Уголовной ответственности подлежат только физические лица (ст. 19 УК РФ).
В случае совершения физическим лицом деяния, содержащего признаки как налогового правонарушения, так и преступления, материалы дела направляются налоговым органом в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ). После вынесения в отношении лица обвинительного приговора налоговый орган отменяет решение о привлечении его к налоговой ответственности. Отказ в возбуждении уголовного дела, его прекращение или вынесение в отношении лица оправдательного приговора не освобождает его от налоговой ответственности (см. п. 15.1 ст. 101 НК РФ).
Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ).
В частности, к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (сборов) с организации (ст. 199 УК РФ) могут быть привлечены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.
Кроме того, к числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Следует учитывать, что уголовной ответственности за это преступление подлежат и иные лица, выступавшие при его совершении в качестве соучастников (организаторов, подстрекателей или пособников) (см. п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления").
Федеральный закон N 407-ФЗ уточнил основания для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, а именно ст. 140 УПК РФ дополнена ч. 1.1 следующего содержания: поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 УК РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Поскольку в данной норме идет отсылка к НК РФ, напомним об обязанностях налогового органа, установленных п. 3 ст. 32 НК РФ. Если в течение двух месяцев со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств обязаны направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198-199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
В соответствии со ст. 8 УК РФ основанием для привлечения к уголовной ответственности является обязательное наличие всех признаков состава уголовного (в нашем случае налогового) преступления. Признаки конкретного преступления в виде описания самого деяния приведены в соответствующих статьях УК РФ. Например, согласно ст. 194 УК РФ является преступлением уклонение от уплаты таможенных платежей в крупных размерах.




Заключение

Цель работы заключалась в том, чтобы изучить понятие и виды налоговых правонарушений, рассмотреть ответственность за них в соответствии с требованиями законодательства на современном этапе.
В соответствии с заявленной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:
изучены понятие и виды налоговых правонарушений,
определена ответственность за них в соответствии с требованиями законодательства на современном этапе.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
В качестве меры ответственности НК РФ устанавливает и применяет налоговые санкции только в форме штрафа. Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах определенной величины. Предусмотренная Налоговым кодексом РФ ответственность за налоговое правонарушение наступает, если оно не содержит признаков состава преступления - уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере.
Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена не только НК РФ, но также административным (ст. 15.3 - 15.9, 15.11 и 19.7.6 КоАП РФ) и уголовным (ст. 198 - 199.2 УК РФ) законодательством. В ряде случаев объективная сторона налогового и административного правонарушения либо преступления совпадает (см., например, ст. 116 НК РФ и ст. 15.3 КоАП РФ, ст. 122 НК РФ и ст. 198, 199 УК РФ). В таких случаях лицо подлежит привлечению только к одному виду ответственности - налоговой, административной или уголовной.
Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23 февраля 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
Административная ответственность за отдельные виды правонарушений // Российский налоговый курьер, N 10, май 2011 г.
Коротких А.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства // Бухучет в здравоохранении, N 9, сентябрь 2012 г.
Лермонтов Ю.  О соотношении налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 42, октябрь 2012 г.
Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 3, февраль 2012 г.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 8 Понятие и состав налогового правонарушения. Условия привлечения налогоплательщика и налогового агента к ответственности (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2012.
Тихонова Н.С. Административная ответственность за налоговые правонарушения // Бухучет в здравоохранении, N 9, сентябрь 2010 г.
Черник И.Д. Досудебное урегулирование налоговых споров. - М.: "Налоговый вестник", 2012.











Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2012.
Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 3, февраль 2012 г.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 3, февраль 2012 г.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.












25