БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

средств от 15.11.2011 260684 130342 130342 РКС-015/12 от 01.02.2012 г. 168399 84199 84199 BERTSEL INTERNATIONAL TRADING B.V. 9158899 96635 2544610 6517654 CONTRACT 1, November 01,2012 6627980 73216 37110 6517654 CONTRACT 2, April 18, 2013 2530919 23419 2507500 Арго-Технолоджи 1815221 1394559 30442 15221 1769559 Договор РТ.002/10 от 16.07.2010г. 1075000 1075000 1075000 Договор РТ.005/10 от 04.10.2010г. 375000 375000 Договор РТ.001/10 от 16.07.2010г. 365221 319559 30442 15221 319559 ТСЖ «Башня» 90420 44850 45570 2-Х от 01.07.2012 г. 56180 28090 28090 2-К от 01.07.2012 г. 34240 16760 17480 ММТС-9 79621 79621 800 от 09.07.2012г. 79621 79621 УФК по г. Москве (л/с 03731А32680 НИЯУ МИФИ) 70 800 70800 70800 Продолжение таблицы 9
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Договор 362 от 20.12.10 г. 70800 70800 70800 Компания ТрансТелеКом ЗАО 35400 35400 MS005507 от 31.08.2012 35400 35400 ООО «ИТ бизнес» 33200 8400 4940 19860 49/0413 от 22.04.2013 33200 8400 4940 19860 Корпорация ТЭН ОАО 30000 15000 15000 01/07 от 01.05.2012 30000 15000 15000 ООО»ТСБ-Сервис» 28988 9663 9663 9663 РТ.001/13 от 01.01.2013 28988 9663 9663 9663 Ростелеком ОАО 27720 27720 07О-00005/12-025 от 03.09.2012 27719 27719 225100212412 от 25.03.2013 г. ЗАО «Цезарь Сателлит» Московский банк Сбарбанка России ОАО, г. Москва 14619 14619 Договор о предоставлении информацион. услуг 81693 14619 14619 Поиск ТР 13650 13650 Основной 13650 13650 ООО «Голд Групп» 13606 13606 РТ.003-13 от 11.01.13 13606 13606 ЗАО «АКОД» 8400 4 200 4200 РТ.015/13 от 22.04.2013 8400 4 200 4200 ООО «МирОфиса» 7921 7921 Основной 7921 7921 ОАО «МТС» 5406 4964 442 Лицевой счет 277350510161 5406 4964 442 ОАО МГТС 5310 41 5269 Дог. № 0328397-1/2011 5310 41 5269
Окончание таблицы 9
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ГУП ДЕЗ Ярославского р-на 4633 4633 01/10 от 01.10.2012 4633 4633 Департамент финансов города Москвы (ГБУ «ГОРМОСТ» л/с 2677841000451773) 3842 3842 373/ИК от 01.07.2013 г. 3842 3842 ГУП ДЕЗ Солнцево 3000 1000 2000 РТ.023/12 от 01.04.2012 г. 3000 1000 2000 ГУП ДЕЗ Алексеевского района 1800 1800 Дог. 01/01/12 от 01.02.2012 1800 1800 ФГУП «Почта России 1694 2111 1694 7/393/00894 от 01.01.2011 1694 2111 1694 ОАО «РЖД» 1435 1435 счет 458271 1435 1435 ГУП ДЕЗ Пресненского района 1200 1200 04/12-И от 01.12.2012 г. 1200 1200 Севастополь Г/К ОАО 500 500 РТ.01/13 от 01.03.2013 г. 500 500 Итого 51205198 1467470 11529045 30442 216223 138742 4979177 34311569
Как следует из данных таблицы за 9 месяцев 2013 года в ООО «РЕЙЛТЕК» задолженность поставщикам за поставленные материально-технические ресурсы и оказанные услуги составила 51205198 руб.
Структура кредиторской задолженности по срокам ее погашения на предприятии изменилась в сравнении с 2012 годом (рис. 7).


Рис. 7. Структура кредиторской задолженности по срокам ее возникновения в ООО «РЕЙЛТЕК» за 9 месяцев 2013 года

В 2013 году (9 месяцев) большую часть кредиторской задолженности составляет долгосрочная (со сроком погашения более 90 дней) – 67% и со сроком погашения 60-90 дней – 9,72%. Задолженность краткосрочная (со сроком погашения менее 7 дней) составляет 22,5%.
Как отрицательный факт в деятельности предприятия следует отметить образование просроченной кредиторской задолженности, доля которой составляет 2,875 общей величины задолженности.
Динамика величины кредиторской задолженности по месяцам в ООО «РЕЙЛТЕК» за 9 месяцев 2013 года представлена на рис. 8.


Рис. 8. Динамика величины кредиторской задолженности по месяцам в ООО «РЕЙЛТЕК» за 9 месяцев 2013 года

Данные для анализа величины и оборачиваемости кредиторской задолженности представлены в таблице 10.
Таблица 10
Анализ величины и оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «РЕЙЛТЕК» за 2012 год и 9 месяцев 2013 года
№ Показатели 2012 г 9 мес. 2013 г 9 мес. 2013 г в % к 2012 г 1 Объем реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб. 76944 60875 79,11 2 Кредиторская задолженность тыс. руб. 73626 72893 99,00 3 Коэффициент оборачиваемости, об. 1,05 0,84 80,0 4 Период оборота, дн. 348 435 125,0
Как следует из данных таблицы в ООО «РЕЙЛТЕК» величина выручки за 9 месяцев 2013 года составила 79,11% общей выручки за 2012 год. А величина кредиторской задолженности за анализируемый период составляет 99% задолженности за 2012 год.
В результате на предприятии отмечается снижение оборачиваемости кредиторской задолженности на 20% или 0,21 оборота и рост периода ее оборачиваемости на 87 дней.
Динамика данных показателей позволяет сделать вывод о снижении эффективности расчетных взаимоотношений с поставщиками в ООО «РЕЙЛТЕК».
Далее проведем сравнительный анализ сумм дебиторской и кредиторской задолженности ООО «РЕЙЛТЕК» (таблица 11).
Таблица 11
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «РЕЙЛТЕК» за 2012 год и 9 месяцев 2013 года
№ Показатели 2012 г 9 мес. 2013 г 9 мес. 2013 г в % к 2012 г 1 Дебиторская задолженность, тыс.руб. 45500 29928 68,78 2 Кредиторская задолженность, тыс. руб. 73626 72893 99,00 3 Превышение суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности, тыс. руб. 28126 42965 152,76

Рис. 9. Превышение суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности в ООО «РЕЙЛТЕК» за 2012 год и 9 месяцев 2013 года

Как видно из представленной таблицы, за анализируемый период в ООО «РЕЙЛТЕК» сумма кредиторской задолженности была намного больше суммы дебиторской задолженности. Причем за анализируемый период отмечается нарастание суммы превышения кредиторской задолженности над кредиторской (рис. 9). Это говорит о том, что на предприятии плохо соблюдается платежная дисциплина, не хватает денежных средств в обороте.
Таким образом, проведенные расчеты позволяют сделать вывод о снижении эффективности управления расчетами с покупателями и поставщиками в ООО «РЕЙЛТЕК» о чем свидетельствует значительное превышение величины кредиторской задолженности над величиной дебиторской задолженности.


3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМИ В ООО «РЕЙЛТЕК»

3.1. Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии

Как было выявлено в процессе исследования в ООО «РЕЙЛТЕК» встречаются отдельные нарушения оформления первичных документов: нарушаются сроки составления и предоставления, отсутствуют подписи должностных лиц, оформивших документ, незаполняются отдельные реквизиты, присутствуют неоговоренные исправления. В связи с этим главному бухгалтеру предприятия необходимо провести среди работников разъяснительную работу о порядке оформления первичной учетной документации. Руководству предприятия необходимо закрепить в приказном порядке уполномоченных лиц по оформлению первичных документов по учету расчетов с покупателями и сроки сдачи документов главному бухгалтеру.
Для обеспечения сохранности учетной документации и предотвращения несанкционированного доступа к ней кабинет бухгалтерии ООО «РЕЙЛТЕК» необходимо оборудовать сейфом.
В практике хозяйственной деятельности ООО «РЕЙЛТЕК» часто покупатель является одновременно и поставщиком предприятия. В этом случае в ООО «РЕЙЛТЕК» по взаимному согласию сторон можно воспользоваться механизмом взаимозачета задолженностей.
Понятие взаимозачетной операции определено в статье 410 ГК РФ. В ней сказано, что взаимозачетная операция - это способ полного или частичного погашения обязательства путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Взаимозачетные операции с поставщиками необходимо оформлять в учете ООО «РЕЙЛТЕК» по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Например, в январе 2013 года ООО «РЕЙЛТЕК» поставило для ООО «Краго» оборудование на сумму 48,5 тыс. руб. (в том числе НДС – 7,4 тыс. руб.) по договору N 21. Стоимость данного оборудования составила 31 тыс. руб.
В феврале 2013 года ООО «РЕЙЛТЕК» получило от ООО «Краго» по договору N 12 партию крепежных материалов. Стоимость данной партии материалов – 48,5 тыс. руб. (в том числе НДС – 7,4 тыс. руб.).
К этому моменту оплата от ООО «Краго» по договору N 1 не поступила. ООО «РЕЙЛТЕК» материалы, полученные по договору N 2, не оплатило.
Таким образом, задолженность ООО «Краго» перед ООО «РЕЙЛТЕК» по договору N 21 составила 48,5 тыс. руб. (в том числе НДС – 7,4 тыс. руб.). Задолженность ООО «РЕЙЛТЕК» перед ООО «Краго» по договору N 12 также составила 48,5 тыс. руб. (в том числе НДС – 7,4 тыс. руб.). Взаимная задолженность была погашена взаимозачетом.
При отражении взаимозачета бухгалтер ООО «РЕЙЛТЕК» должен оформить учетные записи, представленные в таблице 12.
Таблица 12
Содержание хозяйственных операций и корреспонденция счетов при оформлении взаимозачетных операций в ООО «РЕЙЛТЕК»
№ Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов дебет кредит 1 2 3 4 5 Продолжение таблицы 12
1 2 3 4 5 1 Отражена выручка от поставки оборудования и задолженность ООО «Мастер» за реализованную продукцию 48500 62 90-1 2 Списана стоимость реализованного оборудования 31000 90-2 43 3 Начислен НДС к уплате в бюджет 7400 90-3 68-1 4 Оприходованы поступившие от ООО «Мастер» материалы 41100 10 60-1 5 Учтен НДС по поступившим материалам 7400 19 60-1 6 Произведен зачет встречных однородных требований 48500 60-1 62 7 Произведен налоговый вычет 7400 68-1 19
Использование механизма взаимозачета встречных требований позволит оптимизировать расчетные взаимоотношения на предприятии.
В целях упорядочения расчетов за поставленную продукцию, оказанные услуги в ООО «РЕЙЛТЕК» целесообразно использовать плановые платежи. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств. Все это говорит о предпочтительности расчетов плановыми платежами при регулярных отгрузках.
Еще одной формой расчетов, которую возможно использовать в ООО «РЕЙЛТЕК» являются векселя. Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк.
Для учета вексельных расчетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «РЕЙЛТЕК» необходимо открыть отдельный субсчет 4 «Расчеты по векселям полученным». Полученный вексель отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 1 «Расчеты по договорам» или субсчет 2 «Прочие расчеты» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 4 «Расчеты по векселям полученным».
Момент погашения покупателем выданного им ранее векселя в обеспечение оплаты товаров (продукции, работ, услуг), в учете отражают по дебету счетов денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 4 «Расчеты по векселям полученным».
В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит соблюдению хозяйственных договоров. Вот почему на предприятии следует повысить роль юриста в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с покупателя и заказчиками, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. Благодаря помощи юриста эти нежелательные явления должны быть устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.

Кроме того, для организации учетных работ в ООО «РЕЙЛТЕК» необходимо использовать современное программное обеспечение.
В настоящее время для автоматизации учетных работ в ООО «РЕЙЛТЕК» используется программное обеспечение «1С: Бухгалтерия.8.0». Данная программа является устаревшей и в настоящее время целесообразно использовать версию «1С: Бухгалтерия.8.1»
Учет расчетов с поставщиками и покупателями с помощью программного обеспечения «1С: Бухгалтерия.8.1» можно вести в рублях, условных единицах и иностранной валюте. Курсовые и суммовые разницы по каждой операции рассчитываются автоматически. Расчеты с контрагентами можно вести по договору в целом или по конкретным документам расчетов. Способ ведения расчетов определяется отдельно для каждого договора. При оформлении документов на отгрузку продукции можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.
Для сверки взаиморасчетов с контрагентами предусмотрен документ «Акт сверки взаиморасчетов». Сверку взаиморасчетов можно выполнить как сразу по всем договорам с контрагентом, так и по конкретному договору. Сверку можно производить как в рублях, так и в иностранной валюте.
Кроме того, программа «1С: Бухгалтерия.8.1» имеет широкие возможности по созданию различных форм отчетных документов.
Автоматизация бухгалтерского учета в ООО «РЕЙЛТЕК» позволит вести счета и обрабатывать операции с раздельным составлением баланса и отчетных документов.
Таким образом, для совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками на анализируемом предприятии целесообразно предложить следующие мероприятия:
усиление контроля со стороны главного бухгалтера за своевременным и правильным оформлением документации;
укрепление расчетной и платежной дисциплины;
использование механизма взаимозачета для погашения взаимных обязательств;
использование плановых платежей;
использование вексельной формы расчетов;
автоматизировать учет расчетов с поставщиками и покупателями.
Предложенные направления совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «РЕЙЛТЕК» позволят повысить эффективность учетной работы.


3.2. Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии

Для ООО «РЕЙЛТЕК» первоочередными мерами по совершенствованию расчетных взаимоотношений должны стать мероприятия, направленные поступление денежных средств от покупателей и направление их на погашение задолженности перед поставщиками.
Как отмечалось ранее, в практике хозяйственной деятельности ООО «РЕЙЛТЕК» часто покупатель является одновременно и поставщиком предприятия. В этом случае по взаимному согласию сторон можно воспользоваться механизмом взаимозачета задолженностей.
Для выявления взаимных обязательств в бухгалтерии ООО «РЕЙЛТЕК» необходимо ежеквартально проводить сверку расчетов с предприятиями, которые являются одновременно поставщиками и покупателями, и составлять Акт сверки расчетов. Акт составляется в двух экземплярах:
первый экземпляр остается в бухгалтерии;
второй экземпляр направляют в организацию, с которой производилась сверка.
На основании Акта сверки расчетов при наличии согласия партнерской организации на проведения взаимозачета встречных обязательств в бухгалтерии ООО «РЕЙЛТЕК» необходимо составить заявление о проведении взаимозачета и направить его в адрес покупателя (поставщика).
Сумма взаимных обязательств на 1 октября 2013 года в ООО «РЕЙЛТЕК» составила 12389 тыс. руб. Погашение этой задолженности посредством взаимозачета позволит сократить ООО «РЕЙЛТЕК» величину дебиторской и кредиторской задолженности.
К методам управления дебиторской задолженностью применительно к условиям деятельности ООО «РЕЙЛТЕК» наиболее приемлемыми является применение факторинга.
Современный факторинг в экономическом смысле - это комплекс финансовых услуг, которые факторинговая компания (финансовый агент или, в западной терминологии, - фактор) оказывает клиенту в обмен на уступку клиентом дебиторской задолженности.
В обмен на уступку финансовому агенту права на получение задолженности от третьих лиц клиент получает прежде всего финансирование - до 90% стоимости уступаемого требования.
Интерес финансового агента - получение уступаемого требования на сумму, обычно превышающую сумму финансирования им клиента, и вознаграждения по договору (в западной практике распространено финансирование в размере, равном сумме уступаемого требования, однако с удержанием вознаграждения фактора).
Интерес клиента - немедленное и гарантированное получение денежных средств, не дожидаясь их уплаты должником по уступаемому требованию, и освобождение от непрофильной для него деятельности по работе с долгом и должниками.
Полный комплекс факторинговых услуг подразумевает управление дебиторской задолженностью, покрытие ряда рисков (потери ликвидности, кредитного, инфляционного, валютного), информационно-аналитическое обслуживание (специальные программы, которые позволяют контролировать движение денежных средств, текущее состояние дебиторской задолженности, платежную дисциплину покупателей, составлять планы ежедневных финансовых потоков субъекта хозяйствования и формировать аналитические отчеты с целью принятия управленческих решений).
Таким образом, в качестве мероприятия по снижению уровня дебиторской задолженности ООО «РЕЙЛТЕК» предлагается продажа наиболее значимой величины дебиторской задолженности ЗАО «Крафтвэй корпорэйшн ПЛС» в сумме 15355285 руб.
Вознаграждение факторинговой компании составляет 10% от суммы долга или 1535528,5 руб.:
15355285 * 0,10 = 1535528,5 руб.
В результате величина денежных средств предприятия возрастет на 13819756,5 руб.:
15355285 – 1535528,5 = 13819756,5 руб.
Эти средства целесообразно направить на погашение кредиторской задолженности.
Использование механизма взаимозачета для погашения взаимных обязательств, продажи части дебиторской задолженности и направление высвободившихся средств на погашение кредиторской задолженности положительно отразятся на расчетных взаимоотношениях предприятия (таблица 13).
Таблица 13
Динамика показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «РЕЙЛТЕК» в результате осуществления проектных мероприятий
№ Показатель 2013 г
(факт) 2014 г (проект) 2013 г в % к 2011 г 1 Объем реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб. 60875 60875 100,0 2 Дебиторская задолженность, тыс.руб. 29928 3719 12,4 3 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об. 2,03 16,37 в 8 раз 4 Период оборота дебиторской задолженности, дн. 180 22 12,2 5 Кредиторская задолженность, тыс. руб. 72893 46684 64,0 6 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об. 0,84 1,30 154,8 7 Период оборота кредиторской задолженности, дн. 435 281 64,6
Как следует из данных таблицы осуществление проектных мероприятий позволит сократить величину дебиторской и кредиторской задолженностей на 87,6% и 36% соответственно (рис. 10).


Рис. 10. Динамика величины дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «РЕЙЛТЕК» в результате осуществления проектных мероприятий

Это окажет влияние на показатели эффективности расчетных взаимоотношений на предприятии. Так период оборота дебиторской задолженности в результате осуществления проектных мероприятий увеличится в 8 раз или на 14,34 оборота, а кредиторской задолженности – на 54,8% или 0,46 оборота (рис. 11).


Рис. 11. Динамика коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «РЕЙЛТЕК» в результате осуществления проектных мероприятий
Период погашения дебиторской задолженность в результате осуществления проектных мероприятий сократится на 87,8% или 158 дней, а кредиторской – на 35,45 или 154 дня (рис. 12).


Рис. 12. Динамика продолжительности периода погашения дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «РЕЙЛТЕК» в результате осуществления проектных мероприятий

Таким образом, приведенные расчеты позволяют сделать вывод о целесообразности осуществления проектных мероприятий, что приведен к росту эффективности управления взаимными расчетами предприятия с поставщиками и покупателями.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Расчеты - это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным и нетоварным операциям. Как правило, в ходе таких взаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности.
Система расчетов в рыночной экономике построена так, чтобы все платежи проходили в наиболее сжатые сроки, а взаимная задолженность предприятий и организаций сводилась к минимуму.
Совершенствование расчетных операций является важным условием своевременного обеспечения денежными средствами процесса производства, повышения эффективности хозяйствования. Современная ситуация в нашей стране требует улучшения организации денежного и расчетного механизма в народном хозяйстве. Это предполагает, с одной стороны, своевременное совершение покупателем платежей за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности и услуги; с другой - ускорение документооборота, а следовательно, и получения платежей.
На основании проведенного исследования состояния бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «РЕЙЛТЕК» был сделан вывод о том, что в целом данный раздел учета на предприятии соответствует требованиям российского законодательства. В то же время следует отметить ряд недостатков, которые требуют устранения, к числу которых следует отнести следующее:
нарушение сроков составления первичных документов;
наличие неоговоренных исправлений в первичных документах;
отсутствие расшифровки подписи должностного лица, подписавшего документ;
незаполнение обязательных реквизитов учетных документов;
наличие случаев расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете;
отсутствие установленных порядка и сроков обработки поступивших на предприятие документов, их централизованной регистрации;
отсутствие четко установленного порядка хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве.
Для совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями на анализируемом предприятии было рекомендовано осуществление следующих организационных мероприятий:
усиление контроля со стороны главного бухгалтера за своевременным и правильным оформлением документации с обязательным заполнением всех обязательных реквизитов в них, исправления должны быть оговорены в обязательном порядке лицом, сделавшим исправления в документе;
укрепление расчетной и платежной дисциплины. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. На предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий;
использование плановых платежей. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств;
использование векселей для оплаты продукции, работ и услуг. Во-первых вексель мобилен. Во-вторых, вексель - это абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаимозачет задолженностей между предприятиями;
использование для автоматизации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками современного программного обеспечения.
Предложенные направления совершенствования организации учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «РЕЙЛТЕК» позволят устранить выявленные недостатки, повысить эффективность учетной работы. Ответственность за осуществление рекомендованных мероприятий возлагается на руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Анализ состояния расчетов позволил сделать вывод о снижении эффективности управления расчетами с покупателями и поставщиками в ООО «РЕЙЛТЕК» о чем свидетельствует значительное превышение величины кредиторской задолженности над величиной дебиторской задолженности.
Для совершенствования расчетных взаимоотношений на предприятии было рекомендовано использовать механизм взаимозачета и факторинг. В результате осуществления проектных мероприятий снизится величина дебиторской и кредиторской задолженностей, сократится период их погашения, что благотворно скажется на деятельности ООО «РЕЙЛТЕК».




СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 14 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 декабря 2006 г. № 52 (часть I) ст. 5496.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 2 октября 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340.
Федеральный закон от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. № 50 ст. 7344.
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изменениями от 27 июня 2011 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. – 2000. - №46, 47.
Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. – 1995. - №28.
Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. – 2011. - №66.
Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» // Вестник Банка России. – 2012. - №34.
Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.) // Вестник Банка России. – 2007. - №39.
Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006 г. N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (с изменениями от 25 ноября 2009 г.) // Вестник Банка России. – 2006. - №57.
Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. N 299) Russian Classification of Management Documentation (с изменениями 63/2011) // Справочно-правовая система «Гарант».
Анохин М.М. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2011. С. 342.
Аколкина П.Д. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками // Бухгалтерский учет, N 23, 2012. С. 6-11.
Абрамов И.Ю. Организация учета расчетов с основными контрагентам – поставщиками и покупателями // Бухгалтерский учет, N 5, 2013. С. 5-12.
Алалиева А.Д. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 6, 2013. С. 8-11.
Баранова Г.И. Расчеты с поставщиками и подрядчиками: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С.10-14.
Барсуков Г.Л. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013.С. 7-11.
Баканов М.И. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2011. С. 287.
Вавилов Н.Г Расчеты за продукцию, работы, услуги: оформление и учет // Бухгалтерский учет, N 4, 2013. С. 5-11.
Васильев Д.А. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Главбух, N 4, 2013. С. 8-13.
Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2010. С. 396.
Ефимова Л.Л. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2011. С. 421.
Жданова В.Н. Организация учета расчетных отношений на коммерческом предприятии // Бухгалтерский учет, N 5, 2013. С. 7-11.
Ивашкина А.Д. Учет расчетов. – М.: Бератор-Пресс, 2012. С. 141.
Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. С.511.
Крушвиц Л. Финансовый менеджмент. - М.: Высшая школа, 2010. С. 427.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Издательство Перспектива. 2012. С. 631.
Москвин В.А. Финансовый менеджмент. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. С. 387.
Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. С. 397.
Поляков Г.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы, 2012. С. 251.
Русак Н.А., Виногоров Г.Г., Мигун О.Ф., Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб. пособие – 3-е изд. - М.: Выш. шк. 2012. С. 387.
Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2011. С. 511.
Скворцов Н.Д. Бухгалтерский учет.- М.: Риск, 2011. С. 241.
Сергеев И.В. Бухгалтерский учет. - М.: Эльф-ЛТД, 2011. С. 328.
Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Бухгалтерский учет. – М.: Экоперспектива, 2011. С. 403.
Слепова Т.А., Яркин Е.В. Экономика предприятия: - М.: Инфра-М.,: 2011. С. 511.
Соловьев М.Д.Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2012. С. 196.
Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятия. - К.: Максимум, 2011. С. 367.
Седина Л.Г. Бухгалтерский учет. – М.: Экономика, 2011. С. 261.
Тишков И.Е. Бухгалтерский учет – М.: Высшая школа, 2012. С. 274.
Тихонов И.Ю.Учет расчетов с покупателями и заказчиками: первичная документация. // Финансовая газета, N 34, 2012. С. 4.
Чвягина В. Документирование расчетных правоотношений на предприятии // Финансовая газета, N 38, 2012. С. 4.
Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. – Ростов н/Д: «Феникс», 2012. С. 457.
Этина М.Ю. Бухгалтерский учет. - М.: ДЕЛО, 2011. С. 352.
Юцковская И.Д. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками // Финансовые и бухгалтерские консультации N 5, 2013. С. 6-11.











ПРИЛОЖЕНИЯ















4