Вопросы квалификации налоговых преступлений (исправление курсовой в соответствии с требованиями в рецензии)

  • 38 страниц
  • 20 источников
  • Добавлена 18.12.2013
800 руб.
  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
  • Вопросы/Ответы
Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налоговых преступлений 6
1.1. Основные понятия налоговых преступлений 6
1.2. Квалифицированные виды налоговых преступлений 8
1.3. Проблемы соотношения налоговых и иных преступлений в сфере экономики 11
Глава 2. Анализ составов налоговых преступлений и проблем их квалификации 14
2.1. Объект и объективна сторона налоговых преступлений 14
2.2. Субъекты и субъективная сторона налоговых преступлений 21
2.3. Меры предупреждения налоговых преступлений 28
Заключение 29
Список использованной литературы: 33

Фрагмент для ознакомления

Так же следует подчеркнуть: несмотря на то, что статьей 199 УК РФ предусмотрено, что преступление совершается организацией, но к уголовной ответственности привлекается физическое лицо: конкретный руководитель, главный бухгалтер либо иной участник (субъект) преступления. А потому уголовное дело по составу данного рода должно возбуждаться в отношении конкретного виновного лица (лиц).
В тех случаях, когда директор (главный бухгалтер) не уплачивает налог, выполняя какое-либо разъяснение налогового или иного финансового государственного органа, где нечетко обозначены параметры налоговых платежей, либо потому, что имеются существенные противоречия в законодательстве или установлены прямые льготы по уплате налогов,разумеется, нет и состава преступления. Проверяющим это становится ясно в первые же дни проверок, когда руководители проверяемой организации дают соответствующие объяснения, пояснения и т.д.
Конечно, при расследовании уголовных дел следует учитывать сложность, запутанность, а порой и противоречивость действующего в нашей стране налогового законодательства, не исходить из презумпции того, что индивидуальный предприниматель, главный бухгалтер или руководитель организации должны в мельчайших подробностях знать все без исключения вопросы налогообложения. В обязательном порядке, самым тщательнейшим образом следует выяснять уровень их компетентности и информированности в вопросах налогового законодательства, имелась ли у них сама возможно,ть получения необходимой для правильного исчисления налогов информации

2.3. Меры предупреждения налоговых преступлений

Большое значение для предупреждения налоговой преступности имеет
оптимизация налоговой политики и повышение эффективности правового
регулирования отношений по поводу собирания налогов и сборов. Здесь
следует обратить внимание на совершенствование налогового
законодательства и законодательства в сфере предпринимательства,
устранение пробелов и коллизий в правовом регулировании
налогообложения, существование которых позволяет избегать юридической
ответственности за совершение налоговых преступлений.
Следует признать, что налоговый кодекс содержит ряд неясных и расплывчатых положений, его нормы плохо усвояемы, не увязаны между собой, носят противоречивый характер, что способствует принятию необоснованных решений как со стороны налоговых органов, так и со стороны налогоплательщиков. Это может повлечь за собой конфликты между налогоплательщиком и налоговым органом, создает условия для уклонения от уплаты налогов и сборов.
Таким образом, противоречия и пробелы налогового законодательства способствуют порождению правового нигилизма среди налогоплательщиков, повышают вероятность совершения ими налоговых правонарушений и преступлений.
Специальные мероприятия по предупреждению налоговых преступлений будут эффективны лишь в случае активного взаимодействия органов внутренних дел с налоговыми органами, как государственными органами, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов. С целью организации такого взаимодействия совместным Приказом МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений."




Заключение

Налоговые преступления входят в число наиболее опасных преступных деяний, так как наносят вред экономическому благополучию страны и соответственно всему обществу в целом, особенно ставя в трудное материальное положение граждан, находящихся на бюджетном финансировании, а также граждан, получающих социальные пособия из государственных внебюджетных фондов. Поэтому важно детально разработать вопросы ответственности за указанные преступления, выработать действенную методику их расследования, обеспечить материально-техническую базу органов налоговой полиции, повысить меры безопасности сотрудников, постоянно повышать их квалификацию.
В рамках работы удалось решить поставленные задачи и сделать соответствующие выводы:
Во-первых, под налоговыми преступлениями следует понимать деяния, осуществляемые в рамках экономический деятельности субъекта и посягающие на регулируемые законодательством о налогах и сборах общественные отношения в части формирования бюджета от уплаты налогов и (или) сборов с физических и юридических лиц
Признаками налогового преступления являются: вина субъекта преступления, то есть лица, совершившего деяние; общественная опасность деяния; нарушение норм законодательства о налогах и сборах; наличие запрета уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за совершение деяния.
Во-вторых, квалифицированные виды исследуемых преступлений, предусмотрены ч. 2 ст. 198 и ч. 2 ст. 199 УК РФ. В качестве квалифицирующих выступают следующие признаки:
а) особо крупный размер уклонения (ч. 2 ст. 198, п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, ч.2 ст.199.1);
б) совершение преступления группой лиц по предварительному сговору (п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ);
В-третьих, Часть 1.1 статьи 140 УПК уточняет основания для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, а именно поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198 - 199.2 УК РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
В-четвертых, общим объектом преступления признается вся совокупность общественных отношений, взятых под охрану уголовным правом. Общий объект един для всех преступлений.
Родовым объектом налоговых преступлений - общественные отношения, возникающие в целях осуществления нормальной экономической деятельности по производству, распределению, обмену и потреблению материальных благ и услуг. Что касается видового объекта - это экономика, понимаемая как совокупность производственных (экономических) отношений по поводу производства, обмена, распределения и потребления материальных благ.
Объективную сторону состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст.
198 УК РФ, образует уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательны, либо путем включения в указанную декларацию и документы заведомо ложных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере.
Объективную сторону состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст.
199 УК РФ, образует уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо внесения заведомо ложных сведений в указанные документы, совершенное в крупном размере.
В-пятых, субъектом преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.
К субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ относятся: руководители организации-налогоплательщика; главный (старший бухгалтер) и лица, выполняющие их обязанности; иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские докумеггы заведомо ложные данные о доходах или расходах либо скрывшие дру ие объекты налогообложения; лица, организовавшие совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, или руководившие этим преступлением, либо склонившие к его совершению руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-налогоплательщика.
Субъективная сторона данного преступления характеризуется наличием прямого умысла, ибо лицо сознает общественную опасность своих действий (бездействия), предвидит возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желает их наступления.
В свою очередь, невиновным причинением вреда признается деяние,
совершенное лицом, которое не сознавало и в силу обстоятельств не могло
сознавать общественную опасность своих действий (бездействия) либо не
предвидело наступления общественно опасных последствий и в силу обстоятельств не должно было и не могло их предвидеть. Кроме того, деяние
признается совершенным невиновно, если лицо, его совершившее, хотя и предвидело возможность наступления общественно опасных последствий, но не могло предотвратить их в силу несоответствия своих психофизиологических качеств требованиям экстремальных условий или нервно - психическим перегрузкам.
В-шестых, большое значение для предупреждения налоговой преступности имеет оптимизация налоговой политики и повышение эффективности правового регулирования отношений по поводу собирания налогов и сборов. Специальные мероприятия по предупреждению налоговых преступлений будут эффективны лишь в случае активного взаимодействия органов внутренних дел с налоговыми органами, как государственными органами, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов.



Список использованной литературы:

Нормативно-правовые акты:

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)//Российская газета, N 7, 21.01.2009.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 113, 18.06.1996, N 114, 19.06.1996, N 115, 20.06.1996, N 118, 25.06.1996.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 153-154, 12.08.1998.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 148-149, 06.08.1998.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления"// "Российская газета", N 297, 31.12.2006.

Учебники, статьи, монографии:

Акопджанова М.О. Криминологическая характеристика налоговой преступности // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 10. - С. 63-70.
Акопджанова М.О. Об особенностях применения общих начал назначения наказания при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях // Адвокат. - 2010. - № 11. - С. 24-28.
Акопджанова М.О. Уголовная ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей по перечислению в бюджет налогов (сборов,;, а также погашению недоимки в законодательстве// Налоги и налогообложение. - 2011. - № 3. - С. 56-60.
Бажанов СВ. Особенности отказа в возбуждении (прекращения) уголовного дела (преследования) в ходе процессуальных проверок и расследования налоговых преступлений // Рос. следователь. -2011.-№ 14. - С. 10-12.
Батайкин П.А. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовная ответственность и предупреждение// Налоговый вестник. - 2007. № 3. -С.
Бобкин А.Е. О некоторых проблемах возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях// Закон и право. - 2010. - № 4. - С. 108-110.
Бобырев В. Налоговые преступления, квалифицируемые статьями 199-1 и 199-2 Уголовного кодекса Российской Федерации// Право и экономика. - 2007. - № 10. - С. 90-95.
Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России //Ассоц. Юрид. центр. - СПб.: Юрид. центр Пресс, 2007. - 763 с.
Ветров Н.И., Ляпунов Ю.И. Уголовное право: Часть общая; Часть особенная: Учебник для вузов// Издательство: ИД Юриспруденция, 2004г., 704с.
Геллер Н.В. Теоретические вопросы криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов и сборов / Н. В. Геллер// Рос. следователь. - 2008. - № 5. - С. 2-4.
Егоров В.А.. Налоговые преступления и их предупреждение : диссертация. кандидата юридических наук : 12.00.08 Йошкар-Ола, 1999 214 c. : 61 99-12/329-7.
Крупин М.Л. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения// Налоги и налогообложение. 2005. - № 12. - С. 73-80.
Крупин Е.В. Уголовная ответственность бухгалтера //Бух. учет. - 2001. - № 21. - С. 44-50. - Прил. к журн.: Бух. учет.
Комиссаров А.А, Налоговое планирование и пределы ответственности налогоплательщика: // Закон. - 2011. - № 5. -С. 33-65.
Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. - Саратов, 2007.
Лопашенко Н.А. Парадоксы уголовной политики в области налоговых преступлений и пути их преодоления // Рос. юстиция. - 2005. - № 3. - С. 12-22.
Рыманов А.Ю. Экономический анализ налоговых преступлений // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 6.
Соловьев И.Н. Ответственность за совершение налогового деликта / И. Н. Соловьев// Налоговый вести. - 2010. - № 4. - С. 126-128
Староверова О.В. Финансовая и налоговая безопасность как объект налоговых преступлений//Соврем, право. - 2006. • № 8. - С. 10-13.
Истомин II.А. Некоторые аспекты первоначального этапа расследования налоговых преступлений// Рос. следователь. - 2009. № 5. - С. 2-3.


' 1Конституция Российской Федерации //Омега-Л.-Новосибирск, 2012.-С.64.
Постановление Пленума Верховного суда Российской Федерации № 64 от 28 декабря 2006 года «О практике применения 6 ими уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» [Электронный ресурс]. - http://www.vsrf.ru/vscourt_detale. php?id=4665
Соловьев И.Н. Ответственность за совершение налогового деликта / И. Н. Соловьев// Налоговый вести. - 2010. - № 4. - С. 126-128
Батайкин П.А. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовная ответственность и предупреждение// Налоговый вестник. 2007. № 3. -С.
Староверова О.В. Финансовая и налоговая безопасность как объект налоговых преступлений//Соврем, право. - 2006. • № 8. - С. 10-13.
Бобкин А.Е. О некоторых проблемах возбуждения уголовных дел о налоговых преступленияхн// Закон и право. – 2010- № 4. - С. 108-110.
Истомин II.А. Некоторые аспекты первоначального этапа расследования налоговых преступлений// Рос. следователь. - 2009. № 5. - С. 2-3.
Акопджапова М.О. Об особенностях применения общих начал назначения наказания при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях// Адвокат. - 2010. - № 1 I. - С. 24-28.
Акопджанова М.О. Криминологическая характеристика налоговой преступности// Налоги и налогообложение. - 2011. - № 10. - С. 63-70

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления"// "Российская газета", N 297, 31.12.2006,


Лопашенко H.A. Парадоксы уголовной политики в области налоговых преступлений и пути их
Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России//Ассоц. Юрид. центр. - СПб.: Юрид. центр Пресс, 2007. - 763 с
Крупин М.Л. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения// Налоги и налогообложение. 2005. - № 12. - С. 73-80
Егоров В.А.. Налоговые преступления и их предупреждение : диссертация ... кандидата юридических наук : 12.00.08 Йошкар-Ола, 1999 214 c. : 61 99-12/329-7

Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. - Саратов, 2007.
Уголовное право: Часть общая; Часть особенная: Учебник для вузов (под ред. Ветрова Н.И., Ляпунова Ю.И.) Изд. 3-е, испр., доп. Издательство: ИД Юриспруденция, 2004г., 704с.

Геллер Н.В. Теоретические вопросы криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов и сборов / Н. В. Геллер// Рос. следователь. - 2008. - № 5. - С. 2-4.

Бобырев В. Налоговые преступления, квалифицируемые статьями 199-1 и 199-2 Уголовного кодекса Российской Федерации// Право и экономика. - 2007. - № 10. - С. 90-95.

20. Крупин МЛ. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения// Налоги и налогообложение. - 2005. - № 12. - С. 73-80.
21. Крупин Е.В. Уголовная ответственность бухгалтера //Бух. учет. - 2001. - № 21. - С. 44-50. - Прил. к журн.: Бух. учет.
Рыманов А.Ю. Экономический анализ налоговых преступлений// Налоги и налогообложение. - 2011. - № 6. - С. 67-72.
14 Комиссаров А.А, Налоговое планирование и пределы ответственности налогоплательщика: // Закон. - 2011. - № 5. -С. 33-65.
:" Крупин Е.В. Уголовная ответственность бухгалтера// Бух. учет. - 2001. - № 21. - С. 44-50. - Прил. к журн.: Бух. учет.
Геллер H.B. Теоретические вопросы криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов и сборов // Рос. следователь. - 2008. - № 5. - С. 2-4.











8


22





33

Список использованной литературы:

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)//Российская газета, N 7, 21.01.2009.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 113, 18.06.1996, N 114, 19.06.1996, N 115, 20.06.1996, N 118, 25.06.1996.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 153-154, 12.08.1998.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 148-149, 06.08.1998.
5. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления"// "Российская газета", N 297, 31.12.2006.

Учебники, статьи, монографии:

1. Акопджанова М.О. Криминологическая характеристика налоговой преступности // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 10. - С. 63-70.
2. Акопджанова М.О. Об особенностях применения общих начал назначения наказания при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях // Адвокат. - 2010. - № 11. - С. 24-28.
3. Акопджанова М.О. Уголовная ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей по перечислению в бюджет налогов (сборов,;, а также погашению недоимки в законодательстве// Налоги и налогообложение. - 2011. - № 3. - С. 56-60.
4. Бажанов СВ. Особенности отказа в возбуждении (прекращения) уголовного дела (преследования) в ходе процессуальных проверок и расследования налоговых преступлений // Рос. следователь. -2011.-№ 14. - С. 10-12.
5. Батайкин П.А. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовная ответственность и предупреждение// Налоговый вестник. - 2007. № 3. -С.
6. Бобкин А.Е. О некоторых проблемах возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях// Закон и право. - 2010. - № 4. - С. 108-110.
7. Бобырев В. Налоговые преступления, квалифицируемые статьями 199-1 и 199-2 Уголовного кодекса Российской Федерации// Право и экономика. - 2007. - № 10. - С. 90-95.
8. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России //Ассоц. Юрид. центр. - СПб.: Юрид. центр Пресс, 2007. - 763 с.
9. Ветров Н.И., Ляпунов Ю.И. Уголовное право: Часть общая; Часть особенная: Учебник для вузов// Издательство: ИД Юриспруденция, 2004г., 704с.
10. Геллер Н.В. Теоретические вопросы криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов и сборов / Н. В. Геллер// Рос. следователь. - 2008. - № 5. - С. 2-4.
11. Егоров В.А.. Налоговые преступления и их предупреждение : диссертация. кандидата юридических наук : 12.00.08 Йошкар-Ола, 1999 214 c. : 61 99-12/329-7.
12. Крупин М.Л. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения// Налоги и налогообложение. 2005. - № 12. - С. 73-80.
13. Крупин Е.В. Уголовная ответственность бухгалтера //Бух. учет. - 2001. - № 21. - С. 44-50. - Прил. к журн.: Бух. учет.
14. Комиссаров А.А, Налоговое планирование и пределы ответственности налогоплательщика: // Закон. - 2011. - № 5. -С. 33-65.
15. Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. - Саратов, 2007.
16. Лопашенко Н.А. Парадоксы уголовной политики в области налоговых преступлений и пути их преодоления // Рос. юстиция. - 2005. - № 3. - С. 12-22.
17. Рыманов А.Ю. Экономический анализ налоговых преступлений // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 6.
18. Соловьев И.Н. Ответственность за совершение налогового деликта / И. Н. Соловьев// Налоговый вести. - 2010. - № 4. - С. 126-128
19. Староверова О.В. Финансовая и налоговая безопасность как объект налоговых преступлений//Соврем, право. - 2006. • № 8. - С. 10-13.
20. Истомин II.А. Некоторые аспекты первоначального этапа расследования налоговых преступлений// Рос. следователь. - 2009. № 5. - С. 2-3.


Курсы работа

С Учета в случае

"Этика профессионального бухгалтера и аудитора"

Содержание

Введение

1. Бухгалтерская профессия и профессиональная этика

2. Профессиональная этика аудитора

3. Этические нормы других государств

Вывод

Список используемой литературы

Введение

Объект работы - система этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов.

Предмет исследования - деятельность системы Кодексов этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов.

Цель работы - изучение профессиональной этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов с российской и с зарубежной точек зрения.

Анализ тематики Кодексов этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов достаточно актуален и представляет научный и практический интерес.

Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Применяется профессиональное сообщество бухгалтеров общество включает клиентов, работодателей, служащих, профессиональные объединения бухгалтеров, в финансовых кругах, а также других лиц, которые полагаются на объективность, независимость, честность профессиональных бухгалтеров для обеспечения упорядоченного ведения коммерческой деятельности. Поэтому обязанности профессионального бухгалтера не сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, профессиональный бухгалтер должен соблюдать и подчиняться требованиям Кодекса этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов.

Нормы поведения бухгалтерских работников. Впервые положения профессиональной бухгалтерской этики разработаны в США в 1987 г. Американская ассоциация бухгалтеров приняла этический кодекс бухгалтера, который время от времени уточняется. Его основные положения:

1) бухгалтер, прежде чем занять место, должен тщательно изучить работу предшественника;

2) если предшественник уже не работает, он должен обратиться с заявлением в письменной;

3) Если из предварительного ознакомления с делами следует, что работодатель нарушает или может нарушить действующее законодательство, бухгалтер должен отказаться от предложения (работы);

Узнать стоимость работы