Анализ финансовых результатов деятельности организации

Наименование показателяСумма, тыс. руб.Балансовая прибыль407,78Налог на прибыль130,48Налог на доходы от ценных бумаг-Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия277,3Экономические санкции-Отчисления в благотворительные фонды-Чистая прибыль277,3Распределение чистой прибыли:В резервный фонд10,0В фонд накопления110,0В фонд потребления16,4Нераспределенная прибыль140,9Доля чистой прибыли, %В резервный фонд3,6В фонд накопления39,67В фонд потребления5,92В нераспределенной прибыли50,81Самая невысокая доля (5,9%) отчислений в фонд потребления характеризует, что в планы руководства анализируемой компании в краткосрочном периоде не входит значительное развитие ее социальной сферы.Глава 3. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия. Выводы и предложения по улучшению результатов деятельности ООО «Кавказский лес»3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятияВ этой главе выпускной квалификационной работы необходимо рассмотреть важнейшие резервы прироста величины прибыли производственной компании«Кавказский лес».Резервами повышения прибыли являются количественным образом измеримые возможности ее повышения за счет увеличения объема продажи продукции, снижения расходов на ее производство и продажу, недопущения внереализационных убытков, улучшение структуры выпускаемой продукции. Выявление резервовпроисходит на стадии составления планов и в процессе их выполнения. Установление величины резервов повышения суммы прибыли основывается на научным образом обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют при этом три этапа ведения данной работы: аналитический, организационный и функциональный.На первом этапе происходит выделение и количественнаяоценка резервов; на втором –происходит разработка комплекса инженерно-технических, организационно-экономических и социальных мероприятий, которые обеспечиваютприменение определенных резервов; на третьем этапе - происходит практическая реализация мероприятий, и ведется контроль за их выполнением.При осуществления подсчета величины резервов повышения прибыли за счет возможного увеличения объема продажи используют результаты анализа выпуска и продажи продукции.Величина резерва повышения прибыли за счет прироста объема продукции определяется по формуле:, (3.1.)где: - величина резерваповышения прибыли за счетроста объема продукции;Пi - плановая величина прибыли на единицу i-й продукции;РПki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.Если величина прибылиопределены на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет повышения объема реализации устанавливается с использованием формули:, (3.2.)где: PV - возможное повышение объема проданной продукции, руб.;П – фактический размер прибыли от продажи продукции, руб.;V - фактический объем проданной продукции, руб.Сопоставление возможного объема реализации, который установлен по результатам проводимых маркетинговых исследований, с возможностями производства компаниипредоставляет возможность составлять прогноз роста объема производства и продажи продукции ООО «Кавказский лес» на 5% в следующем году.Необходимо рассчитать величину резерваповышения прибыли за счет роста объема выпуска и продажи продукции ООО «Кавказский лес» с использованием формулы (3.2).Получается:PV =3603,1 тыс. руб. * 5% = 180,155 тыс.руб.П = 392,66 тыс.руб.V = 3603,1 тыс.руб.тыс.руб.Следовательно, повысив объем производства продукции на 5% рассматриваемая нами компания повыситсобственную прибыль на 19,633 тыс. руб.Важным направлением поиска резервов повышения размера прибыли является уменьшение размера затрат на выпуск и продажу продукции, к примеру, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основного капитала и иных расходов.С целью определения и подсчета резервов повышения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно применять метод сравнения. В данном случае для проведения количественной оценки резервов очень важным является правильным образом выбрать базу проведения сравнения. В качестве такого рода базы могут выступать уровни использования отдельно взятых видов ресурсов производства: плановый и нормативный;достигнутый на передовых предприятиях;базовый;фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли;фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.В качестве методической базы проведения экономической оценки резервов уменьшения затрат овеществленного труда выступает система технико-экономических норм прогрессивного характераи нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования мощностей производства, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и пр.При сравнительном методе количественного измерения резервов их размер определяютпосредством сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальным размером:, (3.3.)где: - величина резервауменьшения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;- фактический уровень использования i-го вида ресурсов производства; - потенциальный уровень использования i-го вида ресурсов производства.Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится посредством суммирования их размера по отдельно взятым видам ресурсов:,(3.4.)где:  - совокупный размер резерва уменьшения себестоимости продукции;- величина резервауменьшения себестоимости по i-му виду ресурсов производства.Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и установлена совокупная сумма резерва ее уменьшения, то расчет величины резерва повышения прибыли производят по формуле:, (3.5.)где: –величина резерваповышения прибыли за счет уменьшения себестоимости продукции;- возможный размер снижения затрат на рубль выпускаемой продукции;V - фактический объем проданной продукции за исследуемый период;PV – возможный размер увеличения объема продажи продукции.Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 13.Таблица 13.Затраты на производство и реализацию продукции.Статьи затрат2013 год тыс.руб.2014 год тыс. руб.ПланФактСырье и материалы623,441062,5998,86Транспортно-заготовительные расходы36,8062,7058,80Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)427,48728,50744,50Амортизация основных фондов164,58280,80286,63Прочие производственные расходы199,88340,63330,33Производственная себестоимость продукции1511,482575,932517,82Управленческие расходы182,96312,00391,34Коммерческие расходы150,96253,07301,28Полная себестоимость продукции1844,863144,003210,44С целью того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, нужно пересчитать их на 1 рубль выпущенной и проданной продукции, с использованием формулы:.(3.6.)Таблица 14.Затраты на 1 рубль товарной продукции.Статьи затрат2013 тыс.руб.2014 тыс. руб.ПланФактСырье и материалы0,3240,3020,277Транспортно-заготовительные расходы0,0190,0180,016Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)0,2220,2070,207Амортизация основных фондов0,0860,0800,080Прочие производственные расходы0,0310,0290,027Производственная себестоимость продукции0,1040,0970,092Управленческие расходы0,0950,0890,108Коммерческие расходы0,0780,0730,084Полная себестоимость продукции0,9590,8950,891Как вино из данных таблицы 14, есть резервы уменьшения себестоимости продукции за счет снижения величины управленческих и коммерческих затрат.Величина возможногоуменьшения затрат на рубль товарной продукции равна:(0,108 + 0,084) – (0,08 + 0,073) = 0,03 руб.Размер затрат на рубль товарной продукции в 2014 году составил 0,891 руб. уменьшение данной суммы на 0,03 руб. предоставит возможность повысить сумму прибыли. Нужно рассчитать величину резерваприроста суммы прибыли за счет уменьшения себестоимости:тыс. руб.А это, в свою очередь,сделает выше уровень рентабельности продаж.Уровень фактической рентабельности продаж в 2014 г. составил:%.Уровень возможной рентабельности продаж при уменьшении на 0,03 руб. затрат на рубль реализованной продукции равен:%.В качестве существенного резерваувеличения прибыли выступате улучшение качества товарной продукции.Рассматриваемаякомпания ООО «Кавказский лес» производит продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, является таковой, что не всегда качественный уровень полностью находится в зависимости от производителя. Зачастую качественный уровень продукции находится в зависимости от качественного уровня сырья. Но при этом соблюдение технологической дисциплины, контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции выступают в качестве важнейших факторовроста качественного уровня товарной продукции.Величина резерваповышения суммы прибыли за счет роста качественного уровня обычно устанавливается таким образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:,(3.7.)где:  - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;УДi- удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;Цi- отпускная цена i-го вида продукции;V- фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;PV - возможное увеличение объема реализации продукции.В 2014 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ООО «Кавказский лес» составляла 65%, II-го сорта - 35%.Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е. = 100%; =80%).Компания имеет определенную возможность изменения структуры продукции так: на 5% повысить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же уменьшить удельный вес продукции II-го сорта.Нужно рассчитать резерв повышения суммы прибыли за счет такого изменения структуры.Таблица 12.Подсчет величины резерва повышения прибыли за счет улучшения качества продукции.Сорт продукцииОтпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.Удельный вес, %Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.Факти-ческийВозмож-ныйОткло-нение, ±I1006570+5+5II803530-5-4Итого:-100100-+1Размер средней цены продажи условной единицы возрос на 1 условную денежную единицу.Нужно рассчитать, чему же равняется 1 условная денежная единица.Весь объем продукции нужно принять за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равняться 65 условных единиц количества, II-го сорта - 35 условных единиц количества.Величину выручки от продажи можно выразить в условных единицах и показать как сумму:100 * 65 + 80 * 35 = 9300 усл. ден. ед.В тоже время выручка от продажи продукции с учетом возможного повышения объема выпуска и продажи продукции равен 3783,255 тыс. руб.Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. руб.Отсюда 1 усл. ден ед.тыс. руб.В связи с этим, по причинеповышения удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращения удельного веса II-го сорта средняя цена повысится на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем продажи повышается на 40,68 тыс. руб.тыс. руб.Нужно обобщить все выявленные резервы роста прибыли (табл. 15).Таблица 15.Размер обобщенных резервовповышения суммы прибыли.Источник резервовРезервы увеличения прибыли, тыс.руб.Увеличение объема продаж19,633Снижение себестоимости продукции113,500Повышение качества продукции40,680Итого:173,813В качестве основных источников резервов роста уровня рентабельности продукции выступает повышение величины прибыли от продаж продукции, уменьшение себестоимости товарной продукции. С целью проведения подсчета величины резервов прироста уровня рентабельности продаж может быть применена такая формула:, (3.8.)где: –величина резерва повышения уровня рентабельности;- величина рентабельности возможной;- величина рентабельности фактической;- фактическая сумма прибыли;- резерв роста прибыли от реализации продукции;- возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:0,8910 - 00,03 = 0,861 руб.Нужно умножитьданную сумму затрат на возможный объем товарной продукции, который выражен в ценах продажи (3783,255 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:тыс. руб.После подсчета всех известных данных в формулу (3.8) определим резерв роста уровня рентабельности производственной деятельности компании ООО «Кавказский лес» за счет указанных выше факторов:Следовательно, при увеличении объема выпуска и продажи продукции на 5%, уменьшении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, росте на 5% удельного веса продукции I-го сорта в совокупном объеме проданной продукции компания ООО «Кавказский лес» получит дополнительную сумму прибыли в размере 173,813 тыс. руб. и повысит уровень рентабельности производства (окупаемости затрат) на 5,16%.3.2. Выводы и предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Кавказский лес»На основе проведенного анализа резерва повышения суммы прибыли и рентабельности компании, который проведен в предыдущем пункте этой главы, здесь можно отметить, что в рассматриваемой компании естьтакие резервы повышения суммы прибыли:прирост объема выпуска и продажи выпускаемой продукции;уменьшение величины себестоимости производимой продукции;рост качественного уровняпроизводимой продукции.Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Кавказский лес», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:выявить и устранить причины появления определенного перерасхода финансовых ресурсов на величину управленческих и коммерчески расходов;сделать лучше управление компанией, а именно:выделить в составе подразделений структурного характераи структурных единиц компании центры затрат и центры ответственности;внедрение в компании системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельно взятых групп товарной продукции;сделать выше в составе продажи удельного веса мелкооптовой продукции;сделать уценку своевременного характераизделий, которые потеряли первоначальное качество;осуществлять ценовую политикуэффективного характера, которая дифференцирована по отношению к отдельно взятым категориям покупателей;сделать лучше деятельностьрекламного характера, выше уровень эффективности отдельно взятых рекламных мероприятий;осуществлять контроль систематического характеранад работой производственного оборудования и производить своевременного характера его наладку с целью недопущения уменьшения качественного уровня и выпуска бракованной продукции;при вводе в эксплуатацию нового технологического оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, росту их квалификационного уровня, для эффективного характера использования производственного оборудования и недопущения его поломки по причине низкого квалификационного уровня;рост квалификационного уровня работников, который сопровождается повышением уровня производительности их труда;разработать и ввести систему эффективного характераматериального стимулирования персонала, которая достаточно тесным образом увязана с важнейшими результатами хозяйственной деятельности компании и экономией ресурсов;применять системы депремирования работников при нарушении трудовой или технологической дисциплины;разработать и осуществить мероприятия, которые направлены на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге скажется на росте уровня производительности труда;проводить постоянный контроль над условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.Заключение В данной выпускной работе представлен анализ финансовых результатов и выявление резервов их роста. Поиск резервов увеличения уровня эффективности использования всех имеющихся видов ресурсов является одной из самых задач любого процесса производства. Определять и практически использовать данного рода резервы можно только при помощи проведения тщательного финансово-экономического анализа.       Проведение анализа финансовых результатов функционирования компаниивыступает в качестве неотъемлемой части финансово-экономического анализа. В качестве основных показателей, который характеризуют уровень эффективности деятельности компании, выступают показатели прибыли и рентабельности.В работе были исследованы финансовые результаты компании ООО «Кавказский лес».Как показал анализ финансовых результатов производственнойкомпании ООО «Кавказский лес», даннаякомпания успешным образомтрудится на рынке города Ростов-на-Дону и Ростовской области, она выступает конкурентной, а вместе с тем в рассматриваемом периоде она улучшиласобственные финансовые результаты.Анализ вместе с тем продемонстрировал, что в рассматриваемой нами компании есть реальные резервы повышения размера прибыли и рентабельности. К ним относят такие: повышение объема производства и продажи продукции, уменьшение удельной себестоимости продукции и роста качественного уровня выпускаемой продукции.Проведенный анализ - ретроспективный, потому что была использованы информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренний, т.е. была исследована деятельность только одной компании; итоговый (за один   год); финансово-экономический, т.е. его содержанием выступает исследование определенного взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.По использованной методике выполненный в работе анализ выступает сравнительным и факторным. По охвату исследуемых объектов - выборочный и тематический, то есть были рассмотрены не все стороны хозяйственной деятельности ООО «Кавказский лес», а только его финансовые результаты.Данного рода анализ не имеет исчерпывающего характера, это было продиктовано ограниченностью предоставленныхкомпанией сведений, в некоторой степени, ограниченностью объема выпускной работы. Одна из задач исполнения этой работы - продемонстрировать владение различными методами и способами проведения анализа. На основе проведенного анализа можно отметить, что в рассматриваемой компании естьтакие резервы повышения суммы прибыли:прирост объема выпуска и продажи выпускаемой продукции;уменьшение величины себестоимости производимой продукции;рост качественного уровняпроизводимой продукции.Было определено, что при увеличении объема выпуска и продажи продукции на 5%, уменьшении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, росте на 5% удельного веса продукции I-го сорта в совокупном объеме проданной продукции компания ООО «Кавказский лес» получит дополнительную сумму прибыли в размере 173,813 тыс. руб. и повысит уровень рентабельности производства (окупаемости затрат) на 5,16%.Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Кавказский лес», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:выявить и устранить причины появления определенного перерасхода финансовых ресурсов на величину управленческих и коммерчески расходов;сделать лучше управление компанией, а именно:выделить в составе подразделений структурного характера и структурных единиц компании центры затрат и центры ответственности и др.Список литературы и интернет-источниковКазакова Н.А. Современный стратегический анализ. Учебник для магистратуры. Электронно-библиотечная система biblio-online.ru. Серия: Магистр. Юрайт, 2014.Казакова Н.А. Управленческий анализ и аудит компании в условиях кризиса. М.: Дело и сервис, 2010.Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании. М.: Финансы и статистика, 2009.Казакова Н.А. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2013.Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса. Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и сервис. 2011. Казакова Н.А. Антикризисное управление. Учебное пособие. - М.: РидГрупп, 2011.Казакова Н.А. Экономический анализ. Учебник. Электронно-библиотечная система ZNANIUM.COM. ИНФРА-М, 2013.Казакова Н.А Управленческий анализ: комплексный анализ и диагностика предпринимательской деятельности. Учебник. 2-е изд. Электронно-библиотечная система ZNANIUM.COM. ИНФРА-М, 2014.Казакова Н.А Стратегический менеджмент. Учебник и электронный учебник. М.:ИНФРА-М, 2013. Электронно-библиотечная система ZNANIUM.COM. Казакова Н.А. Финансовый анализ. Учебник. Академический курс. Электронно-библиотечная система biblio-online.ru. Юрайт, 2014.Современные концепции и прикладные исследования в области экономического анализа, аудита и контроля. / Казакова Н.А., Федченко Е.А. М.: ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г. В. Плеханова», 2013. Казакова Н.А. Маркетинговый анализ. Учебное пособие. ИНФРА-М, 2013. Электронно-библиотечная система ZNANIUM.COM. Казакова Н.А. Статистический мониторинг и анализ инвестиционного развития. [Текст] - Москва: Изд-во ИЦ МАТИ, 2008. – 395 с.; Библиогр.: ISBN 978-5-93271-426-3.Казакова Н.А. Методика и организация проведения комплексного экономического анализа инвестиционной деятельности. [Текст] - Москва: Изд-во Спутник плюс, 2004. – 157 с.; Библиогр.: ISBN 5-93406-839-3.Казакова Н.А., Наседкина Т.И., Экономико-статистический анализ развития агропромышленного комплекса региона. - Белгород: БелГСХА, 2011. – 319 с.; Библиогр.: ISBN 978-5-86295-214-8.Казакова Н.А., Наседкина Т.И., Лаханова А.М. Аналитическое обоснование развития сельского хозяйства на базе статистического мониторинга: теория, методология, практика. - Белгород: БелГСХА, 2011. – 288 с.; Библиогр.: ISBN 978-5-86298-234-6.Казакова Н.А., Трофимова Л.Б., Федченко Е.А. Методология формирования релевантной информации в условиях глобализации экономических процессов. Монография. - М.: ИНФРА-М, 2013.– 248 с.; Библиогр.: ISBN 978-5-16-006474-1.Казакова Н.А., Трофимова Л.Б., Федченко Е.А. Современные парадигмы и методы анализа и контроля бюджетной эффективности. Монография. М.: ИНФРА-М, 2013.– 270 с. — (Научная мысль) – DOI 10.12737/741 (www.doi.org); 24 см.- Библиогр.: ISBN 978-5-16-009145-7 (print), ISBN 978-5-16-100197-4 (online) ЭБС ZNANIUM.COM. Казакова Н.А., Лаханова А.М. Анализ и контроль эффективности сельскохозяйственного производства: теория и практика. Монография. - М.: Изд-во РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева, 2014.– 204 с.; Библиогр.: ISBN 078-5-9675-1027-4.Казакова Н.А., Ефремова Е.И. Концепция внутреннего контроля эффективности организации. Серия «Научная мысль». Монография. - М.: ИНФРА-М, 2015. Дун И.Р., Дун И.В., Шпербер Е.Р., Шпербер Д.Р. //Специфика бухгалтерского учета и аудита лизинговой деятельности (учебное пособие) // Изд-во "Мир Кубани", Краснодар, 2010г.Аудит (учеб пособие) Дун И.Р., Полисюк Г.Б. // Изд-во "Буквика", Москва, 2013Основы функционирования автономных учреждений (монография) Дун И.Р., // Изд-во "Буквика", Москва, 2013Дун И.Р., Бухгалтерский учет и аудит в автономных учреждениях (учебно-методическое пособие) // LAPLAMBERTAcademicPublishingGmbH& Co. KG Saarbrücken, Germany, 2013г. Донцова Л.В., Дун И.Р., Ивушкина О.О.Влияние налоговой политики на эффективность налогового контроля, Saarbrucken, 2014.Дун И.Р., Финансовый учет и отчетность (учебно-методическое пособие)// Изд-во "Буквика", Москва, 2013Дун И.Р. Лизинговая деятельность в России и за рубежом (учебное пособие) //Изд-во "Мир Кубани", Москва, 2010г.Дун И.Р. Лизинг как механизм развития предпринимательской деятельности (монография) LAPLAMBERTAcademicPublishingGmbH& Co. KG Saarbrücken, Germany, 2011г.Инвестиционные банки в России (учебное пособие) Дун И.Р., Дун И.В., Дун Л.И. LAPLAMBERTAcademicPublishingGmbH& Co. KGSaarbrücken, Germany, 2012г.