.К.. – М.:»Экзамен», 2004.
Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Гизатуллин М.И. Расчеты с иностранными партнерами через аккредитив. // «Главбух», № 18, 2003 г.
Жуков В. Н. Учет расчетов чеками. // «Бухгалтерский учёт», № 12, 2003г.
Абрамов С. А был ли счет? // «Расчет», № 6, 2004 г.
Кулакова Н. Бланки нестрогой отчетности. // «Расчет», № 7, 2004 г
Гутова А.В. Управление денежными потоками: Теоретические аспекты // Финансовый менеджмент, 2004, N 4. Финансовый бизнес, 2004, N 5
Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2005. – 432с
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) , утвержденное приказом Минфина от 09.12.98 №60н в редакции приказа Минфина от 30.12.99№107н.
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя (Г. Ю. Касьянова, Е. А. Кошко, Е. Б. Топольская) — М.: Статус-Кво 97, 2004. – 197 с.
Неверов Г.Н. Ведение бухгалтерской документации в электронном виде. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
Парушина Н. В. Инвентаризация денежных средств. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
Парушина Н. В. Инвентаризация денежных средств. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
Парушина Н. В. Инвентаризация денежных средств. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
Бланк И.А. Управление денежными потоками. - М.: Ника-Центр, Эльга, 2002
Макарова В.И. Управление денежными потоками предприятия // Технологии. Оборудование. Материалы, 2004, N 4












92



Участок учета операций по предоставлению услуг и выполнению работ, расчетов с покупателями и поставщиками

Участок учета кассовых, банковских операций и операций по расчету с персоналом

Список литературы
1.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.
2.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 11 июня 1995 г. № 49
3.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
4.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.;
5.Письмо ЦБ «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в РФ» от 17.02. 1994 № 14-4/35 в редакции письма ЦБ РФ от 28.01.97 № 14-4/50
6.Положение Банка России от 12.04.2001г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ».
7.Порядок ведения кассовых операций о РФ. Утвержден ЦБ РФ 22.09.93 № 40.
8.Положение по ведению бухгалтерского уче¬та и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Ут¬верждено Приказом Минфина России от 29 июня 1998 г. № 34н.
9.Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации
10.Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 . Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций
11.Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
12.Абрамов С. А был ли счет? // «Расчет», № 6, 2004 г.
13.Антипов П.А. Расчет лимита остатка кассы. // «Бухгалтерский учёт», № 5, 2003 г.
14.Бухгалтерский учет в торговле. Под.ред. Баканова М.И.-М.: Финансы и статистика, 2004.
15. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - М.: Ника-Центр, Эльга, 2002
16. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2005. – 432с
17. Бухгалтерский учет денежных средств: Учебно-практическое пособие. / Ю.А. Бабаев, Л.Г.Макарова. – М.: Проспект, 2004
18. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. / Под ред. Ю.А. Бакаева – М.: Вузовский учебник, 2005
19.Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие./ Семенов С.К.. – М.:»Экзамен», 2004.
20. Гизатуллин М.И. Расчеты с иностранными партнерами через аккредитив. // «Главбух», № 18, 2003 г.
21.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
22. Гутова А.В. Управление денежными потоками: Теоретические аспекты // Финансовый менеджмент, 2004, N 4. Финансовый бизнес, 2004, N 5
23..
24.Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя (Г. Ю. Касьянова, Е. А. Кошко, Е. Б. Топольская) — М.: Статус-Кво 97, 2004. – 197 с.
25.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. –М.: Дело и Сервис, 2006
26.Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации. // «Бухгалтерский учет», № 4, 2004 г.
27.Жуков В. Н. Учет расчетов чеками. // «Бухгалтерский учёт», № 12, 2003г
28.Кассовые операции / Под ред. Стяжкиной Т.А. – М.: «Экзамен», 2004. – 160 с.
29.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2004
30. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения). Учебное пособие. –М.: Проспект, 2005
31.Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004. - 287 с.
32.Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. — М.: Финансы и статистика, 2002.
33. Кулакова Н. Бланки нестрогой отчетности. // «Расчет», № 7, 2004 г
34.Лапенков В.И. Бухгалтерское планирование деятельности организации. М.: Приор, 2005
35. Макарова В.И. Управление денежными потоками предприятия // Технологии. Оборудование. Материалы, 2004, N 4
36.Мартынюк Н. Первичка на блюдечке. (Подготовка первичных документов) /журнал «Расчет» № 4, 2005г. // http://www.berator.ru/raschet/article/2514
37.Неверов Г.Н. Ведение бухгалтерской документации в электронном виде. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
38.Парушина Н. В. Инвентаризация денежных средств. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
39.Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е. М. Сорокина. - М. : Финансы и статистика, 2003
40. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. / Под. ред. А.С. Бакаева –М.: ИПБР – БИНФА, 2006
41.Харьков В, П. Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии. — М.: ДИЦ, 2002. – 315 с.
42.Экономическая теория. Учебник // Под ред. А.Г. Грязновой, Т.В. Чечелевой. М.: Экзамен, 2004. – 592 с.


Бухгалтерский учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО &';Климовская деревообрабатывающая компания&';

Содержание

Введение

1. Нормативно-правовые и теоретические основы учета и анализа денежных средств предприятия

1.1 правовое регулирование учета денежных средств

1.2 Теоретическое обоснование учета денежных средств

1.3 Методика анализа денежных средств

2. Анализ организации работы предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

2.3 Организация системы бухгалтерского учета на предприятии

3. Состояние учета и анализ денежных средств в ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"

3.1 Организация учета денежных средств на предприятии

3.2 Анализ денежных средств предприятия

3.3 Направления совершенствования учета и анализа денежных средств предприятия

Вывод

Список используемой литературы

Введение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которая имеет абсолютную ликвидность, то есть сразу возможность выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Объем доступных для предприятия денег, как важнейшего средства платежа определяется платежеспособность предприятия-одна из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно растворителя считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и прямые убытки по обесценению. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в поисках такого планирования движения денежных потоков, каждый следующий платеж предприятия по обязательствам обеспечить поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения прибыли за счет инвестиций, которые появляются временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, ежедневного поддержания платежеспособности предприятия.

Узнать стоимость работы