Аудиторский контроль(его функции и организационные формы)
Заказать уникальную курсовую работу- 2727 страниц
- 7 + 7 источников
- Добавлена 05.02.2007
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
1. Сущность аудиторского контроля
1.1. Понятие аудиторской деятельности
1.2. Принципы аудита
1.3. Задачи и функции аудита
2. Формы аудиторского контроля
2.1. Внешний и внутренний аудит
2.2. Обязательный и инициативный аудит
2.3. Первоначальный и периодический аудит
2.4. Формы аудиторского контроля в зарубежных странах
Заключение
Список литературы
Системно-ориентированный аудит предполагает проведение экспертизы объектов проверки с учетом оценки состояния и эффективности системы внутреннего контроля. Если система внутреннего контроля на предприятии организована достаточно эффективно, внешние аудиторы могут ограничить свою работу выборочными проверками и тестированием отдельных объектов контроля. Это также позволяет сократить время и затраты на аудит.
Аудит, базирующийся на риске, означает концентрацию усилий аудитора в ходе проверки преимущественно на областях и объектах контроля, где риски (типичные ошибки, пропуски и т. п.) выше, и сокращение времени на изучение тех объектов контроля, где предполагается отсутствие риска или низкий риск. В результате обеспечивается более эффективное оказание аудиторских услуг с меньшими затратами для клиента.
Приведенная классификация видов аудита не является исчерпывающей. Расширение сферы применения аудиторских процедур позволит выделить новые направления в аудите: аудит инвестиционных решений, пос-леинвестиционный (постаудит) и др.
2.4. Формы аудиторского контроля в зарубежных странах
В аудиторской практике зарубежных стран исходя из объекта изучения принято выделять три вида аудита: финансовый, операционный и на соответствие.
Финансовый аудит (или аудит финансовой отчетности) представляет собой оценку достоверности финансовой информации. В качестве критерия оценки информации обычно берут общепринятые принципы бухгалтерского учета. Финансовый контроль чаше всего проводится независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов предприятия, используемое в дальнейшем различными группами пользователей финансовой информации. По своему содержанию финансовый аудит наиболее близок к аудиту, выполняемому в нашей стране.
Операционный аудит — это проверка любой части процедур и методов функционирования предприятия для оценки производительности и эффективности. Иногда его называют еще аудитом результатов или управленческим аудитом. Задача такого аудита состоит во всестороннем анализе экономики предприятия или определенного вида его деятельности. Проверка не ограничивается бухгалтерским учетом и включает также изучение организационной структуры, методов производства, инвестиционной и маркетинговой политики, целевых программ и др.
Так, при проверке экономии и эффективности оценивается целесообразность приобретения, сохранность и использование предприятием своих ресурсов (штат работников, имущество); причины непроизводительной или неэкономичной работы; соблюдение предприятием законодательства и иных правил. Аудит целевых программ включает определение степени достижения желаемых результатов или получение прибыли, установленной органом, финансирующим программу; эффективности организации, функционирования; соблюдения предприятием иных требований и правил, применяемых к данной программе.
По результатам аудита администрации выдаются рекомендации по совершенствованию операций. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.
Аудит на соответствие определяет, соблюдаются ли на предприятии те конкретные правила, нормы, законы, инструкции, пункты договоров, которые оказывают воздействие на результаты деятельности или отчеты, а также те специфические требования, которые предписаны персоналу администрацией. В ходе проверки на соответствие устанавливается, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда и другие выплаты работникам, обоснованно ли производится списание затрат на себестоимость продукции, правильно ли уплачиваются налоги по действующему законодательству; соблюдаются ли условия кредитных договоров по использованию заемных средств и их возврату кредиторам; выполняются ли условия договоров поставки продукции и др.
Проверки на соответствие требуют установления соответствующих критериев для оценки финансовой отчетности. Если учетная политика предприятия, договоры, инструкции или правила имеют прямое и материальное влияние на его финансовые отчеты, то проверка на соответствие обычно уставляет неотделимую часть проверки финансового отчета.
Заключение
Ведущей формой внешнего контроля в условиях рыночных отношений является независимое аудиторство. Объективная необходимость развития аудита в современной России обусловлена потребностью внешних пользователей информации в качественных данных о деятельности предприятия.
В соответствии с действующим законодательством аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.
В зарубежной практике аудит определяется значительно шире. Это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, для определения и отражения в своем заключении степени соответствия этой информации установленным критериям.
Развитие аудиторской деятельности в России, ее стандартизация, использование зарубежного опыта позволили обобщить информацию о сущности и значении аудиторской деятельности, ее регулировании в нашей стране, функционировании служб внутреннего аудита на предприятии, основных этапах и методах аудиторской проверки.
Эволюция аудита от подтверждающего к аудиту, основанному на риске, обусловлена необходимостью снижения затрат на его проведение. Это важно, поскольку потребители услуг аудиторских организаций в основном находятся в сложном финансовом положении.
Список литературы
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ в ред. от 02.02.2006г. № 19-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Федеральный закон РФ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21.07.2005г. № 94-ФЗ в ред. от 31.12.2005г. № 207-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002г. № 696 в ред. от 16.04.2005г. № 228 // http://www.consultant.ru.
Аудит в России. Теория и практика / Под ред. Н.Т. Лабынцева. – Ростов н/Д: РГЭА, 2006.
Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2002.
Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 2005.
Общий аудит / Под. Ред. С.А. Королева. – М.: РАГС, 2006.
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ в ред. от 02.02.2006г. № 19-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 1.
Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 2005.
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ в ред. от 02.02.2006г. № 19-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 1.
Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002г. № 696 в ред. от 16.04.2005г. № 228 // http://www.consultant.ru. П. 4.
Аудит в России. Теория и практика / Под ред. Н.Т. Лабынцева. – Ростов н/Д: РГЭА, 2006. С. 32.
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ в ред. от 02.02.2006г. № 19-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 1.
Общий аудит / Под. Ред. С.А. Королева. – М.: РАГС, 2006. С. 315.
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ в ред. от 02.02.2006г. № 19-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 7.
Федеральный закон РФ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21.07.2005г. № 94-ФЗ в ред. от 31.12.2005г. № 207-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2002. С. 54.
2
2.Федеральный закон РФ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21.07.2005г. № 94-ФЗ в ред. от 31.12.2005г. № 207-ФЗ // http://www.consultant.ru.
3.Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002г. № 696 в ред. от 16.04.2005г. № 228 // http://www.consultant.ru.
4.Аудит в России. Теория и практика / Под ред. Н.Т. Лабынцева. – Ростов н/Д: РГЭА, 2006.
5.Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2002.
6.Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 2005.
7.Общий аудит / Под. Ред. С.А. Королева. – М.: РАГС, 2006.
Вопрос-ответ:
Какова сущность аудиторского контроля?
Сущность аудиторского контроля заключается в проведении экспертизы объектов проверки с оценкой состояния их соответствия установленным нормам и требованиям.
Что представляет собой аудиторская деятельность?
Аудиторская деятельность - это независимая проверка финансовой отчетности, деятельности и процессов предприятий, организаций и учреждений с целью выявления ошибок и недостатков, а также предоставления рекомендаций по их устранению.
Какие принципы лежат в основе аудита?
Принципы аудита включают независимость, компетентность, объективность, конфиденциальность и др.
Какие задачи и функции имеет аудит?
Задачи и функции аудита включают проверку достоверности финансовой отчетности, определение эффективности внутреннего контроля, выявление рисков и нарушений в бухгалтерии и др.
В чем состоят основные формы аудиторского контроля?
Основные формы аудиторского контроля включают внешний и внутренний аудит, обязательный и инициативный аудит, а также первоначальный и периодический аудит.
Что такое аудиторский контроль?
Аудиторский контроль - это процесс проверки финансовой отчетности и деятельности организации, осуществляемый независимыми аудиторами. Он направлен на оценку достоверности и соответствия финансовой отчетности установленным стандартам и законодательству.
Что означает понятие аудиторской деятельности?
Аудиторская деятельность - это профессиональная деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями или аудиторами, и направленная на проведение аудиторского контроля. Ее целью является оценка и документирование информации о финансовом состоянии и деятельности организации.
Какие принципы лежат в основе аудита?
Основными принципами аудита являются независимость, объективность, компетентность и конфиденциальность. Независимость аудитора гарантирует его непредвзятость и свободу от внешнего влияния. Объективность подразумевает неискаженную оценку проверяемой информации. Компетентность означает наличие необходимых знаний и навыков для проведения аудиторских процедур. Конфиденциальность обеспечивает защиту информации, полученной в результате аудиторской деятельности.
Каковы задачи и функции аудита?
Основными задачами и функциями аудита являются проверка достоверности финансовой отчетности, выявление ошибок и нарушений в учете и отчетности, оценка эффективности внутреннего контроля и предложение рекомендаций по его усовершенствованию, а также обеспечение доверия заинтересованных сторон к финансовой отчетности и деятельности организации.
Какие различные формы аудиторского контроля существуют?
Существует несколько различных форм аудиторского контроля. Внешний и внутренний аудит отличаются своими целями и организационными аспектами. Обязательный аудит требуется законодательством, в то время как инициативный аудит проводится по решению руководства или заинтересованных сторон. Первоначальный аудит проводится при создании организации или изменении ее структуры, в то время как периодический аудит проводится регулярно с определенной периодичностью. В зарубежных странах также существуют другие формы аудиторского контроля, которые могут отличаться от местных практик.
Что такое аудиторский контроль и какие функции он выполняет?
Аудиторский контроль - это процесс оценки и проверки финансовой информации, финансовых операций и финансового состояния организации. Он выполняется независимым аудитором и имеет несколько основных функций. Во-первых, аудиторский контроль помогает установить достоверность финансовой отчетности, то есть проверить, насколько она отражает действительное положение дел в организации. Во-вторых, он позволяет выявить любые ошибки, мошеннические действия или нарушения в финансовых операциях. Кроме того, аудиторский контроль способствует оптимизации работы организации, идентификации потенциальных рисков и предоставлению рекомендаций по их устранению.
Какие формы аудиторского контроля существуют?
Существует несколько форм аудиторского контроля, которые отличаются по различным критериям. Во-первых, можно выделить внешний и внутренний аудит. Внешний аудит проводится независимыми аудиторами, которые не являются сотрудниками организации, а внутренний аудит выполняют сотрудники самой организации. Во-вторых, аудит может быть обязательным или инициативным. Обязательный аудит предусмотрен законодательством и является обязательным для некоторых категорий организаций, а инициативный аудит проводится по желанию организации или ее руководства. Кроме того, аудит может быть первоначальным и охватывать только определенный период, или периодическим, и проводиться регулярно в определенные сроки. Наконец, существуют различные формы аудиторского контроля, применяемые в зарубежных странах, такие как интегральный аудит, регуляторный аудит, операционный аудит и др.