Виды специальных счетов в банках и особенности учета расчетных отношений предприятия.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
 При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становиться чекодержателем. Чекодержатель представляет вписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер ООО «Феличита» выполняет следующие проводки, на основании банковских выписок (см. табл. 6).


Таблица 6
Отражение операций в учете ООО «Феличита»
Содержание Дебет Кредит Сумма Основание Депонированы средства для расчетов чеками 55.2 51 100 000 Банковская выписка Оприходована книжка, полученная в банке 006 10 Бухгалтерская справка Получены в банке по чеку наличные на оплату хозрасходов и выплату заработаной платы сотрудниками 50 51 60 000 Банковская выписка Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате сторонними организациями 60 55.2 35 400 Банковская выписка Списаны использованные чеки 006 2 Бухгалтерская справка Неиспользованные средства, депони рованные ранее для оплаты чеков, зачи слены на расчетный счет 51 55.2 4 600 Платёжное поручение Списаны чеки, возвращённые в банк 006 8 Бухгалтерская справка
Организация ООО «Феличита» депонировала на специальный счет в банке 150000 руб. и получила чековую книжку. За товар от организации ООО «ЛаминатНН» на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. ООО «Феличита» выдала чек. Организация ООО «ЛаминатНН» предъявила чек в банк и получила по нему оплату.
ООО «Феличита» отразила в учете следующие записи:
Дт 55.2 Кт 51 – 150 000 руб. - депонированы денежные средства на специальный счет в банке;
Дт 41 Кт 60 – 118 000 руб. – оприходован товар от организации ООО «ЛаминатНН»;
Дт 19 Кт 60 – 18 000 руб. – отражен НДС по оприходованному товару;
Дт 68.1 Кт 19 – 18 000 руб. - принят к вычету НДС.
На субсчете 55.3 «Депозитные счета» ООО «Феличита» учитывает движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.    Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Дт 55.3 Кт 51 – 100 000 – отражен перевод денежных средств в депозит;
Дт 55.3 Кт 91.1 – 5 000 – отражены проценты по депозитам;
Дт 51 Кт 55.3 – 105 000 – возвращены деньги на расчетный счет.
    Аналитический учет по субсчету 55.3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.


2.3. Рекомендации по совершенствованию учета



1. В целях совершенствования учета денежных средств необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления денежных документов. Так как проведенный аудит показал, что в основном отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя, необходимо внедрить систему штрафов для кассира за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 100 руб. за документ. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
2. Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота.
3. Предприятию ООО «Феличита» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 55 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (см. табл. 7).
Таблица 29
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы 1. Аккредитивы в рублях
2. Аккредитивы в валюте 2. Чековые книжки 1. Неиспользованные чеки
2. Чеки в обращении
3. Аннулированные чеки Касса 3. Депозитные счета 1. Депозиты в рублях
2ю Депозиты в валюте
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Учет будет организован следующим образом. При регистрации операции, помимо ее отражения в синтетических регистрах, происходит заполнение аналитического регистра, в котором осуществляется группировка средств по видам поступлений и т.д.. При выдаче средств осуществляется группировка по направлениям выдачи.
Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
4. Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. Для повышения качества работы данного отдела необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике. Организация семинаров и курсов повышения квалификации позволит существенно сократить ошибки в учете и отчетности, в том числе и в учете денежных средств, а соответственно и в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и денежных средств.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности – 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности – 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций – 1% от оклада и т.д.
д) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета денежных средств.
Заключение


В рамках данной курсовой работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер. Деньги играют ключевую роль в рыночной экономике, в том числе и в России. Это проявляется в следующем.
1. Социальная роль денег, их функция в экономике заключается в том, что они играют роль связующего звена между товаропроизводителями.
2. Деньги выступают и в совершенно новой роли — они становятся капиталом, или самовозрастающей стоимостью. Деньги превращаются в денежный капитал.
3. С помощью денег осуществляется образование и перераспределение национального дохода через государственный бюджет, налоги, займы и инфляцию.
4. Деньги являются объектом денежно-кредитного регулирования экономики развитых стран.
5. В условиях интернационализации хозяйственных связей деньги обслуживают процесс обмена между странами.
Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Основная же роль денег в экономике той или иной страны осуществляется в пяти функциях. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.
Далее была изучена методология учета денежных средств на специальных счетах, для чего был изучен порядок нормативного регулирования учета и основные методы бухгалтерского учета. Необходимо отметить, что учет денежных средств регламентирует множество нормативных документов, все они дополняют требования друг друга, противоречий в нормативных актах не выявлено. Также, данные учета являются источниками информации для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает особое значение учету денежных средств, в том числе и на специальных счетах, как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности организации.
На следующем этапе был изучен порядок их синтетического и аналитического учета денежных средств. Было установлено, что учет операций счетам на предприятии ООО «Феличита» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов. В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
разработать график документооборота;
внести дополнения в рабочий план счетов;
повышать качество работы бухгалтерии, в частности за счет проведения курсов повышения квалификации, разработки эффективных должностных инструкций, внедрения системы морального и материального стимулирования.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.


Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2011);
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Приказ Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)»
Приказ Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»
Приказ Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П (ред. 13.05.2011);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13.06.95 №49 (ред. 08.11.2010);
Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2008.-240с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 624с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. – 776с.
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2009. – 618с.
Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 214 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, М.: «ИНФРА-М», 2010.
Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 621 с.
Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система










Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2008.
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2008
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2010. С. 332
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011). Ст. 861 - 885
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011)
Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)
Приказ Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П (ред. 13.05.2011). Гл. 1, п.1.2
Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»












2



Функции денег

Мера стоимости

Средство обращения

Средство платежа

Средство накопления и сбережения

Мировые деньги

Виды денег

товарные

кредитные

фиатные

обеспеченные

Виды денежных операций

В зависимости от причин

Платеж электронными деньгами

Безналичный платеж

Наличный платеж

В зависимости от средства платежа

Необязательный платеж

Обязательный платеж

В зависимости от сроков

Платеж с рассрочкой

Отсроченный платеж

Главный бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Заместитель директора

Отдел продаж

Отдел закупок

Начальник отдела продаж

Бухгалтер по ДС

Бухгалтер по учету товара

Кладовщик

Менеджер по продажам

Начальник отдела

Менеджер по закупкам

Начальник склада

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов

Бухгалтер по учету товаров