Учет межбанковских расчетов

Кредитная организация (филиал) имеет права отозвать расчетные документы клиентов и платежные поручения по собственным операциям, не оплаченные из-за недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) и помещенные в картотеки неоплаченных расчетных документов в Банке России, до их оплаты.Документы, относящиеся к шестой группе очередности, возвращаются кредитной организации для помещения в картотеку к внебалансовому счету 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации":Д-тсч. 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А)К-тсч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" (П).Данные операции следуют из п. 4.4 ч. II Положения N 2-П. Здесь перечислены расчетные документы по платежам, относящимся к первой - пятой группам очередности, а затем указано, что расчетные документы по другим платежам не подлежат учету в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в кредитной организации.Рассмотрим в соответствии с этим характеристику счета 90903, представленную в Положении N 302-П. В п. 9.13 указано, что по дебету этого счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета, в корреспонденции со счетом 99999, т.е. именно то, из чего следует приведенная ранее проводка. Однако только такая корреспонденция является слишком узкой. Возможны ситуации, когда расчетные документы по межбанковским расчетам, т.е. в которых плательщик и получатель являются клиентами разных банков и подлежащие оплате с корреспондентского счета Банка России, списываются из картотек N N 1 и 2, но не могут быть оплачены из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации.1. Для платежных требований, оплачиваемых с акцептом плательщика или ожидающих разрешения на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях.По истечении срока, установленного для акцепта, при получении банком документа об акцепте платежного требования или разрешения на проведение операций, при достаточности средств на счете плательщика, но отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации осуществляется перенос этих документов в картотеку N 3 (т.е. отражение их по внебалансовому счету 90903).При этом будет составляться проводка:Д-тсч. 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А)К-тсч. 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" (А).Кроме того, в ситуации, подобной рассмотренной ранее, но если программным обеспечением предусмотрен перенос из картотек с составлением двух бухгалтерских проводок, то характеристикой счета такая должна быть предусмотрена. Здесь будут сделаны две бухгалтерские записи:- первая:Д-тсч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" (П)К-тсч. 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" (А);- вторая:Д-тсч. 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А)К-тсч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" (П).2. Расчетные документы по межбанковским расчетам переносятся в картотеку N 3 из картотеки N 2 при поступлении средств на счета плательщиков и отсутствии средств на корреспондентских счетах кредитной организации.При этом будет составляться проводка:Д-тсч. 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А)К-тсч. 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (А).По аналогии с рассмотренным ранее, если программным обеспечением предусмотрен перенос из картотек с составлением двух бухгалтерских проводок, будут сделаны две бухгалтерские записи:- первая:Д-тсч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" (П)К-тсч. 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (А);- вторая:Д-тсч. 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А)К-тсч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" (П).Кроме того, согласно п. 4.7 Положения N 2-П возможна частичная оплата сводного платежного поручения в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов. Частичная оплата расчетных документов клиентов кредитных организаций и расчетных документов по собственным платежам кредитной организации в составе сводного платежного поручения не допускается.При этом будут производиться следующие операции.- платежные требования из картотеки N 1 по истечении срока, установленного для акцепта, при получении разрешения на проведение операций, но недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации будут переноситься в картотеку N 3 за минусом суммы произведенной частичной оплаты на сумму, соответствующую остатку средств на корреспондентском счете, в виде оплаты отдельных расчетных документов;- расчетные документы из картотеки N 2 при поступлении средств на счета плательщиков и недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации будут переноситься в картотеку N 3 также за минусом суммы произведенной частичной оплаты на сумму, соответствующую остатку средств на корреспондентском счете, в виде оплаты отдельных расчетных документов.В заключение отметим несоответствие в наименовании представленных ранее счетов. В частности, это счета 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств", 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации". В названии этих счетов понятия "отсутствие" и "недостаточность средств" не разграничиваются, а также используется множественное число в отношении корреспондентского счета в Банке России в названии внебалансовых счетов.Недостатки расчетов по межбанковским корреспондентским счетамСреди         недостатков         расчетов         по          межбанковскимкорреспондентским счетам можно выделить следующие факторы:- разветвленная система обусловливает расспыление денежных средств по многочисленным банкам-корреспондентам. Расчетные операции носят локальный характер, проводятся одним банком по поручению и за счет другого, поэтому, к примеру, для корреспондентских отношений с тысячью банков нужно открыть тысячу счетов. Для среднего банка это неприемлемо. К тому же управление средствами ведет к необходимости ограничивать общее количество корсчетов.-расчеты по межбанковским корсчетам менее поддаются контролю со стороны центрального банка, а значит, и более подвержены риску. Партнерство между банками в процессе корреспондентских отношений связано с рисками финансовой надежности контрагентов и требует квалифицированного анализа результатов их деятельности.-согласно Федеральному закону "О банках и банковской деятельности" коммерческий банк должен ежемесячно сообщать в Банк России о вновь открытых корсчетах на территории РФ и за рубежом[4].Важно отметить, что указанные недостатки отсутствуют при открытии счетов в подразделениях центрального банка, располагающего сетью корсчетов со всеми коммерческими банками и надежность которого, по сути, не ограничена.В целом же система расчетов через взаимные корсчета банков менее эффективна по сравнению с глобальной валовой системой на базе РКЦ в связи с разрозненностью корсчетов и слабым взаимодействием между основными банками (банками, имеющими межбанковские расчетные   центры).   Корреспондентские   банковские    связи,   действуя параллельно с последней н дополняя ее, вносят свой вклад в повышение эффективности российской платежной системы.Практически все банки, осуществляющие расчеты при прямых корреспондентских отношениях с другими банками, проводят их с электронным исполнением платежей преимущественно на валовой основе.Каждая из сторон корреспондентских отношений самостоятельно осуществляет учет операций, проводимых по корсчету, на основе имеющихся у нее данных. Ежемесячно банк-корреспондент подтверждает остаток по счету.ЗаключениеПри выборе контрагентов российские кредитные организации должны не только учитывать их финансовую устойчивость, но и оценивать вероятность их ликвидации на основании требований законодательства по противодействию легализации незаконных доходов, финансированию терроризма.Между тем, очевидно, что сущность банковской системы как системы во многом определяется взаимодействием ее участников, то есть межбанковскими отношениями, которые возникают у кредитных организаций по поводу привлечения и размещения денежных средств, проведения расчетов, реализации других банковских услуг и пр. и по сути представляют собой отношения по поводу их взаимодействия в финансово-кредитном механизме экономики.Если бы банки-партнеры располагали достаточной информацией о состоянии дел друг у друга, существовала бы и уверенность в правильности выбора контрагента. Возможно, это помогло бы избежать сложившейся ситуации, которая и до настоящего времени характеризуется определенного рода стагнацией межбанковского денежного и валютного рынков.На практике банки-корреспонденты подходят к вопросам взаимного изучения крайне формально и ограничиваются процедурами встречной идентификации в рамках предписанных к обязательному выполнению мероприятий по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма. Исследование финансовой устойчивости банков-партнеров, как правило, проводится по синтетическим статьям их финансовых отчетностей (хотя большинство аналитиков склонны подозревать, что содержащиеся в них данные неадекватны реальному положению вещей). Список использованной литературы:О Центральном Банке Российской Федерации: Федеральный закон от 10 июля 2002г. №86-ФЗБалабанов И.Т. Банки и банковское дело. - СПб., 2010.Банковское дело: учеб. / Под ред. д.э.к. наук, проф. Г.Г.Коробковой. - М.: 2008.Банковское дело. / Под редакцией В.И.Колесникова. - М., 2007.Березина М.П., Крупнов Ю.С. Межбанковские расчеты. - М.: 2010.Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. - С.262-266.Букато В.И., Львов Ю.И. Банки, банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2009.Полищук А.И. Банковский учет и отчетность. - М.: Институт международного права и экономики им. А.С.Грибоедова, 2010. - 205 с.Финансы, деньги, кредит: Учебник. / Под ред. О.В.Соколовой. - М.: Юрист, 2008.Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика, 2009.ПриложениеЗАЯВЛЕНИЕ НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТА0401025в Банке Наименование банка (полное и точное)______________________________________________________________ Просим открыть корреспондентский счет _______________________________________________ (валюта счета)Руководитель (должность) _________________________________/______________/ М. П. Главный бухгалтер_____________/______________/"____" __________ 20__ г.______________________________________________________________Отметки банкаОткрыть корреспондентский счетДокументы на оформлениеоткрытия счета и совершениеопераций по счету проверил________________________(подпись сотрудника Юридического управления)РазрешаюРуководитель ______________/_______________/"___" __________ 20__ г.Главный бухгалтер____________/_____________/ Счет открыт№ бал. СчетаПодразделение бухгалтерскогоучетаДатаРАСПОРЯЖЕНИЕО порядке расчетов и ведения корреспондентского счетаНомер счета в Банке: Наименование банка:Почтовый адрес: Тел: Факс:Телекс: SWIFT:Наименование и вид счета: корреспондентский счет "ЛОРО"/"НОСТРО"Наименование и кодвалюты:________, _____Минимальный остаток средств на счете: Овердрафтпосчету: Поступления и платежи по счету:Порядок и сроки выдачи выписок по счету: Порядок взимания комиссий и расходов по счету: Начисление процентов на остатки по счету: Особыеусловия: Основание: Договор корреспондентского счета № ______ от __________Начальник Управлениякорреспондентских отношений _____________/____________/Исполнитель_____________/____________/Управление корреспондентских отношенийРЕЕСТРучета движения юридических делСчет (валюта)__________________________Перечень документов:Структурное подразделениеДата поступленияПодписьДата отправкиПодписьУправление корреспондентских отношенийЮридическое управлениеПервый вице-президент (приемная)Подразделение бухгалтерского учетаЗамечания к документам__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Должность, ФИО, подпись ______________________________Подразделение бухгалтерского учета.датаРАСПОРЯЖЕНИЕо закрытии корреспондентского счета ЛОРОСсылаясь на письмо ____________ № ___ от ________ (копия прилагается) / В соответствии с решением суда от ____ по делу № ____, просим сегодняшней датой закрыть корреспондентский счет "ЛОРО" в ____ № __________________, открытый на имя ___________________.Остаток денежных средств в сумме _______________ перечислить по следующим реквизитам:Банк получателя:Получатель:Первый вице-президент_____________/____________/Исполнитель_____________/____________/Подразделение бухгалтерского учетадатаРАСПОРЯЖЕНИЕо закрытии корреспондентского счета НОСТРОНастоящим просим закрыть сроком _______ корреспондентский счет "НОСТРО" в _______ № _______________, открытый на имя Банка в ____________.Основание: - Заявление Банка на закрытие счета; - Подтверждение Корреспондента о закрытии счетаПервый вице-президент_____________/____________/Исполнитель_____________/____________/