Финансовые правоотношения: понятие, виды, особенности

Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в межгосударственные органы по защите прав. Вступление России в Совет Европы расширяет такие возможности граждан РФ. В качестве подчиненных субъектов финансово-правовых отношений выступают не только физические и юридические лица, но и субъекты Российской Федерации и их государственные органы, муниципальные административно-территориальные образования и органы местного самоуправления. Защита прав названных субъектов от неправомерных действий вышестоящих органов, как правило, осуществляется в судебном порядке. В соответствии со ст. 125 Конституции РФ споры о компетенции между федеральными органами государственной власти; между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ; между высшими государственными органами субъектов РФ подлежат рассмотрению в Конституционном Суде РФ. В гл. 28 БК РФ в том числе содержатся основания установления юридической ответственности вышестоящих государственных органов перед нижестоящими. Ответственность в данном случае возлагается на должностных лиц государственных органов и на государственный орган как субъект финансовых отношений.В отношении должностных лиц речь может идти только об административной или уголовной ответственности, о чем свидетельствуют имеющиеся в Бюджетном кодексе РФ отсылки к Кодексу РФ об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ.Защита прав подчиненных субъектов финансовых отношений - государственных органов и органов местного самоуправления - в соответствии с указанными нормами Бюджетного кодекса РФ может быть осуществлена как в административной, так и в судебной форме. В качестве органа, обладающего компетенцией в сфере производства по делам об административных правонарушениях, выступают Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и ее территориальные органы. Обеспечение реализации и защита публично-правового финансового интереса в обобщенном виде представляют собой предмет деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, наделенных финансовой компетенцией. Именно поэтому нарушение порядка деятельности указанных органов посягает на осуществление публичного финансового интереса, состоящего из социальных и экономических интересов общества и прав отдельных социальных групп населения. Наиболее распространенным способом защиты нарушенных публично-правовых финансовых интересов является использование механизма административного производства. Судебная процедура защиты публично-правовых финансовых интересов применяется при привлечении к ответственности в виде наложения штрафа на физических и юридических лиц за нарушения установленного порядка исполнения бюджетов (ст. ст. 15.14 - 15.16 КоАП РФ); за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (ст. 16.22 КоАП РФ).Определенная специфика существует при защите публичных финансовых интересов от неправомерных деяний налогоплательщиков. Так, в соответствии со ст. ст. 45 - 48 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с физических лиц всегда производится в судебном порядке, а с организаций - только в случае, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, либо юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика. В остальных случаях взыскание недоимок по налогам с юридических лиц производится в бесспорном порядке, т.е. в порядке административного производства.Взыскание недоимок по налогам и сборам не является мерой ответственности участников налоговых правоотношений, поскольку не несет в себе дополнительных негативных обременений для налогоплательщиков. Целью такого взыскания является восстановление нарушенного публично-правового финансового интереса путем принуждения налогоплательщика к выполнению возложенной на него обязанности.В то же время одновременно со взысканием недоимок к налогоплательщикам могут быть применены меры ответственности в виде налоговых санкций. Налоговые санкции представляют собой правовой инструмент, используемый государственными органами для защиты нарушенных публично-правовых финансовых прав и интересов.Важным моментом является то, что в соответствии с п. 7 ст. 114 НК РФ налоговые санкции с налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, взыскиваются в судебном порядке.Судебный порядок распространяется также на случаи: а) взыскания налоговых санкций с налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, если сумма штрафа превышает пять тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах; б) взыскания налоговых санкций с организации, если сумма штрафа превышает 50 тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.Налоговые санкции, предусматривающие штрафы меньшего размера, взыскиваются с налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей и организаций) на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.ЗаключениеПереход экономики от плановой к рыночной способствовал развитию финансовых отношений в нашей стране. Стихийное формирование финансовых правоотношений и соответствующих правовых норм и институтов затрудняло работу по системному анализу теоретических основ финансового регулирования. Сегодня эти отношения стали повседневными, они достаточно "вызрели", сформировалась объемная нормативно-правовая база, накоплен и солидный практический опыт в этой области. Право - это регулятор общественных отношений, который может эффективно воздействовать на общественные отношения, только если правильно применять механизм правового регулирования, в том числе в части выбора объекта регулирования. Так, применение механизма финансового права для регулирования отношений, входящих в предмет гражданского права, вряд ли может быть эффективным, и, наоборот, регулирование финансовых правоотношений гражданско-правовым методом не даст необходимого результата.Функции финансовой деятельности государства отражают важнейшие ориентиры деятельности государства, закрепленные Конституцией РФ и в соответствии с которыми осуществляется вся деятельность Российского государства. В юридической литературе финансовое право традиционно определяется как отрасль права, регулирующая отношения по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных фондов денежных средств. Финансовое право - это совокупность законодательных постановлений о финансовом устройстве и финансовом управлении государства. Главная особенность общественных отношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что они возникают в процессе финансовой деятельности государственных и муниципальных органов.Список использованной литературы:Нормативно-правовые акты:Бюджетный кодекс РФ 1998 //СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823Кодекс об административных правонарушениях РФ 2001//СЗ РФ. 2002. N 1 (ч. I). Ст. 1.Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996г. № 63-ФЗ(ред. от 01.03.2012) // Российская газета. 1996. - № 118.Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. N 46. Ст. 4532 Арбитражный процессуальный кодекс РФ //Собрание законодательства РФ. 2002. N 30. Ст. 3012.Налоговый Кодекс РФ//СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824. Федеральный конституционный закон от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"Федеральный закон от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1992. N 8. Ст. 366 Закона РФ от 27 апреля 1993 г. N 4866-1 "Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан"Постановление Правительства РФ от 27 октября 2006 г. N 629 // СЗ РФ. 2006. N 45. Ст. 4707.Научная и учебная литература:Артемов Н.М. Проблемы и перспективы валютного регулирования в РФ (финансово-правовой аспект): Монография. М., 2002. Ашмарина Е.М. Структура финансового права РФ на современном этапе // Государство и право. 2004. N 9; Ашмарина Е.М. Некоторые аспекты расширения предмета финансового права в Российской Федерации: проблемы и перспективы. М.: "Полиграф ОПТ", 2004. Ашмарина Е.М. Финансовая деятельность современного государства // Государство и право. 2004. N 3. Братусь С.Н. Предмет и система советского гражданского права. М.: Госюриздат, 1963. Брызгалин А.В. Налоговые правоотношения // Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2002. Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. N 19. Ст. 685 (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ. 1995. N 51. Ст. 4970.Винницкий Д.В. Предмет российского налогового права // Журнал российского права. 2002. N 10; Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Изд-во "Юридический центр "Пресс", 2003. Вострикова Л.Г. "Финансовое право: Учебник для вузов" (3-е издание, переработанное и дополненное) //"Юстицинформ", 2007Горбунова О.Н. Финансовые правоотношения // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2000. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: Дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2000. Грачева Е.Ю. Налоговые правоотношения // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2000; Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.Н. Валютное право России / Под общ. ред. Б.Ю. Дорофеева. М., 2000. Емелин А.Н. Понятие, виды и объекты валютных правоотношений 2000.Емелин А.В. Проблемы финансово-правового регулирования валютных операций в РФ: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / МГЮА. М., 2000. Карасева М.В. Проект Налогового кодекса РФ и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. N 4;Карасева М.В. Финансовые правоотношения: Автореферат дис. ... д-ра юрид. наук. Воронеж, 1997. Карасева М.В. Финансовые правоотношения. 2001. Карасева М.В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы // Государство и право. 2003. N 12. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. М.: Норма, 2007Кустова М.В. Налоговые правоотношения // Налоговое право. Общая часть. М.: Юристъ, 2001. Кучеров И.И. Налоговое право. Курс лекций. М., 2001; Налоговое право России / Рук. автор. кол. И.А. Цинделиани. М.: Эксмо, 2008. Нечай А.А. Публичные фонды как категория современного финансового права // Журнал российского права. 2004. N 11 // СПС "Гарант".Парыгина В.А., Тедеев А.А. Бюджетное право и процесс: Учебник. М., 2005. Пепеляев С.Г. Понятие налоговых правоотношений // Налоговое право: Учеб. пособие. М., 2000. Пепеляев С.Г. Налоговые правоотношения // Финансовое право: Учеб. / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М.: ООО "ТК Велби", 2003. Петрова Г.В. Основные подходы к формированию международного финансового права как правовой системы // Законодательство и экономика. 2005. N 8 // СПС "Гарант".Петрова Г.В. Финансовое право. М.: ТК Велби, 2008.Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М.: Изд-во "Юридическая литература", 1971. Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: ИД "Юриспруденция", 2007. Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М., 2009Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: Учебное пособие. Староверова О.В. Налоговое право / Под ред. М.М. Россолова, Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. Тернова Л. Стороны налоговых правоотношений в свете проекта Налогового кодекса РФ // Хозяйство и право. 1997. N 4.Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 1999. Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. А.А. Ялбулганова. М.: Статут, 2001. Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2004. Финансовое право в вопросах и ответах / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: ТК Велби; Изд-во "Проспект", 2004 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. О.Н. Горбунова. М.: Юрист, 2005.Финансовое право / Под ред. С.В. Запольского. М.: Российская академия правосудия; Эксмо, 2006Финансовое право / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2007. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Норма, 2008; Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М.: Проспект, 2009;Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права / Отв. ред. В.Ф. Коток. М.: Изд-во Академии наук СССР, 1952. Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. М.: Юрид. литература, 1974. Химичева Н.И. Финансовые правоотношения, их особенности и виды. // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2001. Химичева Н.И. Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения // Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юристъ, 2003. Худяков А.И. "Теория страхования" //"Статут", 2010Шевелева Н.А. Бюджетная система России: опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ. СПб., 2004. Шевелева Н.А. Бюджетная система России: Проблемы правового регулирования в период интенсивных реформ: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. СПб., 2005.Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. СПб., 1899. Материалы судебной практики: Постановление КС РФ от 11 марта 1998 г. N 8-П//Вестник Конституционного Суда РФ. 1998. N 3 Постановление КС РФ от 12 октября 1998 г. N 24-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 1999. N 1 Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 1999. N 5Постановление КС РФ от 23 декабря 1999 г. N 18-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 2000. N 1 Постановление КС РФ от 30 июля 2001 г. N 13-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. N 6 Постановление КС РФ от 19 июня 2003 г. N 11-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. N 4 Постановление КС РФ от 17 июня 2004 г. N 12-П //Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. N 4