Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в организации
Заказать уникальную дипломную работу- 5353 страницы
- 50 + 50 источников
- Добавлена 30.05.2015
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Значение и задачи бухгалтерского учета денежных средств 6
1.2. Принципы организации бухгалтерского учета денежных средств 8
1.3. Нормативно-правовая база 16
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «БРАТСКАЯ ПТИЦА» 21
2.1. Общие сведения об исследуемой организации 21
2.2. Организация учетно-финансовой работы в организации 23
2.3. Бухгалтерский учет наличных форм расчётов в организации 27
2.4. Бухгалтерский учёт безналичных форм расчётов в организации 34
2.5. Направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств организации 36
3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ 41
3.1. Общие принципы и методы аудита денежных средств в организации 41
3.2. Дальнейшее совершенствование аудита денежных средств в организации 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 49
ПРИЛОЖЕНИЯ 53
Главный бухгалтер 4 Проводятся ли внезапные проверки кассы? Нет 5 Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Да 6 Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? Да 7 Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? Да 8 Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер? нет 9 Ведется ли на предприятии кассовая книга? Да 10 Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? Нет 11 Составляет ли кассир реестр дополнительных сумм? Нет 12 Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? Да
Приложение 8
Программа аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «Братская птица»
Период аудита: с 01.01.2014 по 31.12.2014 года
Сроки проверки: 12.01.2015 – 21.01.2015г.
Проверяемая организация: ООО «Братская птица»
Руководитель аудиторской организации: Михайлова О.А.
Состав аудиторской группы: Колупаева Е.В., Антонова И.М.
Планируемый аудиторский риск: 6,24%
Уровень существенности: 14,7 тыс. руб.
Планируемые работы, аудиторские процедуры
Сроки
Исполнители 1. Сбор общей информации и подтверждение прав на деятельность организации 12.01.2015 – 14.01.2015
1.1. Сбор основных данных и реквизитов организации 12.01.2015
-13.01.2015 Колупаева Е.В.,
1.2. Изучение учетной политики предприятия 14.01.2015 Колупаева Е.В.,.
2. Аудит денежных средств 15.01.2015 – 20.01.2015 2.1. Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств 15.01.2015 Антонова И.М.
2.2. Проверка правильности документального оформления операций 16.01.2015 Антонова И.М.
2.3. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств 17.01.2015 Антонова И.М.
2.4 Аудиторская проверка правильности списания денег в расход 18.01.2015 Колупаева Е.В., Антонова И.М.
2.5. Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины 19.01.2014
Колупаева Е.В., Антонова И.М.
2.6. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета 20.01.2014
Колупаева Е.В., Антонова И.М.
3. Оформление результатов проверки денжных средств 21.01.2015 Колупаева Е.В., Антонова И.М.
Приложение 9
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Аудитор:
Наименование: ООО «Аудит Сервис».
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «Братская птица»
Мы провели аудит достоверности учета наличных денежных средств организации ООО «Братская птица» за период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно.
Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица ООО «Братская птица» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета наличных денежных средств на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита наличных денежных средств таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части отражения наличных денежных средств не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о денежных средствах. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета наличных денежных средств.
Основание для выражения мнения с оговоркой
В ходе проверки обнаружили, что ООО «Братская птица» не заполняет некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, учетная политика оформлена не надлежащим образом, отсутствует график документооборота.
Мнение с оговоркой
По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «Братская птица» по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение наличных денежных средств за 2014 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.
Руководитель аудиторской организации __________________________
Руководитель аудиторской проверки ____________________________
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014);
4. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 3 февраля 2014 г.)
5. Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014);
7. Федеральный закон от 22.05.2013 N (ред. 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт»
8. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле»
9. Федеральный закон Российской Федерации от 27 июня 2011 г. N 161- ФЗ «О национальной платежной системе».
10. Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» (в ред. 05.05.2014г.).
11. Положение о платежной системе Банка России» (утв. Банком России 29.06.2012 № 384-П).
12. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
14. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
15. Постановление Минтруда РФ «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» от 31.12.2002 N 85
16. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
17. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
18. Указание ЦБ Российской Федерации от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
19. Постановление Правительства России от 23.09.2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
20. Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».
21. Арзуманова Л.Л. Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ. – М.: Проспект, 2013. – 144 с.
22. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие: Издание 5-е, перераб. и доп. – М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2012. – 690 с.
23. Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: МЭГУ, 2012. 411с.
24. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 476 с.
25. Барышников Н.П. Существенность, аудиторский риск и выборка / Н.П. Барышников // Аудиторские ведомости. – 2012. – №4. – 14.
26. Березина М.П. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития // Финансы. – 2013. – № 4. – С. 20.
27. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. – М.: Феникс, 2014 – 350 с.
28. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Омега-Л, 2013. – 548 с.
29. Жминько С.И., Швырева О.И., Сафонова М.Ф. Теория аудита. Учебное пособие. – М.: Феникс, 2013 . – 443 с.
30. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 297 с.
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.
32. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 494 с.
33. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
34. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
35. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 297 с.
36. Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, - 2014. С. 12
37. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2013. – №8. – С. 11-12.
38. Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. – М.: Инфра-М, 2014 – 255 с.
39. Пономарева С.В., Бодяко А.В., Дьяконова О.С. Внутренний аудит (для бакалавров). – М.: Кнорус, 2013. - 184 с.
40. Подольский В.И. Регистры бухгалтерского учета в российской системе учета // Бухгалтерский учет. – 2014. – № 14. – С.5-9.
41. Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5-10.
42. Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7-11.
43. Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера, N 7, 2013. С. 6-11.
44. Новиков А.И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
45. Осипенко М.Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7-11.
46. Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11-13.
47. Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета, N 34, 2013. С. 4.
48. Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
49. Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5-11.
50. Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух. – 2013. – № 15. – С. 6-13.
Вопрос-ответ:
Какое значение имеет бухгалтерский учет денежных средств в организации?
Бухгалтерский учет денежных средств в организации имеет важное значение, поскольку позволяет отслеживать движение денег, анализировать их использование, сохранность и доступность. Он помогает контролировать финансовое состояние предприятия, принимать взвешенные решения и предоставлять точную отчетность.
Какие задачи решает бухгалтерский учет денежных средств?
Бухгалтерский учет денежных средств решает несколько задач, включая запись и отражение всех операций с деньгами, контроль за их движением, определение финансовых результатов организации, планирование и контроль бюджета, прогнозирование денежных потоков, обеспечение своевременных платежей и управление рисками.
Какие принципы организации бухгалтерского учета денежных средств существуют?
Существует несколько принципов организации бухгалтерского учета денежных средств: принцип последовательности, принцип бесперебойности, принцип своевременности, принцип сохранности, принцип доказательности, принцип деловой активности, принцип контроля.
Как организован бухгалтерский учет денежных средств в ООО "Братская птица"?
В ООО "Братская птица" бухгалтерский учет денежных средств осуществляется с помощью специальной бухгалтерской программы, в которой ведется документооборот по операциям с наличными и безналичными деньгами, а также отслеживается движение денег на банковских счетах компании. Учет проводится в соответствии с действующим законодательством и принципами бухгалтерии.
Какие формы наличных денег учитываются в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете учитываются различные формы наличных денег, включая кассу предприятия, денежные средства на банковских счетах, деньги в кассе организации, а также периодически проверяются остатки денежных средств в кассе и на счетах. Все операции с наличными деньгами должны быть документально оформлены и отражены в бухгалтерской отчетности.
Какое значение имеет бухгалтерский учет денежных средств для организации?
Бухгалтерский учет денежных средств играет важную роль для организации. Он позволяет контролировать движение денежных средств, отслеживать их поступления и расходы, а также оценивать финансовую стабильность и платежеспособность организации. Благодаря бухгалтерскому учету денежных средств можно принимать информированные решения, планировать бюджет и осуществлять финансовый анализ.
Какие задачи решает бухгалтерский учет денежных средств?
Бухгалтерский учет денежных средств помогает решать следующие задачи: контроль за движением денежных средств, отслеживание поступлений и расходов, оценка финансовой стабильности и платежеспособности организации, планирование бюджета, осуществление финансового анализа и подготовка финансовой отчетности.
Как организован бухгалтерский учет денежных средств в ООО "Братская Птица"?
В ООО "Братская Птица" организовано учетно-финансовое отделение, в котором осуществляется бухгалтерский учет денежных средств. Учет проводится в соответствии с действующим законодательством и бухгалтерскими стандартами. Денежные средства отражаются в учетной системе наличных форм расчетов и банковских счетах. Каждая операция с денежными средствами регистрируется, контролируется и отражается в соответствующих документах и журналах учета.