Административная ответственность за налоговые правонарушения

Согласно #M12293 2 901714421 77 3628486277 4255690997 3464 669053584 4294967294 778310097 2890455997п. 1 ст. 76 НК РФ#S приостановление налоговым органом операций налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по его счетам в банке не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Субъектом данного правонарушения является руководитель банка или иной кредитной организации. Банки как юридические лица несут за это правонарушение налоговую ответственность в соответствии со #M12293 5 901714421 0 0 0 0 0 0 0 3254549271ст. 134 НК РФ#S.
Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда (ст.15.10 КоАП РФ).
Объективную сторону правонарушения составляет неисполнение банком или иной кредитной организацией поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан пенсий и (или) других социальных выплат.
Субъектом данного правонарушения является должностное лицо (руководитель) банка или иной кредитной организации, а также банк или иная кредитная организация как юридическое лицо.
Учитывая важную социальную роль норм #M12293 0 901807667 0 0 0 0 0 0 0 1977565043данной статьи#S, рассмотрение дел о предусмотренных в ней правонарушениях возложено на судей, а возбуждение дел об административных правонарушениях - на прокуроров.
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст.15.11 КоАП РФ).
Согласно примечанию к указанной статье под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
Субъектом правонарушения здесь выступает руководитель организации как лицо, ответственное за организацию бухгалтерского учета и отчетности. Индивидуальный предприниматель и организация как юридическое лицо несут налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в случае, если порядок ведения такого учета установлен законодательством о налогах и сборах, в соответствии со #M12293 3 901714421 0 0 0 0 0 0 0 742212624ст. 120 НК РФ#S.
Статья 15.12 предусматривает ответственность за #M12293 0 901970402 0 0 0 0 0 0 0 3245826184выпуск или продажу подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки.
В настоящее время перечень подакцизных товаров установлен #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 1893275266ст. 181 НК РФ#S. В указанный перечень включены, в частности, алкогольная и табачная продукция. Указанные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке.
Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта (ст.15.13 КоАП РФ).
Законодательством РФ устанавливается обязанность представления организациями деклараций об объеме производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также осуществление государственного контроля за представлением таких деклараций.
Объективная сторона данного правонарушения выражается в уклонении организаций и их должностных лиц от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных.
Наименование видов алкогольной продукции в представляемых декларациях указывается в соответствии с положениями #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 1337921916главы 22 части второй НК РФ#S.
Субъектами административного правонарушения являются юридические лица и должностные лица. В связи с тем что промышленное производство, поставки и закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляются исключительно организациями, к субъектам данного правонарушения не относятся индивидуальные предприниматели.

Заключение

Административным правонарушениям в области налогов и сборов в Кодексе РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) посвящены ст.15.3 – 15.13 главы 15, предусматривающие следующие составы административных правонарушений:
нарушение срока постановки на учет в налоговом органе,
нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации;
нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговый орган;
непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;
нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса);
неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда;
грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности;
выпуск или продажа подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки;
уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.
Список нормативно-правовых актов и литературы

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях №195-ФЗ от 30.12.2001 (с изменениями на 03.06.2006 г.) // Российская газета №256 от 31.12.2001 г.
Налоговый кодекс российской Федерации: часть первая №146-ФЗ от 31.07.1998 г. (с изменениями на 02.02.2006 г.) // Российская газета №148-149 от 06.08.1998 г.; часть вторая №117-ФЗ от 05.08.2000 г. (с изменениями на 28.02.2006 г.) // Российская газета №153-154 от 10.08.2000 г.
Письмо #G0Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 сентября 2001 года N ШС-6-14/734 «Об ответственности за нарушение налогового законодательства» (с изменениями на 12 мая 2004 года) // ИПС «Кодекс»

Агапов А.Б. Административное право: учеб. – М.: «Дашков и Ко», 2004. – 932 с.
Бахрах Д.Н., Ренов Э.Н. Административная ответственность по российскому законодательству. – М.: Норма, 2004. – 304 с.
Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. 205 с.
Золотухин А.В. Теоретические аспекты развития института ответственности за налоговые правонарушения в науке российского права // #G0Законодательство и экономика, N 8, 2003 год
Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / Отв.ред. Е.И.Сидоренко. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 856 с.
#G0Лермонтов Ю.М. Налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // ИПС «Кодекс» (авторский материал, опубликован не был)
Малашин Е.В., Аракелов С.А. #G1#G0Административная ответственность должностных лиц предприятий, учреждений и организаций за нарушение налогового законодательства // #G0Финансовая газета. Региональный выпуск, N 36, 1997 год
Налоговое право: учеб. / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – 591 с.




Золотухин А.В. Теоретические аспекты развития института ответственности за налоговые правонарушения в науке российского права // #G0Законодательство и экономика, N 8, 2003 год, с.27
Это, например, право налоговых органов производить безакцептное списание сумм налогов с юридических лиц, и возможность начисления пени за несвоевременную и/или неполную уплату сумм налогов, и право производить арест денежных средств и имущества, и возможность судебного обжалования налоговыми органами действий участников налоговых правоотношений.
Малашин Е.В., Аракелов С.А. #G1#G0Административная ответственность должностных лиц предприятий, учреждений и организаций за нарушение налогового законодательства // #G0Финансовая газета. Региональный выпуск, N 36, 1997 год. С.14
Агапов А.Б. Административное право: учеб. – М.: «Дашков и Ко», 2004. С.394
При длящемся административном правонарушении данные сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (п.2 ст.4.5 КоАП РФ)
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность, перечислены в ст.4.2 и 4.3 КоАП соответственно.
Правила назначения административного наказания в таком случае урегулированы п.3 ст.4.4 КоАП РФ




2