Учет и анализ затрат в страховой организации" на примере ОАО "Росгосстрах

Особого внимания заслуживает способность предприятия погасить свои обязательства перед собственниками. Расчет данного коэффициента производится в конце отчетного года после расчета финансовых показателей эффективности деятельности предприятия.
Группа представлена тремя коэффициентами:
- коэффициент денежного покрытия процентов за кредит;
- коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств;
- коэффициент денежного покрытия дивидендных выплат.
При расчете вышеперечисленных коэффициентов способность предприятия в денежном покрытии оценивается по денежному потоку от основной деятельности. Рекомендуемое значение расчетных показателей для всех трех коэффициентов данной группы должно быть больше единицы, иначе предприятию придется использовать денежный поток от инвестиционной деятельности по финансированию, а это- свидетельство неэффективного управления предприятием.
1.1 Коэф.денежного покрытия процентов за кредит (CICR)
CICR=CFFO+Ip+Tp; >=1
Ip
1.2.Коэф.денежного покрытия долгосрочных обязательств(CDCR)
CDCR=CFFO; >=1
LTDP
1.3.Коэф.денежного покрытия дивидендных выплат(CDCR)
CDCR=CFFO-LTDP; >=1
Dp
Где CFFO - денежный поток от основной деятельности
Ip-проценты уплаченные
Dp-дивиденды выплаченные
Тp-налоги уплаченные
LTDP-долгосрочные обязательства
Вторая группа «коэффициенты денежного покрытия прибыли» показывает степень расхождения между полученной в деньгах прибылью и начисленной, которая отражена в отчете о прибылях и убытках. Показатель начисленной прибыли считается более субъективной оценкой, чем полученной (собранной) в деньгах. Вторая группа включает два коэффициента:
- коэффициент денежного покрытия выручки (объема продаж);
- коэффициент денежного покрытия прибыли. Значительное отклонение любого из этих коэффициентов от единицы требует внимательного изучения со стороны управляющего банком.
Рассчитывается значение коэффициентов второй группы следующим образом:
2.1. Коэф.денежного покрытия выручки (QSR)
QSR=CFS;
S
При расчете данного коэффициента для анализа отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом, объем поступившей выручки в деньгах определяется вычитанием дебиторской задолженности из начисленной выручки.
2.2. Коэф.денежного покрытия прибыли (QIR)
QIR=CFFO+Ip+Tp;
NI+Ie+Te+Dep.
где
CFFO - денежный поток от основной деятельности
CFS-выручка поступившая
S-выручка начисленная
Ip-проценты уплаченные
Тp-налоги уплаченные
NI-чистая прибыль
Ie-проценты начисленные
Te-налоги начисленные
Dep.-амортизация
Третья группа «коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат» помогает оценить возможности предприятия в финансировании капитальных вложений в свое развитие и перевооружение, после выплаты дивидендов собственникам. Коэффициенты данной группы отражают способность предприятия финансировать капитальные вложения без привлечения внешних источников.
Коэффициенты денежного покрытия затрат дополняют коэффициенты первой группы и раскрывают инвестиционную политику предприятия. Данная группа коэффициентов позволяет оценить объем инвестиционного и финансового денежных притоков (поступлений) в общей сумме денежных притоков, не относящихся к основной деятельности. Рассмотрим формулы коэффициентов данной группы:
3.1. Коэф.денежного покрытия капитальных затрат(CER)
CER= CFFO - Dp;
ACO
3.2. Коэф.инвестиционного притока(IIR)
IIR= CIFI;
CIFI+CIFF
3.3. Коэф.финансового притока(FIR)
FIR = CIFF;
CIFF+CIFI 11
где CFFO - денежный поток от основной деятельности
Dp-дивиденды выплаченные
ACO-капитальные денежные расходы в активы других компаний
CIFI-приток ДС от инвестиционной деятельности
CIFF-приток ДС от финансовой деятельности
Четвертая группа «коэффициенты рентабельности денежных потоков» оценивает способность предприятия создавать денежные потоки (ДП) как сегодня, так и в будущем. Кредиторов, как правило, интересует окончательный результат - объем получаемого ими денежного дохода. Величина денежного потока от основной деятельности, приходящаяся на объем инвестированных денежных средств, определяет связь между предприятием и кредиторами. Чем выше значение данных коэффициентов, тем лучше для предприятия.
4.1. Коэф.рентабельности активов по денежному потоку(CROA)
CROA=CFFO+Ip+Tp; TA
4.2. Коэф.рентабельности собственного капитала по денежному потоку(CROE)
CROE=CFFO+Ip+Tp; TE
где CFFO - денежный поток от основной деятельности
Ip-проценты уплаченные
Тp-налоги уплаченные
TA-среднее значение всех активов
TE-среднее значение собственного капитала
Данные коэффициенты рассчитываются в процентах, чем выше значение показателей, тем лучше для предприятия. Кроме вышерассмотренных коэффициентов на практике предприятия используют и другие коэффициенты, позволяющие определить зависимость предприятия от кредиторов и инвесторов.
Для анализа денежных средств страховой компании составим таблицу.
Таблица 32
Движение денежных средств в ОАО «Росгосстрах- Поволжье», 2012 год
Виды деятельности Денежные средства в млн.рублей Денежные средства от операционной деятельности 1,24 Денежные средства от инвестиционной деятельности 0,007 Денежные средства, полученные от финансовой деятельности 0,04 Общее изменение денежных средств в 2012 году свидетельствует о недостаточности поступления денежных средств от инвестиционной деятельности, в данном случае это деятельность, связанная с приобретением основных средств и инвестирование в дочерние компании.
На основании показателей годовой отчетности, приведенной в приложении произведем основополагающие показатели эффективности инвестиционной политики ОАО «Росгосстрах- Поволжье».
Доход от инвестиций представлен как разница между достигным cash -flow (CF) по инвестициям и начальным инвестициям (И):
УД = (CF - И) / И
Рассчитаем доход от инвестиций для 2012 года: (1,29 – 0,007)/ 0,007 = 183,29 млн.руб.
Сравним уровни доходности по разным видам страхования.
УД жизнь = Д/И * 360/n
Где Д - проценты по вкладу;
И - размер вклада;
N - срок действия инвестиций в днях
УД жизнь = 652031 / 1073099 * 360/360 = 0,61
УД иное = 622300 / 2227700 = 0,28
Рассчитаем уровень доходности в 2008 году:
УД жизнь = 0 / 1500000 = 0
УД иное = 1906967 / 1443233 = 1,32
Проект является эффективным если уровень доходности больше 1. Таким образом, в 2012 году страхование жизни является более доходным.
Произведем расчет чистого дохода инвестиционного проекта:
ЧД = Приток средств - Отток средств
Произведем расчет по страхованию жизни.
2011 год . 1500000 - 1500000 = 0
2012 год. 1725130 - 1073099 = 652031
По иному страхованию.
2011 год. 3350200 - 1443233 = 1906967
2012 год. 2850000 - 2227700 = 622300.
Рентабельность инвестиционного капитала - это мера эффективности, которая отражает, сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль чистого операционного капитала.
ROIC = чистая прибыль после налогообложения / чистый операционный капитал.
ROIC 2011 = 16044 / 12183 * 100 = 131,69 %
ROIC 2012 = 130661 / 104451 * 100 = 125,09 %
Таблица 33
Движение денежных средств в ОАО «Росгосстрах», 2011 год
Виды деятельности Денежные средства в млн.рублей Денежные средства от операционной деятельности 0,55 Денежные средства от инвестиционной деятельности 0,50 Денежные средства, полученные от финансовой деятельности 0,23 Как и в 2012 году поступлений денежных средств от инвестиционной деятельности по-прежнему не достаточно, этот дефицит не покрывают денежные потоки от финансовой деятельности.
Рассчитаем коэффициенты денежного покрытия.
1.Коэффициент денежного покрытия процентов за кредит.
CICR 2012 =( 1,24 +0 ,0005 + 0,003) /0,0005 = 2487 руб.
CICR 2011 = (0,55 + 0,001 +0,03 ) / 0,001 = 581 руб.
Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств.
CDCR 2011 = 0
CDCR 2012 = 0
Коэффициент денежного покрытия дивидендных выплат.
CDCR 2011 = (1,24 – 0,2) / 0,2 = 5,20
CDCR 2012 = (0,55 – 0,05) / 0,05 = 10
Проанализируем показатели денежного покрытия.
Таблица 34
Коэффициенты денежного покрытия ОАО «Росгосстрах»
Коэффициент и его обозначение 2011 2012 Коэффициент денежного покрытия процентов за кредит CICR 581 2487 Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств CDCR 0 0 Коэффициент денежного покрытия дивидендных выплат CDCR 10 5,20 Как видим из таблицы, компании достаточно денежного потока от основной деятельности для покрытия процентов за кредит и уплаты налогов. Коэффициент денежного покрытия за кредит в 2012 году возрос на 1906 единицу по сравнению с 2011 годом. Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств свидетельствует об эффективном управлении компанией. Банк способен выплатить дивиденды собственникам, но наблюдается снижение коэффициента покрытия дивидендных выплат на 4,80 единиц.
Проанализируем коэффициенты денежного покрытия прибыли.
Коэффициент денежного покрытия выручки.
QSR 2011 = (4,90 – 4,02) / 4,90 = 0,18
QSR 2012 = (5,94 – 4,89) / 5,94 = 0,18
Коэффициент денежного покрытия выручки в 2009 году не изменился.
Коэффициент денежного покрытия выручки
QIR 2011 = (0,55 + 0,02) / 0,01 = 57
QIR 2012 = (1,24 + 0,0003) / 0,10 = 12,4
Основная деятельность компании способна покрыть 12,4 единиц.
Далее проводим анализ денежного потока от инвестиционной деятельности.
Коэффициент денежного покрытия капитальных затрат.
CER 2011 = (0,55 +0,0003) / 0,007 = 78,61
CER 2012 = (1,24 + 0,02) / 0,04 = 31,5
Коэффициент инвестиционного притока.
IRR 2012 = 0,007/ (0,007 – 0,24) = - 0,03
IRR 2011 = 0,50/ ( 0,50 – 0,04) = 0,10
Коэффициент финансового притока
FIR 2012 = 0,007 + 0,02 / (0,18 + 0,38)/2 = 0,027 / 0,28 = 0,1
FIR 2011 = 0,50+ 0,003 / 0,28 = 1,80
Проанализируем показатели инвестиционной деятельности страховой компании.
Таблица 35
Коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат ОАО «Росгосстрах»
Коэффициент и его обозначение 2011 2012 Коэффициент денежного покрытия капитальных затрат CER 78,61 31,5 Коэффициент инвестиционного притока IRR 0,10 - 0,03 Коэффициент финансового притока
FIR 1,80 0,1 ОАО «Росгосстрах» имеет отрицательные денежные потоки от инвестиционной деятельности. Финансовая деятельность была эффективней в 2011 году.
Исходя из условий финансового кризиса, имеет смысл рассмотреть комплекс возможных мер по укреплению финансового состояния страховой компании. Эти меры носят общий характер, так как для их конкретизации нужен более детальный анализ, который невозможно провести основываясь только на бухгалтерской отчетности.
Такими мерами может стать пересмотр страховой, финансовой и маркетинговой политики, а именно:
-произвести корректировку тарифных ставок по проводимым видам страхования;
-расширить перестраховочную защиту;
-привлечь дополнительные финансовые ресурсы посредством увеличения уставного капитала путем дополнительного выпуска акций;
-пересмотреть структуру активов и методы инвестирования резервов, предусмотрев наиболее доходные в налоговом смысле объекты и территории;
-сократить дебиторскую и кредиторскую задолженности;
-использовать дополнительные возможности реализации страховых договоров, в том числе через Интернет, предусмотреть новые формы взаимоотношений посредством создания совместных программ банковского и страхового обслуживания.
Исходя из ухудшения не только финансовых, но и других показателей также можно предусмотреть ряд более конкретных мер. Так при снижении объема страховых премий необходимо в 3-6 месячный срок увеличить объема продаж страховых полисов и привлечь потенциальных страхователей путем создания новых страховых продуктов.
При росте объема страховых выплат, имеет смысл провести факторный анализ убыточности, обратив внимание на тщательное юридическое оформление страховых выплат.
Если наблюдается снижение средней страховой суммы на один договор, то необходимы контроль и сопоставление средней страховой суммы и возможностей организации. Также если величина страхового тарифа давно не изменялась, то при неблагоприятном уровне убыточности и стоимости страховых продуктов следует пересмотреть структуры брутто-ставки.
Более быстрый рост сбора страховых премий по сравнению с ростом величины страховых резервов Общества свидетельствует о необходимости пересмотра методики формирования технических резервов, а также резерва по страхованию жизни.
В случае нерегулярного поступления страховых премий следует усилить контроль за сроками прохождения денежных средств при одновременной работе со страхователями.
При возрастании долгосрочности прекращения договоров и снижении их прироста нужно активнее проводить маркетинговые мероприятия, предоставляя клиентам более широкий спектр услуг и их сочетание в одном страховом продукте (например, страховые, юридические и банковские).
В случае возрастания средних выплат по договорам необходимо при страховании жизни откорректировать устаревшие демографические данные по уровню смертности и травматизма. Пересмотреть статистические материалы и откорректировать величину нетто-ставок в тарифах. При росте уровня и нормы выплат следует также регулировать структуру и величину страховых тарифов.
При возрастании частоты наступления страховых событий и опустошительности страховой суммы необходим тщательный анализ политики определения ущерба и его территориального расклада. При этом потребуется проведение следующих мероприятий: уменьшение объема страхового возмещения (обеспечения), исключение из страховой защиты определенного вида ответственности, введение франшизы. Такой анализ целесообразно провести в том регионе, где осуществляется страхование.
При изменении величины страхового портфеля возможен пересмотр его структуры в сторону увеличения или уменьшения содержащихся в нем долгосрочных или краткосрочных видов страхования. Например, при отсутствие интереса страхователей к долгосрочным (3-5 лет) видам страхования жизни возможно сокращение срока страхования до года при выведении из структуры страхового тарифа накопительного вида ответственности на дожитие.
В случае, если при проведении операций перестрахования наблюдается снижение лимита собственного удержания при одновременном росте расходов на ведение дела цедентом, необходим пересмотр условий договора перестрахования (например, изменение квотного соотношения ответственности перестрахователя и перестраховщика).
При реализации Обществом этих мер должно произойти качественное снижение рисков основной деятельности, и в перспективе восстановление платежеспособности.






















ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Достижение высоких финансовых результатов деятельности предприятия, максимизация прибыли и повышение эффективности невозможно достичь без оптимального управления затратами. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе.
В первой главе выпускной квалификационной работы мы привели классификации затрат. Кроме того, была проанализирована литература современных экономистов: Плаховой Т.А., Вещуновой Н.Л., Алтынникова И.В. и других по вопросу бухгалтерского учета в страховых организациях, и, особенно, по вопросу учета и анализа затрат. Мы проиллюстрировали, что учет в страховой организации подразделяется на учет по страховой деятельности и по видам хозяйственных операций. Специфика учета в страховой организации состоит в том, что в план счетов введены дополнительные счета учета, такие как: счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» и 95 «Страховые резервы». Прямыми расходами страховой организации являются выплаты по договорам страхования. Такие выплаты производятся при наступлении страхового случая.
Бухгалтерский учет в России претерпевает реформирование. Страховые организации, согласно Закону о бухгалтерском учете, в составе годовой бухгалтерской отчетности предоставляют: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, приложение и пояснения к Бухгалтерскому балансу.
Кроме бухгалтерской отчетности страховые организации составляют по итогам деятельности за отчетный год отчетность, представляемую в порядке надзора:
 -Отчет о платежеспособности (ф. N6-с);
 -Отчет о размещении страховых резервов (ф. N7-с);
-Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (ф. N8-с);
-Отчет об использовании средств резерва предупредительных мероприятий (ф. N9-с);
-Отчет об операциях перестрахования (ф. N10-с),
 -Информация по операционному сегменту (ф. N11-с)
-Пояснительную записку к перечисленным формам.
Во второй главе работы приведена организационная структура ОАО «Росгосстрах». Также здесь приведен краткий обзор страхового портфеля страховой организации. С целью иллюстрации особенностей определения размера страховых выплат по договорам страхования мы проанализировали договор добровольного страхования КАСКО. Мы изучили синтетический учет выплат по различным договорам страхования ОАО «Росгосстрах». Выяснили, что аналитический учет выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования организуется в разрезе: видов страхования, контрагентов и периодам наступления страхового случая. Кроме того, мы перечислили первичные документы в страховых организациях и привели схему документооборота.
В третьей главе мы проанализировали влияние затрат страховой организации на финансовые результаты.
Наибольший удельный вес в составе затрат ОАО «Росгосстрах» составляют инкассовые расходы, то есть расходы связанные с выплатами агентам и перестраховочным компаниям. На долю таких расходов в 2010 году приходилось порядка 703%, а в 2011 лишь 29,4%. 2012 год показывает снижение по сравнению с 2011 годом на 7,2%. Ликвидационные выплаты держатся на стабильном уровне: в 2010 году на их долю приходилось 7,9%, в 2011 – 6,4%, в 2012 – 7,3%. Уровень затрат на заработную плату по направлению – страхование жизни - из года в год стабильно: колебание от 64,7% до 73,0%.
Уровень затрат на заработную плату по направлению – страхование жизни - из года в год стабильно: колебание от 64,7% до 73,0%. Отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы также остается практически неизменным в диапазоне: 19,4-24,2%. Ликвидационные расходы имеют значительный вес в 2012 году и составляют 7,9%. Это отрицательный момент и на него необходимо обратить внимание при стратегическом управлении предприятием.
Структура затрат по иным видам страхования имеет другие пропорции. Наибольший удельный вес в составе затрат составляют инкассовые расходы, то есть расходы связанные с выплатами агентам и перестраховочным компаниям. Правда наметилась динамика к снижению таких затрат: если в 2010 году на их долю приходилось порядка 703%, то в 2011 лишь 29,4%. 2012 год показывает снижение по сравнению с 2011 годом на 7,2%. Ликвидационные выплаты держатся на стабильном уровне: в 2010 году на их долю приходилось 7,9%, в 2011 – 6,4%, в 2012 – 7,3%.
Точка безубыточности КАСКО в натуральном выражении составила 100 договоров в год.
ОАО «Росгосстрах» является плательщиком федеральных, региональных и местных налогов. В части местных налогов страховая организация уплачивает земельный налог. Страховая компания выступает в роли налогового агента по уплате НДФЛ за своих сотрудников. В третьей главе приведена динамика налоговых платежей ОАО «Росгосстрах». Налоговая нагрузка возрастает в 2011 году в 1,2 раза. Рост налоговых начислений происходит в основном за счет НДС (1,69) и транспортного налога (1,37). Ощутимый рост транспортного налога в 2011 году объясняется техническим перевооружением предприятия. НДФЛ удерживается с работника и перечисляется в бюджет, рост данного налога произошел благодаря возросшим доходам работников страховой организации.
Анализ основных экономических показателей ОАО «Росгосстрах» привел нас к следующим выводам. За 2012 год активы предприятия выросли на 198147 тысяч рублей или на 209,60 %. Увеличение произошло, в основном, за счет прироста дебиторской задолженности на 195038 тысяч рублей. Уменьшился удельный вес инвестиций с 2,08 % до 0,99 %, увеличился удельный вес дебиторской задолженности с 94,37 % до 96,49 %, а удельный вес других активов остался примерно на том же уровне. Анализ ликвидности исследуемой организации заставил нас признать, что финансовая устойчивость Общества абсолютна.
В качестве рекомендаций по совершенствованию учетного процесса в страховой организации было предложено два мероприятия:
-автоматизации системы документооборота и бюджетирования;
- использование коэффициентов «денежного покрытия» при расчете затрат по инвестиционной деятельности.
Для внедрения системы бюджетирования необходимо решить следующие задачи:
-разработать финансовую структуру компании;
-выделить центры ответственности (ЦО);
-разработать бюджеты ЦО; разработать структуру бюджетов;
-разработать систему планирования и план-фактного контроля.
Мы привели свой вариант разбивки подразделений организации на центры финансовой ответственности.
Расчеты коэффициентов «денежного покрытия» убедили нас в следующем.
Организации достаточно денежного потока от основной деятельности для покрытия процентов за кредит и уплаты налогов. Коэффициент денежного покрытия за кредит в 2012 году возрос на 1906 единицу по сравнению с 2011 годом. Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств свидетельствует об эффективном управлении компанией. ОАО «Росгосстрах» способен выплатить дивиденды собственникам, но наблюдается снижение коэффициента покрытия дивидендных выплат на 4,80 единиц.
ОАО имеет отрицательные денежные потоки от инвестиционной деятельности. Финансовая деятельность была эффективней в 2011 году.
Исходя из условий финансового кризиса, исследуемой организации имеет смысл рассмотреть комплекс возможных мер по укреплению финансового состояния страховой компании. Эти меры носят общий характер, так как для их конкретизации нужен более детальный анализ, который невозможно провести основываясь только на бухгалтерской отчетности.
Такими мерами может стать пересмотр страховой, финансовой и маркетинговой политики, а именно:
-произвести корректировку тарифных ставок по проводимым видам страхования;
-расширить перестраховочную защиту;
-привлечь дополнительные финансовые ресурсы посредством увеличения уставного капитала путем дополнительного выпуска акций;
-пересмотреть структуру активов и методы инвестирования резервов, предусмотрев наиболее доходные в налоговом смысле объекты и территории;
-сократить дебиторскую и кредиторскую задолженности;
-использовать дополнительные возможности реализации страховых договоров, в том числе через Интернет, предусмотреть новые формы взаимоотношений посредством создания совместных программ банковского и страхового обслуживания.
Предполагается, что эти меры будут способствовать большим гарантиям страховой организации и обеспечению стабильной финансовой ситуации на рынке страхования.






СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
2. Приказ Минфина РФ №41 н от 11.05.2010 «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предоставляемой в порядке надзора» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
3. Приказ Минфина РФ № 43 н от 06.07.1999 «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
4.Приказ Минфина РФ №132 от 25.10.2010 «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» ПБУ 5/01 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
5.Приказ Минфина РФ 55 н от 27.04.2012 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
6. Приказ Минфина РФ №33 н от 06.05.1999 «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» ПБУ 10/99[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
7.     Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
8.              Приказ МФ РФ от 04.09.01 № 69н РФ «Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
9.          Приказ Минфина РФ от 08.12.2003 N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" (вместе с «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Инструкцией об объеме форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления») [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http// www.consultant.ru.
10. Платова Т.А. Учет страховых операций: Учебное пособие.– М.: Финансовый университет, 2010.–136с.
11.Куликов С.В. Финансовый анализ страховых организаций: учебное пособие – Новосибирск: Сибирское соглашение, 2008
12. Булатов А.С. Экономика. - М: БЕК, 2009
13. Воблый К.Г. Основы экономики страхования: учебное пособие - М.: Анкил, 2009
14. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие- М.: Финансы и статистика, 2009г.
15. Вещунова Н.Л. .   Бухгалтерский учет в страховых организациях. Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011
16. Страхование. Учебник / Под ред. Т.А. Федоровой. Издание 3-е, переработанное и дополненное. – М.: Магистр, 2009.
15. Мельников А.В., Риск-менеджмент: Стохастический анализ рисков в экономике финансов и страхования. - М.: Анкил, 2011 г.
16. Орланюк-Малицкая Л.А., Платежеспособность страховой организации[Текст]- Москва, 2010
17. Хохлов Н.В. Управление риском. - М., 2012. С. 84.
18. Юрченко Л. А. Финансовый менеджмент страховщика.- М.: ЮНИТИ, 2011
19. Хэмптон Д.Д., Финансовое управление в страховых кампаниях. - М. :ИНФРА-М2011
20. Шахов В.В. Введение в страхование. - М.: Финансы и статистика, 2011
21. Шахов В.В. Страхование - М: ЮНИТИ, 2011
22. Бланд. Д. Страхование: принципы и практика. - М., 2012. С. 28.
23. Сушко В.А. Страхование. Словарь- справочник.- М.: Книжный мир, 2009.–408с.
24.Авдашева С.Б., Руденский П.О., Эффект масштаба в деятельности страховых компаний: учебное пособие.- М.: Финансы, 2010 г.
25.Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: учебное пособие. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2009
26.Бабич А.М., Павлова Л.Н., Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. - М.:Финансы. ЮНИТИ, 2009
27.Алтынникова И.В., Яковлев М.К. Страховые резервы. Порядок формирования. Бухгалтерский учет. Налогообложение. – М.: Анкил, 2008
28.Зернов А.А., Зубец А.Н. Системные исследования страхового регулирования. - М.: Страховое ревю, 2011
30.Лагоша Б.А., Хрусталев Е.Ю. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе. - М., 2010
31. Аудит страховых компаний: Практическое пособие для страховых аудиторов и страховых организаций//А.Л. Алекринский, Т.А. Архангельская, С.Н. Асабина. - М.: Финстатинформ, 2010
32.Страховой рынок Поволжья: Проблемы финансовой устойчивости региональных страховщиков/ Под ред. В.И. Лисина –Самара: Эффект, 2011–128с.
33.Жилкина М., Государственное регулирование страхового рынка в зарубежных странах.// Финансовый бизнес.- 2011. -№1
34.Ивановская О. Ю. Рейтинговая оценка страховых компаний мировым рейтинговым агентством А. М. BEST COMPANY // Финансы. – 2010. – №2, с.35-37
35.Кириллова Н., Финансовая устойчивость страховой компании // ЭКСПО – СТРАХОВАНИЕ. – 2010.- № 12, с.34
36.Решетин Е., Основные подходы к созданию системы рейтингования российских страховых компаний. // Рынок Ценных Бумаг.-2011. - №20
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Р.З.Тумасян. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Омега-Л», 2010. – 883с.
46. Туревский И.С. Экономика отрасли. - М.:ИНФРА-М, 2011.- 288с.
47. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 305с.
Шевчук В. Проблемы обеспечения финансовой устойчивости операций по страхованию автотранспортных средств в России. // Финансы.-2011. - №3
Щиборщ К. Финансовый анализ деятельности страховой организации[Текст] //Финансовый бизнес. -2011.- № 10
Хохлов Н.В. Прогнозирование эффективности страхования с точки зрения предпринимателя // Страховое дело.-2010.- №7. С. 41–49.
Шаплыко Д. Модель и задачи оценки параметров прогнозного страхового портфеля.// Страховое дело.–2008.–№2,с.29–38.
Чернова Г.В. Достаточность страховых резервов – критерий финансовой устойчивости страховой компании//Вестник СПбГУ. – 2010. – Сер. 5, вып. 2 (№ 12). – С. 74-78.
Глисип Ф.Ф.,Китрар Л. А. Деловая активность на рынке страховых услуг // Вопросы статистики. -2011. - №4
Панорама страхования[Электронный ресурс] : планы семинар. и практ. занятий / Негос. образоват. учреждение высш. профес. образования «Евраз. ин-т экономики, менеджмента, информатики» ; [сост. В. Н. Великанов]. – Электрон. текстовые дан. – Омск : ЕврИЭМИ, 2010. – 43 с.
Топ-лист ДК [Электронный ресурс] : планы семинар. и практ. занятий / Негос. образоват. учреждение высш. профес. образования «Евраз. ин-т экономики, менеджмента, информатики» ; [сост. В. Н. Великанов]. – Электрон. текстовые дан. – Омск : ЕврИЭМИ, 2010. – 43 с.
http: // www. Allinsurance.ru/ [Электронный ресурс] ;[сост. В. Н. Великанов]. – Электрон. текстовые дан. – М.:, 2010. – 43 с.
http://www.glavbukh.ru.
http://www. minfin.ru.











ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Структура имущества ОАО «Росгосстрах» и источников его формирования за 2010-2012 гг.
Показатель 2010 2011 2012 %2010 %2012 + (-) Прирост,% 1 Внеоборотные активы 12271374 17087468 37794407 64,25 86,94 25523033 307,99 Нематериальные активы 260 203 13972 0,00 0,03 13712 5373,85 Результаты исследовательских разработок - 10410 51028 0,00 0,12 51028  - Основные средства 7718344 1152581 33034136 40,41 75,99 25315792 428,00 Финансовые вложения 3346216 3346216 1638383 17,52 3,77 -1707833 48,96 Отложенные налоговые активы 93833 79085 78508 0,49 0,18 -15325 83,67 Прочие внеоборотные активы 1112721 2125773 2978380 5,83 6,85 1865659 267,67 2 Оборотные активы 6827029 4676704 5675515 35,75 13,06 -1151514 83,13 Запасы 612006 1209533 1779890 3,20 4,09 1167884 290,83 Налог на добавленную стоимость 27 12915 166276 - 0,38 166249 615837,04 Дебиторская задолженность 3428083 3080961 3711640 17,95 8,54 283557 108,27 Финансовые вложения 2700000 - 10225 14,14 0,02 -2689775 0,38 Денежные средства 86913 373295 7150 0,46 0,02 -79763 8,23 Прочие оборотные активы - - 334 0,00 0,00 334  - 3 Капитал и резервы 15219853 17209464 19651910 79,69 45,21 4432057 129,12 Уставный капитал 78833 78833 78833 0,41 0,18 - 100,00 Переоценка внеоборотных активов 3313055 3271974 3865503 17,35 8,89 552448 116,67 Резервный капитал 11825 3942 3942 0,06 0,01 -7883 33,34 Нераспределенная прибыль 11816140 13854715 15703632 61,87 36,13 3887492 132,90 4 Долгосрочные обязательства 292097 258293 348147 1,53 0,80 56050 119,19 Заемные средства 31400 - - 0,16 0,00 -31400  - Отложенные налоговые обязательства 260697 258293 348147 1,37 0,80 87450 133,54 5 Краткосрочные обязательства 3586453 4296415 23469865 18,78 53,99 19883412 654,40 Заемные средства - 31400 17754663 0,00 40,84 17754663 - Кредиторская задолженность 3502516 4162913 5288804 18,34 12,17 1786288 151,00 Доходы будущих периодов 132 66 - - - -132 -  Оценочные обязательства 83805 102036 426398 0,44 0,98 342593 508,80 Валюта баланса 19098403 21764172 43469922 100 100 24371519 227,61







ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Анализ основных финансовых результатов деятельности ОАО «Росгосстрах» за 2010-2012 гг.
Показатель 2010 2011 2012 + (-) Прирост,% Среднегодовая величина, тыс.руб. Выручка 12436670 11392566 14493637 2056967 116,54 12774291 Себестоимость продаж 5949862 6378585 7717851 1767989 129,71 6682099 Валовая прибыль 6486808 5013981 6775786 288978 104,45 6092192 Коммерческие расходы 10962 469 293 -10669 2,67 3908 Управленческие расходы 1860639 2075352 1881455 20816 101,12 1939149 Прибыль от продаж 4615207 2938160 4894038 278831 106,04 4149135 Доходы от участия в других организациях 211983 788826 453917 241934 214,13 484909 Проценты к получению 6719 144731 20471 13752 304,67 57307 Проценты к уплате 3227 3454 28654 25427 887,95 11778 Прочие доходы 4906789 245012 616004 -4290785 12,55 1922602 Прочие расходы 1114976 859908 2835771 1720795 254,33 1603552 Прибыль до налогообложения 8622495 3253367 3120005 -5502490 36,18 4998622 Текущий налог на прибыль 1483845 595919 967549 -516296 65,21 1015771 Изменение отложенных налоговых обязательств -31501 2404 -89855 -58354 285,24 -39651 Изменение отложенных налоговых активов -41526 -14748 -577 40949 1,39 -18950 Прочее -375951 -4942 -13 375938 0,00 -126969 Чистая прибыль 6689672 2640162 2062011 -4627661 30,82 3797282










ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Журнал регистрации страховых убытков ( страховых выплат)
№п/п дата поступления номер полиса страхователь дата наступления страхового случая причина страхового случая страховая сумма величина заявленного убытка произведенная страховая выплата отказ в выплате причина отказа примечание дата сумма дата сумма

















ПРИЛОЖЕНИЕ 4



























100



Основные элементы системы управления затратами на производство


II.Учет затрат на производство

I.Планирование

III.Экономический анализ

1.2.Нормирование

1.1. Прогнозирование

IV.Контроль затрат

V. Мотивация

1.3.Калькулирование

VI.Регулирование

Учет в страховой организации

По видам хозяйственных операций

По видам страховой деятельности

Пере-страхование

Накопительное страхование

Рисковое страхование

Перестрахование

Прямое страхование

Генеральный директор

Зам.ген.дир. по страхованию технических рисков

Зам.ген.директора по региональному развитию

Зам.ген.дира по страхованию

Зам.ген.дира по
экономике

Департамент регионального развития

Департамент добровольного медицинского страхования;
Департамент страхования жизни;
Департамент страхования имущества;
Департамент страхования авиационных , морских и космических рисков

Бухгалтерия;
Отдел выплат;
Отдел маркетинга;
Служба персонала;
Юридическая служба;
Инвестиционный отдел

Департамент страхования частных лиц;
Департамент страхования технических рисков

Филиалы

Налогообложение ОАО «Росгосстрах»

Федеральные налоги

Налог на прибыль;
Налог на доходы в виде дивидендов от долевого участия от российских организаций;
Налог на доходы в виде дивидендов от долевого участия от иностранных организаций;
НДС;
Взносы во внебюджетные фонды;
Взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве



Главный бухгалтер

Экономист

Бухгалтер расчетного стола


Кассир