Земельный налог

В другом случае, если покупают здание несколько лиц, налоговая база будет определяться пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на это здание.Следует рассмотреть и такой элемент налогообложения земельного налога, как налоговый период, определенный ст. 393 НК РФ. Налоговым кодексом РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Права по установлению отчетного периода предоставлены представительным органам муниципальных образований. Они могут отчетный период вообще не устанавливать.Налоговым периодом по земельному налогу признан календарный год - период с 1 января по 31 декабря. Таким образом, по итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Глава 31 НК РФ четко определяет, что налоговым периодом для земельного налога признается календарный год, а отчетным периодом являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом первый квартал, полугодие и девять месяцев являются отчетным периодом только в отношении налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.Необходимо указать, что определенность в отношении налогового периода отличает гл. 31 НК РФ от Закона РФ "О плате за землю". Характеризуя земельный налог, этот Закон ни разу не применил такого термина, как "налоговый период". Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:1) 0,3 процента в отношении земельных участков:- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.Статьей 395 НК РФ предусмотрены льготы по земельному налогу, предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков на федеральном уровне, в частности, организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы Минюста России в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций (п. 1 ст. 395 НК РФ).При предоставлении льготы по земельному налогу следует исходить из нормы, определенной ст. 56 НК РФ, которой установлено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.Также следует исходить из нового правила, которое состоит в следующем. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.С 1 января 2006 года вступила в действие норма Налогового кодекса, согласно которой с граждан и организаций России взимается налог на землю в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков в тех или иных регионах, а полученными от взимания этого налога деньгами "питаются" доходные базы местных бюджетов.При уплате налогов в связи с кадастровой оценкой земли все зависит от конкретного региона и целевого использования земель - фермерами, промышленными предприятиями, строительными или жилищными организациями.Местные органы власти имеют право освобождать от земельного налога или предоставлять плательщикам дополнительные льготы.ЗаключениеТаким образом, мы рассмотрели основные аспекты исчисления, уплаты земельного налога, его особенности и т.п.Следует отметить преимущества рассматриваемого налога в том, что он оказывает положительное влияние на бюджет.Существуют трудности при исчисленииналога,связанные с тем, что согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимостиземельных участков. До настоящего времени кадастровая оценка земель полностью не завершена, что приводит в ряде случаев к невозможности исчисления налога. В таких случаях было предложено исчислятьналог исходя из нормативной цены земли. Однако Министерство финансов в Письме от 15 августа 2005 года № 03-06-02-02/64 «О возможности применения нормативной цены земли в качестве налоговой базы по земельному налогу» указало – установление в качестве налоговой базы нормативной цены земли главой 31 НК РФ «Земельный налог» не предусмотрено.Помимо этого, действующая в настоящее время система налогообложения земель не отвечает современному уровню развития, что требует перехода к более справедливым принципам налогообложения, основывающимся на общественных представлениях о ценности земельных участков, единстве подходов к налогообложению на территории всей страны. Она является недостаточно гибкой, ввиду неоправданно большого количества льготников земельный налог сегодня уплачивается только с 25% всех земель России, а в городах - с 15%. От уплаты земельных платежей освобождены целые отрасли.Итак, следует сделать общий вывод о том, что все же недостатков земельного налога гораздо больше, чем преимуществ.Список использованной литературы1. Налоговый кодекс Российской Федерации Принятый 19 июля 2000 г. Одобрен 26 июля 2000 г. с изменениями.2. Земельный налог (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю"). Закон РФ "О плате за землю" утрачивает силу с 1 января 2006 года (за исключением ст. 25) (ст. 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ).3.Калинин Н. Новый земельный налог. Новая плата за землю // Приусадебное хозяйство. 2011. № 5.4.Новикова Н. Налогообложение // Учет в туризме. 2011. № 1.5. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2010.