Вам нужна дипломная работа?
Интересует Налоги?
Оставьте заявку
на Дипломную работу
Получите бесплатную
консультацию по
написанию
Сделайте заказ и
скачайте
результат на сайте
1
2
3

Прямые налоги в РФ и перспективы их развития (на примере Российской компании)

  • 78 страниц
  • 50 источников
  • Добавлена 17.07.2015
4 620 руб. 6 600 руб.
  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
  • Вопросы/Ответы
Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты прямого налогообложения в РФ 5
1.1. Понятие, сущность, классификация налогов 5
1.2. Характеристика прямых налогов, действующих в РФ 8
1.3. Оценка роли прямых налогов в доходах бюджета 18
2. Анализ прямых налогов на предприятии ООО «Звезда» 23
2. Анализ прямых налогов на предприятии ООО «Звезда» 23
2.1. Краткая характеристика предприятия 23
2.2. Анализ прямых налогов, уплачиваемых предприятием 39
2.3. Анализ налоговой нагрузки по прямым налогам 51
3. Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки на предприятии 55
3.1. Мероприятия, направленные на снижение платежей по прямым налогам 55
3.2.Анализ возможности применения специального налогового режима 58
3.2. Оценка эффективности мероприятий 61
Заключение 65
Список литературы 70
Приложения 75
Фрагмент для ознакомления

Для легального использования данного метода имущество должно быть собственностью данного работника, а размер возмещения должен быть документально зафиксирован и обоснован.
Основным преимуществом данного метода является то, что возможность компенсации затрат, связанных с использованием личного имущества работника, прямо предусмотрена статьей 188 ТК РФ, поэтому законна и обоснована. Применение данного способа позволяет работникам получать легальный доход. А налоговая нагрузка предприятия при этом не увеличивается, так как страховые взносы и НДФЛ такие выплаты не облагаются. Также важным фактором является то, что при наличии экономической обоснованности и упоминания о компенсации в трудовом договоре (а также должностной инструкции) понесенные расходы уменьшают прибыль.
Недостатками метода является возможный налоговый риск, обусловленный тем, что размер компенсации должен соответствовать экономически обоснованным затратам и нормам, определенным законодательством.
Например, у кладовщика Федотова А.М. есть в собственности автомобиль Hyundai Sonata, объем двигателя 2,4. Для использования данного автомобиля между сотрудником и предприятием планируется заключается договор. В договоре указывается, что компенсация за использования автомобиля будет составлять 5 000 руб. в месяц, в которой будут возмещаться расходы на бензин и текущий ремонт. Соответственно выплата в 5000 руб. не будет облагаться НДФЛ и стразовыми взносами, соответственно налоговая экономия составит:
НДФЛ год = 5000 *12 * 13% = 7 800 руб.
СВ год = 5000 * 12 *30% = 18 000 руб.
Также данные выплаты позволят снизить налог на прибыль, однако в пределах норм, установленных законодательством. Согласно постановлению правительства № 92 сумма компенсации не может превышать 1500 руб. соответственно налоговая экономия составит:
Налог на прибыль = 1500*12 * 20% = 3 600 руб.
Совокупная налоговая экономия = 7 800 + 18 000 + 3 600 = 29 400 руб.
Также на предприятии планируется заключить договор с начальником склада Мироновым А.Л. на использование автомобиля Kia Maggentis объем двигателя 2.0. Сумма компенсации в договоре указана аналогичная – 5000 руб. Соответственно совокупная налоговая экономия также составит 29,4 тыс. руб. Других договоров на использование имущества сотрудников не планируется заключать.
Осуществление выплат по ученическим договорам, как способ снижения платежей по налогу на прибыль. Суть предлагаемого метода заключается в том, что с сотрудником дополнительно к трудовому договору заключается ученический договор. Согласно статье 204 ТК РФ за период обучения сотруднику начисляется и выплачивается стипендия. При этом размеры стипендии определяются в ученическом договоре.
. Достоинством данного метода является то, что указанные в договоре суммы стипендий не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом суммы стипендий уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Главным условием принятия в расходы является экономическая обоснованность, которая заключается в том, что компания получает более квалифицированного сотрудника, который обязуется после обучения проработать определенное количество времени в компании. Таким образом, подобный вид компенсаций обоснован и строится на нормах законодательства.
Право работодателя самостоятельно определять суммы выплат по ученическим договорам дает возможность существенно увеличить легальный доход работника, не облагаемый взносами и НДФЛ. Главным же недостатком метода является то, что этот способ не может применяться постоянно, так как сроки обучения ограничены.
Планируется, 2 раза в год для главного бухгалтера, руководителя отдела закупок, продаж и администратора магазина проводить курсы повышения квалификации. Всего будет проводиться обучение 4 человек. Стоимость курсов будет составлять 12 000 руб. (за 1 обучающегося). Продолжительность курсов 3 недели с 18.00 до 21.00. Согласно договору назначается стипендия в сумме 3500 руб. за 1 курс обучения. Рассчитаем сумму налоговой экономии.
НДФЛ год = (3500 * 4 * 2) * 13% = 3 640 руб.
СВ год = (3500* 4 * 2) * 30% = 8400 руб.
Налог на прибыль = (12 000 * 4 * 2) * 20% = 19 200 руб.
Налоговая экономия = 3 640 + 8 400 + 19 200 = 31 240 руб.
В планируемом году обучение других сотрудников проводиться не будет.
Таким образом, предложенные рекомендации достаточно эффективны, так как приводят не только к снижению величины налога на прибыль, но и приводит к снижению НДФЛ и страховых взносов.

3.2.Анализ возможности применения специального налогового режима

Проведенный анализ налоговой нагрузки предприятия показал, что налоговая нагрузка в 2014 году составляет 1,73%, что не выше среднего значения по отрасли. Но при этом в сумме платежи по прямым налогам составляют более 1,5 млн. руб. при полученной прибыли менее 1 млн. руб. Это обуславливает необходимость оптимизации налогообложения предприятия.
На сегодняшний день, законодательство Российской Федерации дает возможность уменьшить величину налоговых платежей множеством способов, но наиболее простым и эффективным способом сокращения налогов является выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий.
Рассмотрим, можно ли ООО «Звезда» отнести к субъектам малого предпринимательства.
Таблица 3.1
Основные критерии малых предприятий
Показатель Критерий ООО «Звезда» 2012 год 2013 год 2014 год 1. Численность на предприятии ООО «Звезда» < 100 человек 16 17 18 2. Выручка на предприятии ООО «Звезда» < 400 млн. руб. 104 100 89
Таким образом, ООО «Звезда» соответствует всем критериям законодательства и является малым предприятием.
На сегодняшний день налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых предприятий применение специальных режимов. ООО «Звезда» может применять либо упрощенную систему налогообложения (УСН), либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). ЕНВД может применяться только для определенных видов деятельности, в перечень которых входит оказание услуг общественного питания.
Рассмотрим два варианта оптимизации налогообложения:
Перевод всей деятельности на УСН;
Перевод всей деятельности на ЕНВД.
На первом этапе проверим, может ли ООО «Звезда» применять УСН. Соответствует ли предприятие критериям, определенным законодательством. Ранее было установлено, что предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, далее оценим, соответствует ли предприятие остальным критериям (см. табл. 3.2).
Таблица 3.2
Основные критерии при переходе на УСН
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Численность на предприятии ООО «Звезда», чел. 16 17 18 Выручка на предприятии ООО «Звезда», млн. руб. 104 100 89
Ограничения по данным показателям для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения:
Среднесписочная численность персонала не более 100 чел.
Доход по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн.руб.
Соответственно предприятие не может применять УСН.
Как уже отмечалось, предприятие ООО «Звезда» применяет общую систему налогообложения. Анализ показал, что УСН предприятие применять не в праве. Соответственно проведем расчет налоговой нагрузки при применении ЕНВД.
Ежемесячный вмененный доход зависит от величины натурального показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и рассчитывается по формуле:
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности * К1 * К2,
Где К1 – корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию. Устанавливается федеральным законодательством;
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории конкретного субъекта РФ. Устанавливается местными властями.
Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле:
ЕНВД = 15% х ВД х 3
Рассчитаем налог за 2014 год.
Базовая доходность по услугам розничной торговли составляет 1 800 руб. за 1 кв. м.. Площадь торгового зала составляет 32 кв.м..
К1 2014 = 1,672;
К2 2014 = 1;
Вмененный доход за месяц 2014 года = 1800 * 32 * 1,672 * 1 = 96307,2 руб.
Вмененный доход за год 2014 = 96307,2 * 12 = 1 155 686,4 руб.
ЕНВД = 1 155 686,4 руб. * 15% = 173 353 руб.
Таким образом, при применении предприятием ООО «Звезда» ЕНВД в 2014 году сумма налогов составила бы 173 тыс. руб. (ЕНВД) и страховые взносы. Выполним оценку эффективности перехода предприятием на специальный налоговый режим.

3.2. Оценка эффективности мероприятий

Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при ОСНО и ЕНВД. Осуществим сравнение ОСНО и варианта оптимизации в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Сравнение систем налогообложения для ООО «Звезда»
Показатель Традиционная система ЕНВД Налоги, подлежащие уплате 1. Налог на прибыль на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб. 209   2. Страховые взносы на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб. 1 177 1 177 3. Налог на имущество, тыс. руб. 157,01   5. Единый налог, тыс. руб.   173,35 6. Итого налогов на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб. 1543,1 1350,55 Таким образом, в 2014 году ООО «Звезда» применяя традиционную систему налогообложения заплатило в бюджеты различных уровней прямых налогов на сумму 1543,1 тыс. руб.. (см. рис. 3.1).

Рисунок 3.1. Налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Звезда» при ОСНО в 2014 году, тыс. руб.
Если бы предприятие приняло решение о переходе на ЕНВД, то заплатило бы налогов на сумму 1350 тыс. руб. (см. рис. 3.2).

Рисунок 3.2. Налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Звезда» при ЕНВД в 2014 году, тыс. руб.
Таким образом, становится очевидным, что перевод деятельности организации на ЕНВД достаточно эффективен для предприятия, так как сумма налогов меньше чем при ОСНО (см. рис. 3.3).

Рисунок 3.3. Налоги, уплачиваемые предприятием ООО «Звезда», тыс. руб.
Произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных налоговых режимах (см. табл. 3.4).
Таблица 3.4
Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения
Показатель Традиционная система ЕНВД Выручка на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб. 89200 89200 Сумма налогов на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб. 1543,01 1350,55 Налоговая нагрузка в 2014 году, % 1,73 1,51
Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что для ООО «Звезда» целесообразно перейти на ЕНВД, что снизит налоговую нагрузку (см. рис. 3.4).


Рисунок 3.4. Налоговая нагрузка ООО «Звезда» при ОСНО и ЕНВД, %

Необходимо отметить, что применение специальных налоговых режимов, в частности ЕНВД более выгодно для предприятия, чем оптимизация платежей отдельно по каждому прямому налогу. Анализ показал, что после оптимизации платежей по налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам, предприятие снизит налоговые платежи на 90,04 тыс. руб., а в случае перехода на ЕНВД – на 192,46 тыс. руб. (1543,01 тыс. руб. – 1350,55 тыс. руб.).
Также преимуществом ЕНВД является то, что предприятие не будет рассчитывать, уплачивать НДС, налога на прибыль, налога на имущество, что помимо сокращения налоговой нагрузки позволит упростить учетный процесс. Подводя итог всего вышесказанного, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к ЕНВД, данный налоговый режим действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса.
Заключение

В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой систему налогов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по различным признакам, в частности в соответствии с законодательством РФ, по объектам налогообложения и др.
Также в работе были представлены характеристики основных прямых налогов:
- налог на прибыль;
- НДФЛ;
- страховые взносы;
- налог на имущество.
Определена роль прямых налогов в доходах бюджета. Было установлено, что прямые налоги составляют более 70-80% всех доходов..
Затем была изучена характеристика ООО «Звезда». Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности является розничная торговля моющими, чистящими средствами и хозяйственными товарами. В настоящее время в штате компании работают 18 сотрудников. Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.
Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих прямых налогов и взносов:
страховые взносы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций.
Анализ налоговых платежей по основным прямым налогам за период с 2012 по 2014 год показал следующее:
прибыль до налогообложения в 2012 году составила 1134 тыс. руб., а в 2014 году – 209 тыс. руб. Налог на прибыль снизился с 227 тыс. руб. до 209 тыс. руб.. За три года сумма налога сократилась на 18 тыс. руб. Налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджет. В федеральный бюджет сумма налога сократилась с 23 тыс. руб. до 21 тыс. руб., а в региональный бюджет с 204 тыс. руб. до 188 тыс. руб.;
анализ доли налога на прибыль в выручке показал, что в 2012 году доля налога составила 0,22%, в 2014 году доля составила 0,23%, таким образом, не смотря на снижение выручки и величины налога доля налога в выручке растет;
численность персонала в 2012 году составила 16 человек, в 2013 году – 17 человек, в 2014 году – 18 человек. Сумма начисленной заработной платы в 2012 году составила 3 132 тыс. руб., в 2013 году - 3 384 тыс. руб., в 2014 году – 3 924 тыс. руб.;
налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб..
анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб..
проведенный анализ доли страховых взносов показал, что величина страховых взносов выросла на 238 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 0,42% с 0,9% в 2012 году до 1,32% в 2014 году;
налог на имущество в 2012 году составил 150,91 тыс. руб., в 2013 году - 123,85 тыс. руб., в 2014 году - 157,01 тыс. руб. Анализ показал, что удельный вес налога на имущество увеличился за три года на 0,03%. В 2012 году составил 0,15%, в 2013 году – 0,12%, в 2014 году – 0,18%.
Далее был выполнен анализ налоговых издержек, который показал, что наибольшую долю страховые взносы – 71,33% в 2012 году, 74,49% и 76,29% соответственно. Доля налога на прибыль в 2012 году составляет 17,22%, в 2013 году – 16,42%, в 2014 году – 13,53%.
Налоговая нагрузка на выручку предприятия в в 2012 году налоговая нагрузка прямых налогов на выручку предприятия составила 1,27%, в 2013 – 1,36%, а в 2014 году – 1,73%. Что касается прибыли предприятия, то она снизилась с 907 тыс. руб. до 835 тыс. руб., при этом сумма налоговых издержек превышает величину чистой прибыли.
Таким образом, было установлено, что организация ООО «Звезда», применяя традиционную систему налогообложения, за 2014 год заплатило прямых налогов на сумму 1543 тыс. руб., при этом чистая прибыль в 2014 году составила 835 тыс. руб. Величина налоговой нагрузки по выручке составила 1,73%, а по прибыли – 184,75%. Все эти данные свидетельствуют о необходимости оптимизации величины налогового бремени предприятия. Было предложено рассмотреть два варианта оптимизации. Первый – применение различных льгот по прямым налогам, а второй - применение специальных налоговых режимов.
В рамках плана по оптимизации прямых налогов было предложено использовать:
- выплаты компенсации за использование личного имущества работников;
- выплаты по ученическим договорам.
Предложенные рекомендации достаточно эффективны, так как приводят не только к снижению величины налога на прибыль, но и к снижению НДФЛ и страховых взносов на сумму 90 тыс. руб..
В рамках второго направления было предложено перейти на специальный налоговый режим. Проведенное исследование показало, что предприятие ООО «Звезда» соответствует критериям законодательства и является малым предприятием. Однако предприятие не может применять УСН, так как выручка превышает предельные объемы. В связи с этим было предложено перейти на ЕНВД.
Был выполнен расчет ЕНВД за 2014 год. Сумма единого налога составила бы 173 тыс. руб. (ЕНВД) и страховые взносы. Далее была выполнена оценка эффективности перехода предприятием на специальный налоговый режим. Было определено, что ООО «Звезда», применяя традиционную систему налогообложения, заплатило в бюджеты различных уровней налогов на сумму 1543 тыс. руб. Если бы было принято решение о переходе на ЕНВД, то заплатило бы налогов на сумму 1350 тыс. руб. Таким образом, перевод деятельности организации на ЕНВД достаточно эффективен для предприятия, так как сумма налогов меньше чем при ОСНО.
Необходимо отметить, что применение специальных налоговых режимов, в частности ЕНВД более выгодно для предприятия, чем оптимизация платежей отдельно по каждому прямому налогу. Анализ показал, что после оптимизации платежей по налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам, предприятие снизит налоговые платежи на 90,04 тыс. руб., а в случае перехода на ЕНВД – на 192,46 тыс. руб. (1543,01 тыс. руб. – 1350,55 тыс. руб.).
Также преимуществом ЕНВД является то, что предприятие не будет рассчитывать, уплачивать НДС, налога на прибыль, налога на имущество, что помимо сокращения налоговой нагрузки позволит упростить учетный процесс.



Список литературы


Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
"ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению" (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163) (ред. от 17.10.2013)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 12.03.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013)
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] (ред. от 10.05.2012)
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011)
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2012. – 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.;
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2010., - 288с.;
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – СПб.: 2012
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011, 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012.529с.
Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с..
Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
Расчет ЕНВД // статья опубликована на сайте http://www.center-yf.ru/data/nalog/Raschet-ENVD.php
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» // Электрон. дан. URL: http://www.nisse.ru/
Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России // Электрон. дан. URL: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Приложения





ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса












3



Функции налогов

1. Фискальная

2. Распределительная

3. Регулирующая

4. Контролирующая

5. Поощрительная

Генеральный директор

Администратор магазина

Бухгалтерия

Смена 1

Главный продавец

Продавцы - кассиры

Смена 2

Главный продавец

Продавцы - кассиры

Склад

Кладовщик

Отдел розничных продаж

Грузчик

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов

Бухгалтер по учету ТМЦ

Список литературы


1. Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
2. "ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению" (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163) (ред. от 17.10.2013)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014)
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 12.03.2014)
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)
9. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
10. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013)
11. Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
12. Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] (ред. от 10.05.2012)
13. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
14. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011)
15. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
16. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
17. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2012. – 1400 с.
18. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
19. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.;
20. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
21. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2010., - 288с.;
22. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
23. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
24. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
25. Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – СПб.: 2012
26. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
27. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
28. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
29. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
30. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011, 256с.
31. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012.529с.
32. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
33. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
34. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с..
35. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
36. Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
37. Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
38. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
39. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
40. Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
41. Расчет ЕНВД // статья опубликована на сайте http://www.center-yf.ru/data/nalog/Raschet-ENVD.php
42. Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» // Электрон. дан. URL: http://www.nisse.ru/
43. Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России // Электрон. дан. URL: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
44. УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
45. Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
46. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
47. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
48. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
49. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
50. www.consultant.ru – Справочно-правовая система.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФИНАНСОВО - экономический ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В ШАДРИНСКЕ

КАФЕДРА ГУМАНИТАРНЫХ И ОБЩЕПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ДИСЦИПЛИН

КУРСЫ

по дисциплине "Налогообложение хозяйствующих субъектов".

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ В РФ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИХ РАЗВИТИЯ

и Выполнил

студентка 3 курса

Кузнецов A. I.

Научный руководитель

Огородникова I. I.

Шадринск, 2014

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

1.1 Природа косвенных налогов, их место и роль в налоговой системе РОССИЙСКОЙ федерации

1.2 Характеристика основных косвенных налогов в РОССИИ

2. СОВРЕМЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОСВЕННЫМИ налогами В РОССИИ,

2.1 Оценка и анализ косвенных налогов, взимаемых налоговыми органами

FR

2.2 Перспективы развития системы косвенного налогообложения в РОССИИ

ВЫВОД

СПИСОК литературы

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертации обусловлена тем, что налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство с экономикой, которая основывается, прежде всего, на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально бесплатный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. И удельный вес поступлений налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает.

Узнать стоимость работы