Налоговая отчетность

Единый сельскохозяйственный налогПравом перехода обладают производители с/х продукции, осуществляющие первичную и последующую переработку, а также реализаторы данной продукции. При этом доля дохода от реализации с/х продукции должна быть равной или выше 70% от общего дохода реализации. ЕСХН освобождает от налога на прибыль, НДС(кроме импорта), налога на имущество, НДФЛ от своей деятельности.Однако предприятия продолжают уплачивать страховые взносы и сохраняют обязанность налоговых агентов В объект обложения входят доходы, с уменьшением расходной части. Расчет налоговой базы производится нарастающим итогом, уменьшение налоговой базывозможно в сумме убытка, за предыдущие налоговые периоды. Ставканалога 6%, расчет происходит умножением ставки на исчисленную базу, а периодом налога является год, отчетный период равен полугодию. 4. Новейшие особенности отчетности в страховые фондыУстанавливаются законами РФ уплата взносов в ПФР, в ФСС России, ФФОМС, в отношении плательщиков данных взносов.Начиная с прошлого годаданныевзносы,начисляются на выплаты временно пребывающим иностранцам, при условии заключениябессрочных либо свыше полугодовых трудовых договоров. Базойисчисления страховых взносов работодателяпризнаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемых за расчетный период, кроме пособий, компенсационных выплат. Не облагаются также обязательное страхованиесотрудников, установленное законодательно, взносыв рамках договоров добровольной личной страховки, срокомсвыше года и предполагающимуплату страховыми организациями медрасходов.[10;1]Кроме того в базу не вносятся суммы исчисления страховых взносов во все внебюджетные фонды, выплат, освобождаемыхопределенным фондам, а именно ФСС РФпо вознаграждениям, уплаченным физическим лицамв рамках гражданско-правовых договоров. Расчетная база начисления страховых взносов, выплат и иных вознагражденийпредусматривает их включение по всем формам. Натуральная формарассчитывается в стоимостном эквиваленте данного вида продукции в день их оплаты. Расчетный период для страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование признан календарный год, а отчетным периодом являетсяпервый квартал, полгода и 9 месяцев текущего отчетного года. Предельный размер базы начислений, подлежащий ежегодной индексации равен 10%, применительно в текущем году в сумме 624 000 руб.[4;1]Тарифами страховых взносов текущего года в рамках данного суммарного лимита установлены платежи: - ПФР- 22%; ФСС- 2,9%; ФФОМС- 5,1%. Прочие категории тарифов закреплены действующим законодательством РФ.[12;1]В прошлом году установлены дополнительные тарифы страховых взносов в части финансирования страховой части пенсии для работников с вредными и опасными условиями труда, имеющих право досрочной трудовой пенсии по старости, в частности списка № 1, - 6%, а списка № 2, - 4%. Итогом календарного месяца происходит исчисление работодателями ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, и вышеупомянутому дополнительному тарифу ПФР, на основевыплаченных суммпрочих вознаграждений, начисляемых нарастающим итогом года, и тарифов взносов страхования, за вычетом суммпо платежам, рассчитанных с начала расчетного периода до предшествующего календарного месяца не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислен платеж. Плательщики страховых взносов ведут отчет перед внебюджетными фондами по начисленным и выплаченным страховым взносам, на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в ПФР, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ в электронной форме с электронным цифровымзаверением. Для текущего года отчетность в электронном виде сдается предприятиями со среднесписочной численностьюсвыше 50 сотрудников.Подача в территориальные органы ПФР расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на ОМС, составление которых происходит каждый отчетный период не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.Формой расчета по начисленным и оплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и страховым взносам на ОМС в ФФОМС плательщиками страховых взносов, осуществляющими данныеоплаты и прочие вознаграждения является РСВ-1 ПФР.[5;1]Расчет и оплата по страховым взносам на ОССв случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФрегламентируется законодательством. [12;2]Так, суммы страховых взносов на ОССпри наступлении случая временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате в ФСС России, уменьшаются страховыми компаниямив сумме производимых ими затрат на обязательное социальное страхование: оплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, социального пособия на погребение и прочее. Также в Законе прописано обязанность страхователей в течение года подачи в территориальные органы ФСС РФ расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС в случаях временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по вышеуказанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов. Составление расчетов за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), и расчетный период (год) и должны быть представлены не позже 15-го числа месяца, следующего за расчетным периодом. Кроме всего прочего работодатель уплачивает в ФСС РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.[10;2]Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны быть отображены в том расчете, что и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а перечисление происходит не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. В случае указания срока уплаты ежемесячного обязательного платежа в день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считают ближайший следующий за ним рабочий день.[12;2]При этом страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством оплачиваются в полных рублях без учета копеек, а страховые взносы на травматизм уплачиваются в рублях и копейках. Форму расчетов по начисленным и оплаченным страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме-4 ФСС утверждает приказ Министерства труда России.[20;63]В данную формуприложена таблица, содержащая сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда при отсутствии подобной информации ее предоставление не является необходимым.ЗаключениеВ данной работе подробно был рассмотрен процесс особенностей налоговой отчетности, устанавливаемый для территории РФ, в котором были затронуты все последние изменения законодательства, касаемые данного вопроса.После завершения основной части работы следует отметить достижение ее цели, т.е. подробное изучение механизма формирования налоговой отчетности в РФ за 2014 год. Поэтапно были решены поставленные ранее задачи:1. Дана характеристика общих положений порядка налоговой отчетности;2. Выяснен порядок исчисления и уплаты основных налогов организациями различных форм;3. Изучены все тонкости отчетности с применением специальных налоговых режимов;4. Рассмотрены особенности составления отчетности в страховые фонды РФ;5.Подведены итоги проделанной работы.После всего изложенного, необходимо сделать вывод, что к основным составляющим налоговой отчетности относятся декларации, а также непосредственные расчеты по налогам, при признании предприятия плательщиком определенных видов налогов, которые в отношении разных налогов и применяемых предприятием режимов имеют свой период, базу и способ исчисления, уплаты и отражения в отчетности.Однако, по прежнему остается ряд недоработок со стороны налогового законотворчества, по отдельным категориям.А именно рекомендуется провести дополнительные меры налогового стимулирования по:1. Совершенствованию налогообложения финансовых инструментов, путем создания Международного финансового центра.2. Принятию мер по упрощению налогового учета и максимальному сближению его с бухгалтерским учетом и отчетностью.3. Проработке и упрощению трудоемкости исчисления в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.Список литературы1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2, издательство: Эксмо, серия: Актуальное законодательство, 2014.- 1152 с.;2.Приказ Минфина России от 15.10.2009 № 104н3.Приказ ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13 (в редакции от 14.11.2013)4.Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 11015.Постановление Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.6.Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета в 2014году;7.Письмо Минфина России от 08.06.2012 № 03-05-05-01/318.Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ, письмо Минфина России от 08.10.2013 № 03-07-15/41875;9.Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ (в редакции от 02.11.2013)10.Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ (в редакции от 28.12.2013)11.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (402-ФЗ), (с изм. от 01.01.2014).12.Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»(действ.редакция от 25.12.2012);13.Все налоги России 2014: учебник - 3-е изд. / Семенов В.В.- М.: Эксмо, 2014. - 283 с.;14.Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014. -352с.;15.Лапина О.Г. Годовой отчет, изд-во Главная книга, 2014. -368с.16.Налоги и налогообложение (Конспект лекций) / Баранов И.С.- М., АСТ, 2012, - 19с.;17.Налоги и налогообложение: учебное пособие / Пискарь А.В. - М, Высшее образование, 2010. – 157 с.;18.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 4-е изд. / Романова А.Ю. - М.: ИНФРА-М, 2013, -373 с.19.Налоговый учет и отчетность: учебное пособие для ВУЗов / Минаева У.Д..-М: изд. Евразийский открытый институт, 2014- 398с.20.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во:Рид Групп, 2011. – 560с.;21.Фирсова А.Ю. Учет налоговых разниц (особенности автоматизации и проблемы методологии), изд. Фергиус, 2013.- 351с..22.Российский налоговый курьер вып.19/14, с.14-31Приложение