Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям (счета 70,71,73) (на примере мини-пекарни ООО «Аллигатор»)

При проверке необходимо обратить внимание на наличие трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью организации, а также первичных документов, которыми должны оформляться прием на работу (форма № Т-1), перевод работника из одного структурного подразделения в другое (форма № Т-5), предоставление работнику отпуска (форма № Т-6), увольнение с работы (форма № Т-8). На каждого работника заполняется личная карточка (форма № Т-2), а для учета научных работников заполняется учетная карточка научного работника (форма № Т-4).
При проверке документального оформления договоров гражданско-правового характера аудитор должен выборочно проверить наличие договоров, заполненных с соблюдением всех реквизитов, заверенных печатями и подписями сторон, а также смет, доверенностей и актов выполненных работ.
Далее необходимо проверить соответствие данных синтетического и аналитического учета. При этом выборочно на одну и ту же дату следует:
проверить сальдо по счету 70 в главной книге по соответствующим статьям баланса;
сравнить данные форм № Т-49, Т-51, Т-53 и данные главной книги по счету 70;
установить соответствие данных журнала-ордера (ж/о) № 10 и данных расчетно-платежной ведомости;
сверить суммы заработной платы, выданные работникам организации из кассы, путем сопоставления данных ж/о № 1 и дебетовых оборотов главной книги по счету 70 за каждый месяц;
установить соответствие данных счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" данным книги учета депонированной заработной платы.
На втором этапе проверяется правильность начисления сумм, отраженных по кредиту счета 70, по нескольким работникам. Предварительно необходимо установить, какие формы оплаты труда приняты в данной организации.
На следующем этапе проверки выборочно по нескольким сотрудникам проверяется обоснованность и правильность начисления остальных выплат. Все выплаты, производимые организацией своим работникам, можно разделить на две группы: основные выплаты и дополнительные выплаты. Основные выплаты - собственно оплата труда, начисленная на основании сдельных расценок, тарифных ставок, окладов, а также оплата труда в повышенном или пониженном размере в случаях, предусмотренных ТК РФ. Дополнительные выплаты - выплаты за фактически не отработанное время, которое подлежит оплате по законодательству (отпускные, больничные, различные компенсации, пособия) или по инициативе руководства организации (материальная помощь, премии).
Если при проверке расчетов по оплате труда встретились случаи начисления дополнительных выплат, то особое внимание следует уделить проверке правильности исчисления среднего заработка, который лежит в основе расчета таких выплат.
Одним из этапов проверки расчетов с персоналом по оплате труда является проверка правильности исчисления сумм удержаний из заработной платы сотрудников данной организации. После того, как из заработной платы удержаны налог на доходы физических лиц, производятся остальные виды удержаний. Сумма удержаний не должна превышать 50% месячного дохода, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Проверка делается также выборочно, по конкретным сотрудникам, желательно по тем, у которых общая сумма удержаний состоит из нескольких видов. При этом проверяются наличие первичных документов, своевременность и правильность отражения удерживаемых сумм в регистрах бухгалтерского учета. Аудитор должен обратить внимание на правильность корреспонденции счетов при оформлении указанных операций.
Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, следующие:
в организации не ведется аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, неправильно используется План счетов бухгалтерского учета;
отсутствуют документы, подтверждающие начисление и удержание заработной платы;
допущены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.);
ненадлежаще ведется учет (неправильная корреспонденция счетов, расхождения между данными аналитического и синтетического учета и т.п.).
заключительный этап аудиторской проверки включает, в том числе, проверку своевременности проведения инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям организации:
проводились ли расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям организации в случаях, установленных законодательством;
были ли соблюдены сроки проведения инвентаризации, установленные организацией самостоятельно;
соответствует ли документарное оформление инвентаризации требованиям, установленным в приказе Минфина России от 13.06.95 г. № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
Если аудитор производит лишь проверку результатов инвентаризации, то данный факт необходимо отметить при составлении аудиторского отчета и аудиторского заключения.
В заключение аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю группы (проверки).

Итак, хозяйственная деятельность предприятия не может осуществляться без разнообразных расчетов внутри и вне организации. Внутренние расчеты предприятия с персоналом – это расчеты по заработной плате, с подотчетными лицами по выданным им авансам, расчеты с персоналом по прочим операциям.
Современный бухгалтерский учет представляет собой важную составляющую управленческой системы предприятия. Наличие достоверной и полной информации обо всех операциях на предприятии позволяет всем участникам рыночных отношений принимать обоснованные управленческие решения.
К сожалению, именно расчеты с персоналом в современных условиях постоянно усложняются: начисление и расчет заработной платы, премирование, различные выплаты и компенсации в соответствии с Трудовым кодексом, льготы и надбавки, оплата листков временной нетрудоспособности и социальных пособий, расчеты с подотчетными лицами и расчеты с персоналом по прочим операциям — вот неполный перечень вопросов, в которых бухгалтер должен хорошо разбираться, чтобы избегать ошибок и санкций Трудовых инспекций и налоговых органов. Опыт проведения аудиторских проверок показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учета и налогообложения, чем описывается в нормативных документах.


Список использованной литературы

Конституция РФ. Сборник нормативных документов. – М.: Юстицинформ, 2011. – 635 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.). Сборник нормативных документов. – М.: Юстицинформ, 2011. – 635 с.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 10, 25 ноября 2009 г., 27 июля 2010 г.). Сборник нормативных документов. – М.: Юстицинформ, 2011. – 635с.
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 1 июля 2010 г.). Сборник нормативных документов. – М.: Юстицинформ, 2011. – 635 с.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 27 июля, 28 сентября 2010 г.). Сборник нормативных документов. – М.: Юстицинформ, 2011. – 635 с.
Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2006 г. № 16-00-13/01 "О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности"
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2005 г. № 60н)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2005 г. № 94н)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2005 г. № 94н)
Абакумова Н.Н. Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы. - М.: Инфра-М. 2009. – 325 с.
Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. - М.: Экономика и финансы АКДИ, 2009.
Адресная социальная помощь: теория, практика, эксперимент / Под ред. академика РАЕН Н.М. Римашевской // Российский экономический журнал. – 2010. - №7. – С. 11-16.
Алексеева Д.Г. Российское предпринимательское право. – СПб.: Питер, 2010. – 410 с.
Байгереев М. Анализ российской бедности: причины, особенности, методика счета // Человек и труд 2010, № 8. - С. 5 – 6.
Беданоков Н.А. Бухгалтерская отчетность - глазами статистики // Вопросы статистики. - 2009. - № 7. – С. 11 - 13.
Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. - М.: Инфра-М, 2011. – 584 с.
Бухгалтерский учет и отчетность 2010. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2011. – 422 с.
Валь Е. СОТ-ЭП: система оплаты труда на основе экономических показателей // Человек и труд 2008. - № 7. – С. 73 - 76.
Введение в бухгалтерское дело. Учебник / Под ред. М.А. Гольцберга, М.: Банки и биржи, 2009. – 459 с.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно - методическое пособие. - М.: Экономика, 2011. – 625 с.
Владимирова Л.П. Экономика труда. Учебное пособие. - М: Экзамен, 2009.- 402 с.
Ганарский В. Модели повышения эффективности деятельности компании // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. - № 20. – С. 5-6.
Генкин Б.М. Экономика и социология труда. - М.: Норма, 2010. – 336 с.
Годовой отчет – 2010. Сборник. – М.: ООО «Статус-Кво – 97», 2011. – 415 с.
Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 4. – C. 7-8.
Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2011. – 486 с.
Кассовые операции, оформление, учет: Практическое пособие. М.: Банки и биржи, 2009. – 313 с.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2011. – 458 с.
Крашенинникова М.С. Оплата труда. - М.: Приор, 2009. – 402 с.
Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. - М.: Приор, Экспертное бюро-М, 2009. – 301 с.
Лебедев О.Т., Каньковская А.Р. Основы бухгалтерии: Учебное пособие. - СПб.: Мысль, 2010. – 593 с.
Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2009. – 617с.
Материалы Петербургского экономического форума. 13-17 июня 2010 года // Вестник Совета Федерации. – 2010. - № 6. – C. 78-80.
Миляева Л., Койнаш Г. К вопросу о комплексной оценке уровня конкурентоспособности работников промышленного предприятия // Человек и труд. - 2009. - № 4. - C. 80-84
Мониторинг уровня жизни населения Российской Федерации. Бюллетень №2 // ФНПР, Академия труда и социальных отношений, 2010. – C. 17-22.
Николаева С.А., Калинина Е.М. Вокруг бухгалтерского отчета. - М.: Банки и биржи, 2011. – 286с.
Основы предпринимательского дела / Под ред. Ю.М.Осипова. – М.: Республика, 2008. – 402 с.
Савченко П., Федорова М., Шелкова Е. Уровень и качество жизни: понятия, индикаторы, современное состояние в России // Российский экономический журнал. - 2009. - № 7. C. 80-83.
Уткина С.А. Типичные ошибки при организации бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2011. – 389 с.
Уткина С.А. Восстановление бухгалтерского учета, или как "реанимировать" фирму. – М.: Омега-Л, 2010. – 288 с.
Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. – СПб.: Питер, 2010. – 486 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: экзамен, 2007. – 213 с.
Шишкин А.К. Учет, анализ и аудит на предприятии. - М.: Аудит, 2009. – 516 с.
Щукин В. «Переменный оклад», или почему зарплатные схемы подчас не адекватны бизнес-целям // Человек и труд. - 2010. - № 9. - C. 62-64
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 3. "Выплаты физическим лицам" (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) Раздел I. Основная зарплата // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) Раздел VII. Расчеты с персоналом // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 5. "Налоговый учет и отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6. "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) Раздел IX. Справочные данные для составления отчетности // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) Раздел XII. Отчетность // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6. "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) Раздел V. Бухгалтерский баланс // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". Том 2. Первичные документы (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011г.
Бухгалтерский баланс мини-пекарни Новосибирского филиала ООО «Аллигатор».
Отчет о прибылях и убытках мини-пекарни Новосибирского филиала ООО «Аллигатор».
Хочется повышения зарплаты? Меняйте работу! Агентство «Контакт» Доступ: http://good-recepts.ru/?p=1865#more-1865.
Электронная версия статьи Антоновой М. Безналичная зарплата: плюсы и минусы // Новая бухгалтерия. – 2008. - № 11.




















28



Трудовой кодекс РФ


Трудовое законодательство


Иные федеральные законы


Иные нормативные акты, содержащие нормы трудового права


Законы субъектов РФ, содержащие нормы трудового права


Указы Президента РФ


Постановления Правительства РФ

Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти


Нормативные правовые акты органов местного самоуправления


Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ


Другие акты и иные документы, которыми регулируются трудовые отношения


Коллективные договоры


Соглашения


Локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права


Удержания из заработной платы работника

по заявлению
работника

обязательные удержания

по инициативе работодателя

алиментов на содержание детей либо родителей

взыскание задолженности по основаниям, вытекающим из трудовых отношений

налог на доходы физических лиц

удержания по исполнительным документам

платежей за приобретенные в кредит товары

на основании исполнительных надписей органов, совершающих нотариальные действия

взносов по личному страхованию

профсоюзных взносов

на основании решений, принимаемых работодателем

оплата коммунальных услуг и квартирной платы

возвращение аванса, выданного в счет заработной платы

оплата кредитов, займов

возврат сумм, полученных работником за неотработанные дни отпуска

оплата стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях

возмещение материального ущерба, причиненного организации