Анализ хозяйствено-финансовой деятельности. Вариант № 5

Поэтому горизонтальный и вертикальный анализ этих показателей необходимо провести на основании формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», для чего составим таблицу 6

Таблица 5. Анализ прибыли..
Показатели Код строки Значение Отклонение (+, -) Уровень в % к выручке в отчетном периоде Уровень в % к выручке в базисном периоде Отклонение уровня (+, -) на начало года на конец года Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 010 464800 589700 124900 100,00 100,00 0,00 Себестоимость продукции (работ, услуг) 020 373690 487070 113380 82,59 80,40 2,19 Валовая прибыль 029 91110 102630 11520 17,40 19,60 -2,20 Коммерческие расходы 030 20310 25630 5320 4,35 4,37 -0,02 Управленческие расходы 040 28440 34000 5560 5,77 6,12 -0,35 Прибыль (убыток) от продаж 050 42360 43000 640 7,29 9,11 -1,82 Проценты к получению 060 15300 18600 3300 3,15 3,29 -0,14 Проценты к уплате 070 30400 52000 21600 8,82 6,54 2,28 Доходы от участия в других органиазциях 080 5080 12650 7570 2,15 1,09 1,06 Прочие доходы 090 7700 6300 -1400 1,07 1,66 -0,59 Прочие расходы 100 20440 21600 1160 3,66 4,40 -0,74 Прибыль (убыток) до
налогообложения 150 19600 6950 -12650 1,18 4,22 -3,04 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 14896 5282 -9614 0,90 3,20 -2,30 Анализ финансовых результатов объекта исследования показал, что в отчетном году по сравнению с базисным прибыль от продаж выросла на 1,5% в связи с ростом выручки от реализации продукции, товаров и услуг на 124900 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов свидетельствует о снижении величины прочих доходов предприятия, что, в свою очередь, привело к сокращению прибыли до налогообложения и чистой прибыли на 64,5%.
Вертикальный анализ финансовых результатов показывает, что изменения в структуре прибыли до налогообложения и чистой ее величины на предприятии имеют неблагоприятную тенденцию, т.к. в отчетном году по сравнению с базисным на 2,3% уменьшилась доля чистой прибыли в величине выручки.
Однако, в целом сокращение чистой прибыли свидетельствует о негативных изменениях в деятельности предприятия, отразившихся на его платежеспособности.
Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются, прежде всего, доходы и расходы от основной деятельности. В свою очередь на объем выручки влияют такие показатели, как количество реализованной продукции (товаров) и цена продажи. При этом необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 19%.
Тогда индекс цены составит .
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах для изучаемого предприятия будет равна:

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 94154 тыс. руб. :

Дале определим влияние такого фактора, как «Количество реализуемой продукции»:

Влияние данного фактора оказалось положительным и привело к росту выручки в отчетном периоде на 30746 тыс. руб.
Теперь приступим к изучению влияния факторов на изменение показателя прибыли от продаж.
1. Расчет влияния фактора «Цена» осуществлим следующим образом:

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 19% привел к росту суммы прибыли от продажи на 8576 тыс. руб.
2. Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции рассчитаем следующим образом:
Таким образом, влияние получилось положительным - сумма прибыли от продаж увеличился на 2800 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществим следующим образом:

Получаем, что у изучаемого предприятия себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 113380 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи в отчетном периоде также вырос на 2,19 %. Все это привело к уменьшению суммы прибыли от продажи на 12916 тыс. руб.
4. Для расчета влияния факторов «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» проведем аналогичные расчеты:


Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом. Таким образом, отсутствие перерасхода на коммерческие и управленческие нужды в отчетном периоде привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 117 и 2063 тыс. руб. соответственно.
Обобщим влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи, в таблице ниже.
Таблица 6. Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продажи отчетного периода
Показатели - факторы Сумма,
тыс. руб. 1. Количество проданной продукции (работ, услуг) 2800 2. Изменение цен на реализованную продукцию 8576 3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг -12916 4. Коммерческие расходы 117 5. Управленческие расходы 2063 Совокупное влияние факторов 640
По данной таблице видно, что только увеличение размера себестоимости проданной продукции (работ, услуг) оказало наиболее существенное отрицательное влияние на величину прибыли от продаж. Остальные факторы положительно повлияли на увеличение финансового результата от реализации продукции. Из этого можно сделать вывод, что организации необходимо сокращать затраты на производство готовой продукции.
Одна из основных задач анализа отчета о прибылях и убытках состоит в том, чтобы объяснить причины изменения конечного финансового результата - чистой прибыли, на величину которой влияют две группы факторов: балансовая прибыль и доля чистой прибыли в балансовой.
Чтобы определить изменение чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли. [11, с. 515]
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса  i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде.
Таблица 7. Факторный анализ чистой прибыли.
Факторы изменения чистой прибыли Фрмула расчета Расчет влияния Изменение суммы чистой прибыли, тыс. руб. 1. Изменение балансовой прибыли - 9614 1.1. Прибыль от продаж 486,4 1.2. Прибыль (убыток) от прочей деятельности -10100,4 2. Налог на прибыль 0 Итого изменение чистой прибыли - - -9614
Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли уменьшилась в основном за счет роста прочих расходов, приведших к уменьшению финансового результата от прочей деятельности. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.
Заключение

Подводя итог всему вышеизложенному, можно сделать следующие выводы.
Анализ имущества и источников его формирования выявил наличие зависимости от внешних кредиторов, что не позволяет дать положительную оценку имущественному положению предприятия. Кроме того, баланс объекта исследования нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. нарушено неизменное правило ликвидности - превышения наиболее ликвидных активов над обязательствами.
Данный факт, подтверждает и коэффициентный анализ. Так, коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что организация за счет недостатка денежных средств на конец отчетного года не может погасить свои срочные обязательства. Это говорит о том, что предприятие можно считать неплатежеспособным.
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости на конец отчетного года также не соответствуют рекомендуемому значению и свидетельствуют о значительном увеличении количества заемных средств, которые предприятия привлекло на 1 рубль вложений в активы.
Изучение показателей рентабельности деятельности выявило тенденцию снижения, что является неблагоприятным фактором, отрицательно сказывающемся на эффективности деятельности изучаемого субъекта хозяйствования.
Все сделанные выводы находят подтверждение при более детальном изучении отчета о прибылях и убытках, данные которого говорят о сокращении прибыли до налогообложения и чистой прибыли на 64,5%.
Приняв во внимание выявленные негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия: изыскивать резервы по снижению затрат на производство и активно заниматься планированием управления финансов предприятия.
Список литературы

Анализ финансового положения предприятия/ Баринов А. //Финансовый бизнес. - 2008. - №1. - с. 55-56.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / под ред. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 471 с.
Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 366 с.
Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа/Юдина Л.Н.//Финансовый менеджмент. - 2010. -№3.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: изд-во «Дело и сервис», 2011. - 336 с.
Методика и практика оценки финансового состояния предприятия/Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф.//Современный бухучет. - 2011. - №3. - с. 8-18.
Оценка финансового состояния предприятия/Дронов Р.И., Резник А.И.//Финансы. - 2010. - №4. - с. 15-19.
Оценка финансового состояния предприятия/Илясов Г.//Экономист. - 2009. - №6. - с. 49-54.
Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 296 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 208 с.
Экономический анализ / под ред. Гиляровской Л.Т. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 615 с.





[8, с. 51]












9





26