Анализ затрат и взаимосвязи объема производства (оборота), себестоимости и прибыли на примере ООО

Затраты ресурсов, непосредственно задействованных в процессе производства, изменяются с изменением прибыли и объема выпуска продукции Изменение этих затрат на единицу продукции и на общий объем производимой продукции происходит лишь при воздействии технико-экономических факторов (внедрение инноваций, инвестиционных проектов, совершенствование способов организации труда и управления).Затраты ресурсов, являющиеся условием производства продукции, остаются до определенных пределов неизменными при увеличении выпуска продукции, и тем самым создаются условия для их снижения на единицу продукции.
Таким образом, степень воздействия технико-экономических факторов на эффективность использования ресурсов и, как следствие, на себестоимость продукции устанавливается при планировании, нормировании и анализе.
Повышение эффективности использования ресурсов, потребленных в производстве, создает возможность для снижения себестоимости, увеличения выпуска продукции и прибыли за счет относительной экономии затрат. Рассмотрим влияние проектных мероприятий на снижение затрат и увеличение прибыльности в ООО «Партнер-Пак».
3.2. Разработка мероприятий по оптимизации затрат

Проведенный анализ структуры себестоимости и прибыли ООО «Партнер-Пак» показал, что актуальным вопросом является снижение себестоимости продукции, за счет чего может быть получена дополнительная прибыль. В качестве мероприятий по снижению себестоимости в работе предлагаются следующие:
1.Использование новых видов сырья.
2.Смена поставщика сырья.
В качестве 1-го мероприятия предлагается введение новых видов сырья для производства изделий 2 группы (анкеры, хомуты, заклепки, штифты, шплинты, стопорные кольца, пружины).
Проведенный анализ структуры себестоимости изделий 2 группы показал, что в 2012 году в сравнении с 2011 годом возрос удельный вес затрат на сырье в структуре себестоимости на 1 изделие.
Технологическим регламентом производства продукции обозначено применение различных сырьевых компонентов. В качестве комплекта сырьевых компонентов на предприятии используют строго определенные марки стали, низко углеродная проволока, алюминиевую фольгу, специальные химические растворы для обработки, очистительных работ). Для более детального рассмотрения вопроса рассмотрим сырье, используемое для производства 1000 упаковок 2 группы изделий (таблица 2.1).
Таблица 2.1
Затраты на сырье для производства 1000 упаковок
№ Наименование Ед.изм. Норма расхода на 1000 шт. Цена ед. Итого,
руб. 1 Сталь ПФ-24 К кг 1,15 129,2 148,6 2 Проволока низкоуглеродистая - Св-08, Св-08А кг 0,3 32,8 9,8 3 Аллюминиевая фольга С-12 кг 0,1 517,3 51,7 4 Очиститель ЗКЕ-12-01 кг 0,3 24,6 7,4 5 Спец.раствор для обработки кг 0,25 35,4 8,9 6 Вспомогательные материалы кг 0,5 34,7 17,4 Итого       243,7
Затраты на сырье для изготовления 1000 упаковок составляет 243,7 руб. В настоящее время на рынке металлопроката широко стал использоваться аналог применяемой стали ПФ-24 К, имеющий по некоторым параметрам лучшие свойства для производства продукции данного типа- сталь ДС-08 К. Применение данного вида стали обеспечит более высокое качество продукции. Норма расхода стали ДС-08 К для производства продукции несколько выше расхода стали ПФ-24 К, ввиду того, что в процессе производства образуется несколько больше потерь и отходов, но по цене сталь ДС-08 К значительно ниже применяемой в настоящее время стали ПФ-24К. Кроме того замены стали предлагается в сырьевом регламенте заменить проволоку низкоуглеродистая марки - Св-08, Св-08А на проволоку низкоуглеродистая марки Св-09к, Св-09а, которая обладает всеми необходимыми свойствами, но ниже по цене. Проект затрат на сырье для производства 1000 упаковок изделий 2 группы приведен в таблице 3.2.
Таблица 3.2.
Проектируемое сырье для производства 1000 упаковок 2 группы
№ Наименование Ед.изм. Норма расхода Цена ед. Итого,
руб. 1 Сталь ДС-08 К кг 1,25 96,9 121,1 2 Проволока низкоуглеродистая - Св-09к, Св-09а кг 0,32 26,24 8,4 3 Аллюминиевая фольга С-12 кг 0,1 517,3 51,7 4 Очиститель ЗКЕ-12-01 кг 0,3 24,6 7,4 5 Спец.раствор для обработки кг 0,25 35,4 8,9 6 Вспомогательные материалы кг 0,5 34,7 17,4 Итого       214,8 Приведенные данные показывают, что снижение затрат на сырье составляет: 100- (214,8:243,7)х100=12% Расчет сырья для производства продукции 2 группы в проектный год с учетом изменения сырья приведен в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Расчет затрат на сырье сырья для производства продукции 2 группы
Наименование Объем реализации Затраты на сырье по факту 2012г. Затраты на сырье проектного года Группа 1 (винты, гайки, болты, шайбы, шурупы и саморезы) 34055 7563 7563 Группа 2 (анкеры, хомуты, заклепки, штифты, шплинты, стопорные кольца, пружины) 26757 13502 11901 Итого 60812 21065 19464
Расчет затрат на сырье по группе 2 на проектный год произведенный с учетом снижения на 12% составит: 13502,0х0,79=11901,1 (тыс.руб.)
Всего затраты на сырье в проектном году составят 19464 (тыс.руб.)
Мероприятие 2.
В качестве 2-го мероприятия по снижению себестоимости продукции предлагается смена поставщика сырья.
Предприятие на момент проведения исследования разные виды сырья, используемого для производства продукции у разных поставщиков, т.е сталь закупалась у одного поставщика, проволока- у другого, химические растворители и материалы для обработки- у третьего. Предприятие имеет долговременные отношения по поставке сырья с различными поставщиками, финансовое положение предприятия на момент проведения исследования достаточно устойчиво, В силу указанных причин в качестве первоочередного вопроса не стояла экономия затрат по сырью.
При деятельности предприятия в условиях рыночной экономики экономия даже незначительных затрат влечет за собой увеличение прибыльности компании. В силу этого, предлагается заключение договора на поставку сырья с одним поставщиком. Рынок поставок сырья для производства продукции позволяет выбрать одного (двух) поставщиков сырья.Заключение договоров с одним (двумя) поставщиком сырья позволит предприятию получать оптовые скидки от 10 до 20% , что позитивно скажется на снижении общей себестоимости.
Расчет эффективности данного мероприятия проведен по данным затрат на сырье по факту 2012 года с применением оптовой скидки в размере 10% : 21065х0,1=2106,5 тыс.руб.
Планирование показателей деятельности предприятия с учетом вводимых мероприятий представлено в таблице 3.4.
Таблица 3.4

Сводная таблица мероприятий по снижению себестоимости продукции ООО «Партнер Пак»
№ Вид мероприятия Снижение себестоимости,
тыс.руб. Прирост прибыли от реализации, тыс.руб. 1 Совершенствование организационной структуры -559,8 559,8 2 Использование новых видов сырья -1600,9 1600,9 3 Смена поставщика сырья -2106,5 2106,5   Итого -4267,2 4267,2
Приведенные данные показывают, что за счет введения предложенной системы мероприятий снижение себестоимости составит 4267,2 тыс.руб., прирост прибыли от реализации –4267,2 тыс.руб.
Расчет ожидаемых финансовых результатов при планировании проектного года с учетом реализации мероприятий представлен в таблице 3.5.
Как видно из данных таблицы 3.5 за счет реализации проекта мероприятий имеет место рост прибыли от продаж, балансовой прибыли и чистой прибыли в проектном году.
Таблица 3.5
Планирование показателей деятельности проектного года с учетом вводимой системы мероприятий по снижению себестоимости ООО «Партнер Пак»
№ Показатель Базовый 2012 год 1 мер. 2 мер. Проектный
год 1 2 3 5 6 7 1 Объем реализации услуг 60812 0 0 60812 2 Себестоимость 43651 -1601 -2107 39943 3 Валовая прибыль 17161 1601 2107 20869 4 Коммерческие расходы 608 0 0 608 5 Прибыль от реализации 16553 1601 2107 20260 6 Прочие доходы 1077 0 0 1077 7 Прочие расходы,
проценты к уплате 1384 0 0 1384 8 Налогооблагаемая прибыль 16246 1601 2107 19953 9 Налог на прибыль (20%) 3249 320 421 3991 10 Чистая прибыль 12997 1281 1685 15963
Расчет показателей экономической эффективности от реализации всех мероприятий представлен в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Технико-экономические показатели деятельности ООО «Партнер Пак»,тыс.руб.
№ ПОКАЗАТЕЛЬ 2012 Проектный год прирост в % 1 Объем реализованных услуг без НДС 60812 60812 0,0 2 Полная себестоимость продукции 44259 40552 -8,4 3 Прибыль от продаж 16553 20260 22,4 4 Прочие доходы и расходы -307 -307 0  5 Налогооблагаемая прибыль 16246 19953 22,8 6 Налог на прибыль 3249 3991 22,8 7 Чистая прибыль 12997 15963 22,8 8 Рентабельность продаж,% п.3/п.1х100,% 27,2 33,3 6,1 9 Себестоимость на 1 рубль реал.продукции,руб./руб. 0,73 0,67 -8,4
Как видно из данных таблицы 3.6, за счет реализации предложенной системы мероприятий имеет место снижение себестоимости на 8,4%, увеличение прибыли от продаж на 22,4 % и чистой прибыли на 22,8%. Данные таблицы также показывают также рост рентабельности продаж на 6,1%.
На рисунке 3.1. проиллюстрированы изменения показателей себестоимости и прибыли проектного года в сравнении с 2010 годом. продукции.


Рис. 3.1. Изменения себестоимости и прибыли проектного года в сравнении с 2012 годом.
Расчетами и иллюстративным материалом подтверждается, что система предложенных мероприятий по снижению себестоимости ООО «Партнер Пак» позволит предприятию снизить себестоимость продукции и получить прирост прибыли к уровню базового года, что подтверждает эффективность предложенной системы мероприятий.


Заключение


Конечной целью деятельности любого предприятия является получение прибыли. На формирование величины прибыли оказывает влияние множество факторов. Одним из ключевых факторов является снижение затрат на производство продукции.
Затраты производства представляют собой денежное выражение затрат, факторов и ресурсов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности .
Они находят свое выражение в показателях себестоимости продукции, которая является совокупностью в денежном выражении всех материальных затрат и затрат на оплату труда, которые необходимы для производства и реализации продукции.
В качестве объекта исследования в работе выбрано Общество с Ограниченной Ответственностью ООО «Партнер-Пак». Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация метизов.
Для производства продукции имеются цеха по изготовлению крепежных изделий с необходимым оборудованием: пресса, токарные, фрезерные и шлифовочные станки.
Продукция ООО «Партнер-Пак» широко используется в различных отраслях промышленности: строительстве, при выполнении ремонтных услуг, в судостроении, вагоностроении. Кроме того, продукция предприятия, направленная в розничную торговли пользуется спросом у населения для ремонтных работ квартир, дач, прочих работах, поэтому продукция ООО «Партнер-Пак» пользуется спросом.
В работе проведен анализ прибыли и себестоимости изготовления продукции за 2011-2012 годы, позволяющий отметить опережающий рост затрат в сравнении с темпом роста выручки в 2012 году в сравнении с 2011 годом.
Проведенный анализ структуры и динамики себестоимости и прибыли показывает, что на предприятии возможно снижение ряда статей затрат, что позитивно скажется на повышении эффективности деятельности предприятия и росте прибыли.
Для дальнейшего развития предприятия с целью снижения затрат на производство продукции в работе предложены мероприятия:
1.Использование в технологическом процессе новых видов сырья.
В работе предлагается ввести в качестве сырья для производства продукции новый вид стали. Кроме того, предлагается в сырье заменить проволоку низкоуглеродистая марки - Св-08, Св-08А на проволоку низкоуглеродистая марки Св-09к, Св-09а, которая обладает необходимыми качественными свойствами для производства продукции, но ниже по цене.
2.Смена поставщика сырья.
В работе предложено вместо закупки сырья у нескольких поставщиков закупать сырье у одного поставщика, тем самым получая оптовую скидку от 10 до 20%. Замена поставщика позитивно отразится на снижении себестоимости продукции. В работе проведены экономические расчеты, подтверждающие эффективность предложенной системы мероприятий.
Проект реализации предложенных мероприятий обеспечит снижение себестоимости ООО «Партнер Пак» в проектном году на 8,4% и увеличение прибыли от продаж на 22,4%, что подтверждает эффективность мероприятий.

Список литературы

Андросов А.М., Викулова Е.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.-234 с.
Гаврилова А.Н., Попов А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: КноРус,2009.-604с.
Гинзбург А.И. Экономический анализ.-СПб: Питер, 2009.-с. 480с.

Дараева Ю.А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.2009.-300с.
Е.П. Жарковская, Б.Е.Бродский. Антикризисное Управление. М.:Омега-Л,2009.-543с.
Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров», М., «ИНФРА-М», 2010.-с189.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.- 1024 с.
Ковалев А.И. Анализ финансовой отчетности предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009 г. – 178с
Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2009.-256с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2009.-338с.
Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т.Г. Морозовой, А.В.Пулькина. М.: ЮНИТИ – ДИАНА, 2009 г.- 318 с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра – М. 2009. – 384с.
Синдриков А.Я. Прогнозы предприятия и их роль. Издательство "Дело и сервис", 2009.- 496с.
Ю.В. Черникова, Б.Г. Юн, В.В. Григорьев. Финансовое оздоровление предприятий. М.: Издательство Дело,2009.-453с.

Приложение

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ООО « Партнер-Пак»
за период с 1 Января по 31 Декабря 2012 г. Единица измерения: Форма №2 по ОКУД

Показатель За 2012 год За
2011 год наименование код 1 2 3   4   Доходы и расходы по обычным видам деятельности         Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2110 60812 26880   Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2120 43651 18907   Валовая прибыль 2100 17161 7973   Коммерческие расходы 2210 608 269   Прибыль (убыток) от продаж 2200 16553 7705   Прочие доходы и расходы     Проценты к уплате 2330 637 357   Прочие доходы 2340 1077 501   Прочие расходы 2350 747 589   Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 16246 7259   Текущий налог на прибыль 2410 3249 1742   Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 12997 5517







Пояснение к бухгалтерскому балансу
ООО « Партнер-Пак»
на 31 Декабря 2012 г.

Показатель Заотчетныйгод За предыдущий год   наименование       1 3 4   Материальные затраты 20775 8414   Затраты на оплату труда 16128 7156   Начисления 4645 2061   Амортизация 386 336   Прочие затраты 2325 1208   Итого по элементам затрат 44259 19175   Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):    



















27















Открытое акционерное общество

Производство пластмассовых изделий

Открытое акционерное общество "Завод слоистых пластиков"

Технический директор

Учредители


Менеджеры
по рекламе,
маркетингу,
продажам

Бухгалтер

Рабочие

Мастера

Главный бухгалтер

Директор по производству

Коммерческий директор

Генеральный директор

Технические специалисты





тыс. руб.