Начальная стадия аудита. Технология общего аудита.

  • 29 страниц
  • 9 источников
  • Добавлена 22.12.2013
800 руб.
  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
  • Вопросы/Ответы
Содержание

Введение 3
1. Начальная стадия аудита 4
1.1. Расчет чистых активов 4
1.2. Проверка наличия признаков банкротства, установленных законодательством Российской Федерации 6
2. Технология общего аудита 15
2.1. Анализ эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица 15
3. Аудит приобретения материально-производственных запасов 18
3.1. Цели, задачи, источники информации 18
3.2. Программа и план проверки учета материально-производственных запасов 23
Список используемой литературы 29
Приложение 30
Фрагмент для ознакомления

Аудитор проводит контрольные проверки, время от времени сверяя свои записи с записями инвентаризационной комиссии. Прежде всего он обращает внимание на дорогостоящие, устаревшие или поврежденные ценности; исследует, хранятся ли запасы третьим лицам отдельно с тем, чтобы отследить правильность их отражения в учете. На основе этого устанавливается достоверность определения остатков ценностей.Особое внимание при проведении инвентаризации следует обращать на номера, марки, наименования товарно-материальных ценностей. Иногда при сличении номеров и марок, указанных в паспортах и данных приходных документов, обнаруживается замена нового автомобильного мотора бывшим в употреблении или дорогостоящего дешевым.При аудите запасов и незавершенного производства их неправильное отражение непосредственно сказывается на финансовых показателях. Необходимо проверить правильность отнесения операций к данному отчетному году, для чего аудитор должен сосредоточиться на ряде моментов.3.2. Программа и план проверки учета материально-производственных запасовРазработка программы проверки учитывает тот факт, что аудит материальных ценностей очень трудоемок. Поэтому при организации аудита используется выборочный метод и лишь в исключительных случаях – сплошной. Размер выборки и объем аудиторских процедур зависят от степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля. На первом этапе аудиторской проверки по данным аналитического учета определяется номенклатура применяемых материалов и выделяются группы основных и вспомогательных материалов, дорогостоящих, легкореализуемых и пр. По хозяйственным договорам определяется география поставщиков, условия поставки и оплаты. 1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей1.1. Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей1.2. Аудит учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)1.3. Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)Аудитор должен выявить все случаи поступления материальных ценностей без счетов-фактур и других сопроводительных документов. Также необходимо проверить соблюдение требований по проведению инвентаризации материальных ценностей, порядок списания с баланса естественной убыли и пр.Методом обследования выявляются условия хранения производственных запасов, соответствуют ли они требованиям обеспечения их сохранности.К сфере аудиторского контроля относится проверка правильности оценки приобретаемых производственных запасов.Важным моментом проверки является контроль полноты и своевременности оприходования поступивших материальных ценностей. Для этого сопоставляют наименование и количество оприходованных материалов с аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков.Важным этапом аудиторской проверки является подтверждение обоснованности оценки и списания материальных ценностей, для чего аудитор проверяет, соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки.С учетом изложенного особое значение приобретает правильное документальное отражение хозяйственных операций.При проверке бухгалтерского учета поступления ТМЦ делаются следующие записи:Д10 К60 – поступили материалы;Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;Д60 К51, 71 – оплачены материалы;Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ. Все бухгалтерские записи необходимо составлять только на основании правильно оформленных первичных документов, которые должны содержать обязательные реквизиты, подтверждающие достоверность хозяйственной операции: наименование документа, дату составления, содержание операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей ответственных лиц и их личные подписи, по необходимости расшифровку фамилий должностных лиц.При выявлении в ходе аудита МПЗ фактов отсутствия обязательных реквизитов документа каждое нарушение необходимо рассматривать отдельно, с точки зрения правомерности принятия документа к учету. Все нарушения и результаты анализа оформляют в рабочем документе аудитора.Методом обследования выявляются условия хранения производственных запасов, соответствуют ли они требованиям обеспечения их сохранности.К сфере аудиторского контроля относится проверка правильности оценки приобретаемых производственных запасов.Важным моментом проверки является контроль полноты и своевременности оприходования поступивших материальных ценностей. Для этого сопоставляют наименование и количество оприходованных материалов с аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков.Важным этапом аудиторской проверки является подтверждение обоснованности оценки и списания материальных ценностей, для чего аудитор проверяет, соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия2.1. Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складски карточек)2.2. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.2.3. Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки2.4. Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов2.5. Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП2.6. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потер.ь и хищений3.1. Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов3.2. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции3.4. Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностейВ соответствии с ПБУ 5/01 в российской практике бухгалтерского учета в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции для продажи (выполнения работ, оказания услуг);предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;используемые для управленческих нужд организации.4. Аудит сводного учета материальных ценностей4.1. Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат4.2. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности4.3. Сверка оформления результатов инвентаризацииДейственным методом проверки сохранности производственных запасов является проведение внезапной полной или выборочной их инвентаризации в период производства документальной ревизии, а также проверка своевременности, полноты и правильности проведенных инвентаризаций предприятием.Как правило, сплошная инвентаризация материальных ценностей проводится во время ревизии лишь в тех случаях, когда имеются данные о хищении этих ценностей или их недостач, образовавшихся в результате каких-то иных причин. При обычных условиях наличие материальных ценностей проверяется путем выборочной инвентаризации у различных материально ответственных лиц.Инвентаризация материальных ценностей осуществляется в соответствии с правилами, изложенными в Основных положениях по инвентаризации.Единственным дополнением к правилам является лишь то, что наряду с членами инвентаризационной комиссии, созданной для проведения инвентаризации во время ревизии, и материально ответственными лицами инвентаризационные описи подписывает и ревизор (член ревизионной бригады по проведению комплексной документальной ревизии).При выборочной инвентаризации также создается инвентаризационная комиссия, и проверка наличия материальных ценностей проводится в присутствии материально ответственного лица. Отличительной чертой этой инвентаризации является проверка наличия лишь тех производственных запасов, которые выбирает ревизор (например, краски, молочные бутылки, фартуки, строительные материалы, спецодежда, спецобувь, пищевые продукты и т.д.). Результаты проверки оформляются актом, который прилагается к акту документальной ревизии.Выявленные в ходе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора и в таблицах с определением количественного влияния на показатели отчетности.Проведения анализа использования материальных ценностей5.1. Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода5.2. Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более летПри реализации материальных ценностей проверяется правильность определения их цены, отражения на счетах бухгалтерского учета, начисления налогов и документального оформления этих операций.Заключительным этапом проверки является контроль за ведением сводного учета материальных ценностей. Эти данные проверяются путем сверки журнала-ордера 10, накопительных ведомостей и Главной книги.При необходимости аудитор проводит анализ всей системы учета материальных ценностей и дает рекомендации по ее рационализации.Список используемой литературы1. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).2. Постановление правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02 № 696 (с последующими изменениями и дополнениями).3. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. 4. Арене Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2002.5. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.6. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. - М: KPMG, «КОНТАКТ», 1993.7. Данилевский Ю.А., Шапигузов СМ., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 3-изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.8. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Дело и Сервис, 1998.9. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: ФинансыПриложение

Список используемой литературы

1. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
2. Постановление правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02 № 696 (с последующими изменениями и дополнениями).
3. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.
4. Арене Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2002.
5. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
6. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. - М: KPMG, «КОНТАКТ», 1993.
7. Данилевский Ю.А., Шапигузов СМ., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 3-изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
8. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Дело и Сервис, 1998.
9. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Финансы

Курсы

По дисциплине "Аудит"

на тему:

"Аудит достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ОСТ-Мастер"

Содержание

1. На начальном этапе аудита

1.1 Понимание деятельности аудируемого лица

1.2 Применимость допущения непрерывности деятельности

1.2.1 Расчет и оценка стоимости чистых активов

1.2.2 Расчет вероятности банкротства

1.2.3 Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица

1.2.4 Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности

1.2.5 Анализ ликвидности баланса

2. Общая технология аудита

2.1 Формальная и арифметическая проверка годовой бухгалтерской отчетности

2.2 Расчет уровня существенности

2.3 Оценка эффективности системы внутреннего контроля

2.3.1 Аудит цикла расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.3.2 хозяйственные операции и движение первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками

2.3.3 Запись на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками

2.3.4 Блок-схема

2.3.5 Тестирование контрольных моментов

2.3.6 Содержание работы аудитора в обеспечении достоверности финансовой информации

2.3.7 Анкета для оценки надежности системы внутреннего контроля

2.3.8. Таблица зависимости между компонентами аудиторского риска

Аудиторское заключение

Список используемой литературы

1. На начальном этапе аудита

1.1 Понимание деятельности аудируемого лица

Рабочий документ№. 1

1. Общество с ограниченной ответственностью "ОСТ-Мастер" является юридическим лицом в форме общества с ограниченной ответственностью.

2. Основным направлением деятельности предприятия является промышленность, полиграфическая. Производство этикеточной и упаковочной продукции.

3. Рынки сбыта продукции предприятия является Российская Федерация.

4. Клиентов ООО "EAST-Мастер" являются: ОАО "КК Бабаевский", ОАО "рот ФРОНТ", "Красный Октябрь", Одинцовская ФИЛЬМ ("А. Коркунов"), ОАО "Ударница", Кэдбери, "ЧФ "Ахмад Ти", ООО "Румынский шоколад и др.

5. Уставный капитал предприятия составляет 10 000 рублей.

Добавочный и резервный капитал отсутствует.

6. Бухгалтерского баланса на основе действующих нормативных документов: федеральный закон "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РОССИИ.

Узнать стоимость работы