Анализ состава, динамики и структуры имущества и капитала предприятия туризма

В графе 9 таблиц отражены доли изменений по каждому виду пассивов в изменении их общей величины.
На основе данных таблиц можно сделать следующие предварительные выводы:
Реальный собственный капитал предприятия за 2003-2004 г.г. увеличился с 298 тыс. руб. до 6888 тыс. руб. Основным и единственным фактором увеличения реального собственного капитала является приращение нераспределенной прибыли.
Предприятие не привлекает долгосрочные кредиты и займы для формирования активов.
В источниках формирования активов преобладают краткосрочные обязательства, удельный вес которых в пассивах составлял порядка 90 % в 2003 году и снижается до 71,4 % - в 2004 году.
Величина коэффициента автономии за весь исследуемый период остается ниже минимального порогового значения (0,5), что означает финансовую зависимость предприятия от заемных средств. Положительной является тенденция увеличения данного показателя с 0,1 до 0,29 в течение 2004 г.
Величина коэффициента соотношения заемных и собственных средств за весь исследуемый период остается выше максимального порогового значения (0,7), что означает зависимость предприятия от внешних источников средств. Положительной является тенденция уменьшения данного показателя с 9,0 до 2,5 в течение 2004 г.
Для более детального изучения динамики состава и структуры пассивов предприятия необходимо проанализировать и дать оценку состоянию наибольшего показателя пассива - краткосрочных обязательств ООО «Омега» в исследуемом периоде.
Заключение
В данной работе был рассмотрен анализ состава, динамики и структуры имущества и капитала предприятия туризма и гостиничного хозяйства.
Резюмируя вышеизложенное, можно сказать, что стандартная технология анализа финансово-хозяйственной деятельности турфирмы основывается на использовании стандартной и единообразной в содержательном плане методологии формирования информации.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий процесс творческий, и поэтому не может быть предложена единая схема его осуществления. Однако в то же время может быть сформулирован ряд положений, касающихся его проведения исходя из внутренней логики исследования социально-экономических процессов. В соответствии с ней на начальном этапе анализа осуществляется исследование имущественной структуры предприятия, состава источников финансировании его деятельности и эффективности использования материальных ресурсов на основе использования наиболее агрегированых показателей финансовой отчетности. Полученные на этом этапе результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности позволяют выделить те аспекты имущественного финансового состояния предприятия, на которые целесообразно обратить внимание на последующих этапах экономического анализа.
При анализе финансово-хозяйственной деятельности наиболее общую картину состояния предприятия дает анализ таких форм бухгалтерской отчетности, как баланс предприятия и его юг о прибылях и убытках.
Список литературы
Приказ Минфина РФ №10-н и ФКЦБ №03-б/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядкя оценки стоимости чистых активов акционерного общества».
Распоряжение ФУДН №31-р от 12.08.94 «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».
Азар В.И., Туманов С.Ю. Экономика туристского рынка. – М: ИПК госслужбы, 1998
Моисеева Н.К. Стратегическое управление туристской фирмой: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000
Чудновский А.Д., Жукова М.А. Менеджмент туризма: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2002
Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М: Дело и сервис, 2004
Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2003.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: ИНФРА-М, 2005
Соболева Е.А., Соболев Н.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы. – М: ЮНИТИ, 2003
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА - М, 2004



Приложение
Таблица 1
Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Омега» за 2003 год ( в тыс. руб.)
Показатели Абсолютные величины Удельные веса ( %) Изменения на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в %
к началу года в % к изм. общей величины I Внеоборотные активы 195 978 6,37 5,11 + 783 - 1,26 + 401,54 + 4,86 II Оборотные активы 2865 18178 93,63 94,89 + 15313 + 1,26 + 534,49 + 95,14 Итого активов 3060 19156 100,00 100,00 + 16096 0,00 + 526,01 + 100,00 КВ.А./О.А. 0,07 0,05 - - - 0,02 - - 28,57 -
Таблица 2
Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Омега» за 2004 год ( в тыс. руб.)
Показатели Абсолютные величины Удельные веса ( %) Изменения на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в
удельных весах в %
к началу года В % к изм. общей величины I Внеоборотные активы 978 1309 5,11 5,44 + 331 + 0,33 + 33,84 + 6,72 II Оборотные активы 18178 22775 94,89 94,56 + 4597 - 0,33 + 25,29 + 93,28 Итого активов 19156 24084 100,00 100,00 4928 0,00 + 25,73 + 100 КВ.А./О.А. 0,05 0,06 - - + 0,01 - + 20,00 -
Таблица 3
Анализ состава и структуры внеоборотных активов ООО «Омега» за 2003 год (в тыс. руб.)
Показатели Абсолютные величины Удельные веса ( %) Изменения на начало года на конец года на начало года на конец года В абсол. величинах В удельн. весах В % к нач. года в % к измен. общ. величины внеоб.активов Основные средства 105 826 53,8 84,5 + 721 + 30,7 + 686,7 + 92,1 Незавершенное строительство 90 152 46,2 15,5 + 62 - 30,7 + 68,9 + 7,9 Итого внеоборотных активов 195 978 100 100 783 0 + 401,5 + 100
Таблица 4
Анализ состава и структуры внеоборотных активов ООО «Омега» за 2004 год ( в тыс. руб.)
Показатели Абсолютные величины Удельные веса ( %) в общей величине внеоборотных активов Изменения на начало года
(периода) на конец года
(периода) на начало года
(периода) на конец года
(периода) в
абсолютных величинах в
удельных весах В %
к началу года в % к измен. общ. величины внеоб.активов Основные средства 826 1103 84,5 84,3 + 277 - 0,2 + 33,54 83,7 Незавершенное строительство 152 206 15,5 15,7 + 54 + 0,2 + 35,53 + 16,3 Итого внеоборотных активов 978 1309 100 100 + 331 0 + 33,84 + 100
Таблица 5
Анализ состава и структуры оборотных активов ООО «Омега» за 2003 год ( в тыс. руб.)
Показатели Абсолютные величины Удельные веса ( %) в общей величине оборотных активов Изменения на начало года
(периода) на конец года
(периода) на начало года
(периода) на конец года
(периода) в
абсолютных величинах в
удельных весах В %
к началу года в % к изменению общей величины оборотных активов 1 2 3 4 5 6 = 3 - 2 7 = 5 - 4 8 = 6 / 2 9 = 6 / 6 Запасы 242 2482 8,4 13,7 + 2240 + 5,3 + 925,6 + 14,6 НДС по приобретенным ценностям 37 786 1,3 4,3 + 749 + 3,0 + 2024,3 + 4,9 Краткосрочная дебиторская задолженность 2566 13678 89,6 75,2 + 11112 - 14,4 + 433,1 + 72,6 Денежные средства 20 1232 0,7 6,8 + 1212 + 6,1 + 6060 + 7,9 Итого оборотных активов 2865 18178 100,0 100,0 15313 0 + 534,5 + 100,0
Таблица 6
Анализ состава и структуры оборотных активов ЗАО «ОМЕГА» за 2004 год ( в тыс. руб.)
Показатели Абсолютные величины Удельные веса ( %) в общей величине оборотных активов Изменения на начало года
(периода) на конец года
(периода) на начало года
(периода) на конец года
(периода) в
абсолютных величинах в
удельных весах В % к началу года В % к изменению общей величины оборотных активов 1 2 3 4 5 6 = 3 - 2 7 = 5 - 4 8 = 6 / 2 9 = 6 / 6 Запасы 2482 6867 13,7 30,2 + 4385 + 16,5 + 176,67 + 95,4 НДС по приобретенным ценностям 786 851 4,3 3,7 + 65 - 0,6 + 8,27 + 1,4 Краткосрочная дебиторская задолженность 13678 14855 75,2 65,2 + 1177 - 9,72 + 8,61 + 25,6 Денежные средства 1232 46 6,8 0,2 - 1186 - 6,24 - 96,27 - 25,8 Прочие оборотные активы - 156 - 0,7 + 156 0,65 - + 3,4 Итого оборотных активов 18178 22775 100,0 100,0 4597 0,0 25,29 + 100,0
Таблица 8
Расчет и динамика чистых активов ООО «Фортуна» в 2003-2004 годах

№ Наименование показателя Код строки баланса 01.01.2003 01.01.2004 01.01.2005 в тыс. руб.   в тыс. руб.   в тыс. руб.   % % % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I. АКТИВЫ 1. Нематериальные активы 110 - - - - - - 2. Основные средства 120 1494 100 3840 157,03 3860 0,52 3. Незавершенное строительство 130 - - - - - - 4. Долгосрочные финансовые вложения* 140 - 252 - - - - - - * За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров 5. Прочие внеоборотные активы 150 - - - - - - 6. Запасы + НДС 210+220 672 100 766 13,99 1165 52,09 7. Дебиторская задолженность* 230+240-244 2929 100 3634 24,07 4316 18,77 * За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал Продолжение таблицы 8

8. Краткосрочные финансовые вложения* 250 – 252 75 100 5 -93,33 5 0,00 * За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров 9. Денежные средства 260 241 100 359 48,96 1000 178,55 10. Прочие оборотные активы 270 - - - - - - 11. Итого активы (сумма п.п. 1 –10)   5411 100 8604 59,01 10346 20,25 13. Заемные средства 590+610 0 100 0 0,00 349 349,00 14. Кредиторская задолженность 620 2174 100 5220 140,11 6433 23,24 15. Задолженность по выплате доходов 630 - - - - - - 16. Резервы предстоящих расходов 650 - - - - - - 17. Прочие пассивы 660 - - - - - - 18. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п.п. 12-17)   2174 100 5220 140,11 6782 29,92 19. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов) или реального собственного капитала   3237 100 3384 4,54 3564 5,32
Таблица 9
Анализ состава и структуры пассива баланса ООО «Омега» за 2003 год (в тыс. руб.)

Показатели Абсолютные величины Удельные веса ( %) в общей величине пассива Изменения на начало года
(периода) на конец года
(периода) на начало года
(периода) на конец года
(периода) в
абсолютных величинах в
удельных весах в
%
к началу года в
% к изменению общей величины пассива 1 2 3 4 5 6 = 3 - 2 7 = 5 - 4 8 = 6 / 2 9 = 6 / 6 III Капитал и резервы
298
1910
9,7
10,0
+ 1612
+ 0,3
+ 540,9
+ 10,0 IV Долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
- V Краткосрочные обязательства
2762
17246
90,3
90,0
+ 14484
- 0,3
+ 524,4
+ 90,0 1. Итого пассивов

3060
19156
100,0
100,0
+ 16096
0,0
+ 526,0
+ 100 2. Реальный собственный капитал (см. табл. 1.2.1)
298
1910
9,7
10,0
+ 1612
+ 0,3
+ 540,9
+ 10,0 Заемные средства
(IV + V)
2762
17246
90,3
90,0
+ 14484
- 0,3
+ 524,4
+ 90,0 Коэффициент автономии
[2 / 1]
0,097
0,1
-
-
+ 0,003
-
+ 3,1
- Коэффициент соотношения заемных и собственных средств [3 / 2]
9,3
9,0
-
-
- 0,3
-
- 3,2
-
Таблица 10
Анализ состава и структуры пассива баланса ООО «Омега» за 2004 год ( в тыс. руб.)

Показатели Абсолютные величины Удельные веса ( %) в общей величине пассива Изменения на начало года
(периода) на конец года
(периода) на начало года
(периода) на конец года
(периода) в
абсолютных величинах в
удельных весах в
%
к началу года в
% к изменению общей величины пассива 1 2 3 4 5 6 = 3 - 2 7 = 5 - 4 8 = 6 / 2 9 = 6 / 6 III Капитал и резервы
1910
6888
10,0
28,6
+ 4978
+ 18,6
+ 260,6
101,0 IV Долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
- V Краткосрочные обязательства
17246
17196
90,0
71,4
- 50
- 18,6
- 0,29
- 1,0 1. Итого пассивов

19156
24084
100,0
100,0
4928
0,0
+ 25,7
+ 100,0 2. Реальный собственный капитал (см. табл. 1.2.1)
1910
6888
10,0
28,6
+ 4978
+ 18,6
+ 260,6
101,0 3. Заемные средства
(IV + V)
17246
17196
90,0
71,4
- 50
- 18,6
- 0,29
- 1,0 Коэффициент автономии
[2 / 1]
0,1
0,29
-
-
+ 0,19
-
+ 190
- Коэффициент соотношения заемных и собственных средств [3 / 2]
9,0
2,5
-
-
- 6,5
-
-72,2
-
Чудновский А.Д., Жукова М.А. Менеджмент туризма: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2002. с.104
Соболева Е.А., Соболев Н.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы. – М: ЮНИТИ, 2003. с.46
Соболева Е.А., Соболев Н.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы. – М: ЮНИТИ, 2003. с.48
Азар В.И., Туманов С.Ю. Экономика туристского рынка. – М: ИПК госслужбы, 1998. с.12
Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М: Дело и сервис, 2004. с.56
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. с.5
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. с.10
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: ИНФРА-М, 2005. с.335
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. с.124
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. с.128












2