Отчет о движении денежных средств:методы формирования

Однако в сентябре возникнет потребность в получении краткосрочной ссуды в 5 тыс. руб.И в заключении проведения анализа движения денежных средств торгово-производственной компании ООО «Альбатрос» на основе косвенного метода необходимо отметить следующее.Анализируя отчет «О движении денежных средств» формы №4 (см. приложение 2), полезно также обобщит информацию о входящих и исходящих денежных потоках в динамике за несколько лет (таблица 4.2).Таблица 4.2Обобщение информации о движении денежных средств по видам деятельности компании ООО «Альбатрос»Показатель201020112012ВсегоЧистые денежные потоки от видов деятельности:Текущей;Инвестиционной;Финансовой.+100-60-50+200-50-50+400-200+10+700-310-90Итого: увеличение (+), уменьшение (-) денежных средств-10+100+210+300Из таблицы 4.2 видно, что результатом такого движения в 2010 году явилось уменьшение остатков денежных средств (-10) торгово-производственной компании ООО «Альбатрос», но в 2011 и 2012 годах началось нарастающее их увеличение (+100 и +200)) и в целом за период компания имеет рост остатков (+300).При этом постоянным и главным источником роста остатков денежных средств явилась текущая деятельность компании ООО «Альбатрос», а инвестиционная деятельность компании вела лишь к снижению остатков денежных средств.По финансовой деятельности компании ООО «Альбатрос» в 2010 и 2011 годах имело место уменьшение остатков, но в 2012 году достигнуто их увеличение[6].2.5Анализ формы «Отчет о движении денежных средств» ООО «Альбатрос»Используя данные «Отчета о движении денежных средств» (см. приложение 2) торгово-производственной компании ООО «Альбатрос» проведем анализ структуры и динамики чистого потока денежных средств по ее текущей производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельностях.Таблица 5.2Анализ структуры и динамики чистого потока денежных средств ООО «Альбатрос»ПоказательПрошлый годОтчетный годАбсолютное изменениеТемп прироста, %Сумма, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Сумма, тыс. руб.Движение денежных средств по текущей деятельностиСредства, полученные от покупателей, заказчиков432514635531041,07Займы полученные4586681022241,49Денежные средства, направленные:на оплату приобретенных товаров, работ, услуг3810537129-976-0,97на оплату труда71031191248091,70на выплату дивидендов, процентов-247247-на расчеты по налогам и сборам257830124341,17Продолжение таблицы 5.2на прочие расходы6878671811,6Чистые денежные средства от текущей деятельности1779624,65Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиВыручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов5349681214631,27Полученные дивиденды2345132792,20Полученные проценты1975013042,54Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов4978638114031,28Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений5217592381,46Займы, предоставленные другим организациям2697514822,80Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности1265535,42Продолжение таблицы 5.2Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступления о займах и кредитов, предоставленных другими организациями87105181,20Погашение займов и кредитов (без процентов)85125401,47Чистые денежные средства от финансовой деятельности2201810,00Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и из эквивалентов3632,00Из таблицы 5.2 видно, что чистые денежные средства от текущей деятельности компании ООО «Альбатрос» на конец отчетного периода составили 79 тыс. руб., то есть возросли на 62 тыс. руб. по сравнению с прошлым периодом.Соответственно темп прироста денежных средств от текущей деятельности ООО «Альбатрос» составляет 4,65 %.Чистые денежные средства ООО «Альбатрос» от инвестиционной деятельности на конец периода составляют 65 тыс. руб., то есть возросли на 53 тыс. руб. по сравнению с прошлым периодом.Темп прироста денежных средств от инвестиционной деятельности составляет 5,42 %.Чистые денежные средства от финансовой деятельности компании на конец отчетного периода составляют 20 тыс. руб., значит возросли на 18 тыс. руб. по сравнению с прошлым периодом, что составляет прирост на 10 %.Соответственно чистое увеличение денежных средств от всех видов деятельности компании ООО «Альбатрос» и из общих эквивалентов выросло в отчетном периоде на 3 тыс. руб., и темп прироста составляет 2 %.ЗАКЛЮЧЕНИЕНаписанная курсовая работа позволяет сделать следующий вывод о том, что анализ денежных потоков на предприятии приобретает особое значение в условиях нестабильной экономики и кризиса платежей, поскольку неумелое управление движением денежных средств может привести к банкротству даже прибыльное предприятие.Очевидно, что случаи невыплаты заработной платы на многих предприятиях связаны с неумением их руководителей анализировать движение денежных средств.Важность этой проблемы стала понятна и Минфину России, поэтому начиная с отчета за 1996 год была введена отдельная форма отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств».В «Отчете о движении денежных средств» в каждом разделе по виду деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) предусмотрены новые статьи по каждому разделу, посвященному конкретному виду деятельности.Кроме того, введена итоговая статья «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».Показатель «чистые денежные средства» является результатом вычета из данных по показателям об их поступлении данных по показателям об их использовании.Следует также обратить внимание на то, что организация может принять решение при заполнении «Отчета о движении денежных средств» учитывать в целях повышения аналитичности итоговой информации помимо данных о движении непосредственно денежных средств также и их эквивалентов.Но в российском законодательстве отсутствует понятие денежных эквивалентов.Поэтому можно использовать определение, приведенное в МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств», согласно которому эквивалент денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.На основании написанной работы можно также сделать вывод о том, что важную роль при анализе движения денежных средств играет определение их оптимальной величины.Поскольку исходя из практики, в различные периоды времени многие организации располагают крупными остатками денежных средств на расчетном счете или в кассе.Но ведь деньги должны работать и приносить доход.Оставшись без движения, они снижают потенциальную рентабельность организации (например, если бы купили на эти деньги ценные бумаги, то по ним можно было бы получать проценты).И в то же время без свободных денег не обойтись, так как необходимо платить заработную плату, налоги.Поэтому организации необходимо поддерживать минимальный достаточный уровень абсолютной ликвидности (примерно 0,2 – 0,25).Но оставляя свободные денежные средства без движения, теряется возможность получать какие-либо доходы.Когда в ходе анализа определяется оптимальный размер запаса денежных средств, то исходят из того, чтобы цена ликвидности не превышала процентного дохода.Таким образом к запасам денег подходят примерно также, как к любым запасам материальных ценностей, то есть определяют текущий запас для обслуживания ежедневных расходов и запас для обеспечения прогнозируемого расширения деятельности компании.А для того, чтобы оптимизировать запасы денежных средств, нужно определить:- общий объем необходимых денежных средств;- какую часть денег надо иметь в свободном доступе на расчетном счете или в кассе, а какую – в виде быстрореализуемых ценных бумаг;- когда и в каких размерах следует осуществлять предстоящие расходы.Информация о потоках денежных средств может быть полезна для углубления анализа платежеспособности торгово-производственной компании ООО «Альбатрос» (соотношение между потоками денежных средств и задолженностью).Данные о движении денежных средств компании ООО «Альбатрос», содержащиеся в отчете по форме № 4, позволяют также оценить степень реальной платежеспособности компании, сложившейся в отчетном году.Если, например, дебиторская задолженность, отражаемая как сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» компании ООО «Альбатрос» возрастет, то это означает, что на величину этого прироста реальная выручка компании была меньше, чем показанная в учете.Поэтому на величину такой разницы можно уменьшить чистую прибыль ООО «Альбатрос», отражаемую в отчетности.Если же увеличение сальдо будет отмечено по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то это свидетельствует о том, что компания ООО «Альбатрос» пока не уплатила причитающиеся им денежные средства и такой прирост можно прибавить к чистой прибыли компании, увеличивая денежный поток.Очевидно, что увеличение активов ООО «Альбатрос» (кроме счетов денежных средств) уменьшает массу денежных средств компании, а увеличение пассивов ООО «Альбатрос» ведет к увеличению денежных средств компании.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 №34н);Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н);Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н);План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Москва, Издательство Омега-Л, 2012 г.;Анализ хозяйственной деятельности, учебное пособие / под редакцией Бариленко В.И., Москва: Эксмо, 2011 г.;Бариленко В.И., Кузнецов С.И., Плотникова Л.К., Кайро О.В., Анализ финансовой отчетности, Москва: КНОРУС, 2008 г.;Годовой отчет – 2012 / под редакцией Мещерякова В.И., Москва: Международное агентство бухгалтерской информации, 2012 г.;Головко Н.А., Швецкая В.М., Бухгалтерское дело, учебник, Москва, Издательско торговая корпорация «Дашко!иК», 2010 г.;Губина О.В., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, практикум, учебное пособие, Москва: ИНФА-М, 2008 г.;Губин В.Е., Губина О.В., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учебник, Москва: ИНФА-М, 2008 г.;Ефимова О.В., Финансовый анализ / Ефимова О.В, 4-е издание, переработанное и дополненное, Москва: Бухгалтерский учет, 2008 г.;Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, Учебник / Н.П. Кондраков, Москва: Проспект, 2009 г.;Леевик Ю.С., Бухгалтерский финансовый учет, учебное пособие, Спб: Питер, 2010 г.;Мельник М.В., Герасимова Е.Б., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учебное пособие, Москва: ИНФА-М, 2008 г.;Потапова Е.А., Бухгалтерский учет, конспект лекций, Москва: Проспект, 2013 г.;Поздняков В.Я., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учебник, Москва: ИНФА-М, 2009 г.;Савицкая Г.Е., Анализ хозяйственной деятельности, учебное пособие / Савицкая Г.Е., 2-ое издание, Москва: ИНФА-М, 2008 г.