Измерение бухгалтерского риска

Стандарты содержат формат, в котором информация должна быть представлена в отчетности. Выбор показателей, достоверно отражающих результаты деятельности предприятия, его финансовое состояние, также предоставляют стандарты бухгалтерского учета и отчетности;- бухгалтерская отчетность имеет в своем составе определенные формы, имеющие свое содержание и формат, на которые оказывает влияние рынок капитала.Существует большое количество внешних пользователей бухгалтерской отчетности. У всех пользователей довольно разные информационные интересы. Одновременное удовлетворение запросов всех пользователей бухгалтерской отчетности – наиболее сложная задача для предприятия. Для того чтобы решить такую задачу, необходимо в представлении отчетности выбрать один компромиссный вариант, который бы удовлетворил всех пользователей отчетности. Но выбранный вариант в первую очередь должен быть приемлем для инвестора, являющегося поставщиком капитала. Для инвестора важным условием является удовлетворение отчетности всем информационным потребностям инвестора.Когда принят один компромиссный вариант, у организации возникает момент неопределенности, приводящая к возникновению бухгалтерского риска. Риск возникнет из-за того, что внешние пользователи отчетности могут принять неблагоприятное для компании решение, поскольку выбранный компромиссный вариант может быть недостаточно информативен.Основные требования к бухгалтерской отчетности установлены GAAP и МСФО.Согласно этим требования, бухгалтерская отчетность «обслуживает» потребности инвестора в информации. Ключевым показателем для инвестора является прибыль организации. В бухгалтерской отчетности содержит финансовую информация, основным показателем и является прибыль. На фондовом рынке предприятие оценивается по стоимости. Стоимость рассчитывается произведением количества акций организации на курсовую стоимость этих акций.По стандартам GAAP и МСФО, на рынке капитала на основании бухгалтерской отчетности определяется стоимость организации.КомпанияPricewaterhouseCoopers 1997 — 1998 гг. в провела опросы в 14 странах мира. Опросу подверглись сотни фондовых аналитиков, институциональных инвесторов, руководителей организаций. Результаты опроса показали, что большая часть опрошенных считает, что финансовая отчетность организации не раскрывает полностью данных о всей стоимости компании. Согласно практике, кроме отчетности, влиять на курсовые колебания акций может и другая информация о компании. По-иному не объяснить, почему в ограниченные интервалы времени наблюдается ситуация со значительным колебанием курсов. Например, 4 апреля 2000 г. индекс NASDAQ в течение двух часов упал на 574,57 пункта, после чего возрос на 451,84 пункта. Этот скачок привел к тому, что ценные бумаги потеряли свою рыночную стоимостьв общей сумме около 1,19 трлн. долларов США. Если перевести скачок в проценты, то стоимость ценных бумаг упала менее, чем на 2%, по итогам дня. Этот пример приводит к тому, что бухгалтерская отчетность организации не может оказать влияние на такие колебания.В указанном случае возникла ситуация неопределенности. Как выяснилось, бухгалтерская отчетность, которая составляется в соответствии с МСФО, не отражает для всех заинтересованных ею внешних пользователей полную информацию о том, какова реальная стоимость компании на биржевом рынке. Возникшая ситуация рассматривается в качестве бухгалтерского риска для организации. И получается, что оценить акции на фондовом рынке в будущем не представляется возможным в связи с имеющимися стандартами.Чтобы свести к минимуму ситуацию неопределенности, возникает необходимость в модернизациистандартов, существующих в настоящее время. Модернизация должна выразиться в том, чтобы была разработана новая система показателей, отвечающая потребностям пользователей на рынке капитала. Опрос, который провела компанияPricewaterhouseCoopers, в 14 странах мира, сформировал определенную группу показателей. Инвесторы и аналитики, которые были опрошены, образовавшиеся показатели считают особенно важными для того, чтобы в последующем принять инвестиционно-обоснованное решение. Эти показатели расположены в порядке убывания их значимости:-прибыль;- денежный поток;- издержки;- капитальные затраты;- инвестиции в НИОКР;- эффективность бизнес-сегментов;- стратегические цели;- разработка новых продуктов;- рыночная доля.Среди этих показателей шесть показателей имеют финансовое значение, три показателя являются нефинансовыми, но они также могут показать будущее компании.Следовательно, в бухгалтерскую отчетность в целях снижения ее неопределенности, а также уменьшения последствий рисков инвестиционных решений для инвестора следует включать нефинансовые nd-казатели, позволяющие качественно прогнозировать будущее состояние компании, ее стоимость. При этом в отчетности необходимо раскрывать риски, связанные с данными показателями, а также давать оценку возможным последствиям их проявления.Рынок капитала в отношении высокотехнологичных компаний в большей степени интересует изменение стоимости компании, а неразмер ее прибыли и дивидендов, например компания Amazon.com за время своего существования (1997—2000 гг.) понесла убытки в общей сложности на 1,19 млрд дол. США, при этом достигла значительной рыночной капитализации в размере 19,6 млрд дол. США.Компанией PricewaterhouseCoopers была разработана новая модель отчетности -ValueReporting, которая предполагает отражение в отчетности нефинансовых показателей, необходимых для оценки стоимости компании, и включает четыре блока:- описание конкурентной среды, в которой работает компания: ее конкурентов, условий ведения бизнеса, видения будущих тенденций в развитии рынка;- информация о месте компании на рынке, ее целях и задачах;- информация о состоянии компании в настоящее время; здесь важна информация о затратах, имеющемся капитале^ о размере ожидаемой прибыли;- информация об основе будущего состояния компании, о том, что обеспечит ей прорыв: исследовательские разработки, определяющие будущее -компании, инновации и методики управления ими, репутация брэнда, информация о степени удовлетворения требований клиентов, вопросы социальной ответственности, экологии и этики.Наличие в отчетности неучетных показателей приводит к уменьшению неопределенности для внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяя им точнее прогнозировать будущее финансовое состояние и рыночную стоимость компании.Мировым сообществом бухгалтеров признана необходимость представления информации о рисках в бухгалтерской отчетности компаний, но для широкого внедрения в практическую деятельность методов раскрытия рисков учетной работы следует переосмыслить традиционные методологии ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.Однакосамо наличие качественных бухгалтерскихстандартов еще не гарантирует снижениенеопределенности в бухгалтерском учете. Бездостаточной квалификации бухгалтерскихкадров невозможно добиться оптимизироватьзаконопослушание и соблюдение экономических выгод для предприятия.ЗаключениеФинансово – хозяйственная деятельность предприятия связана с немалыми финансовыми рисками, управление которыми является ключевым аспектом повышения и поддержания устойчивости финансового положения организаций. Следствием этих рисков может стать неправильная интерпретация нормативно-правовой базы в отношении фактов хозяйственной жизни, приводящая к неопределенности финансовых последствий этих фактов.В курсовой работе было рассмотрено понятие бухгалтерского риска, причины его возникновения, факторы, субъекты и объекты бухгалтерского риска.Были определены основные методические приемы оценки уровня финансового риска, выявлены основные направления снижения бухгалтерского риска. Основным направлением снижения риска в бухгалтерском учете является совершенствование бухгалтерских стандартов. Регламентация со стороны государства и профессиональных сообществ принципов и правил бухгалтерского учета способствует снижению неопределенности как источника бухгалтерского риска.Однако само наличие качественных бухгалтерских стандартов еще не гарантирует снижение неопределенности в бухгалтерском учете. Без достаточной квалификации бухгалтерских кадров невозможно добиться оптимизировать законопослушание и соблюдение экономических выгод для предприятия.Список литературы1.Балабушкин А.Н. Опционы и фьючерсы, Вега, Москва, 1996 2. Бартон Т.Л., Шенкир У.Г., Уокер П.Л. Риск-менеджмент: практика ведущих компаний. (пер. с англ.). – М.: Вильямс, 2008.3.Бернстайн П. Против богов: укрощение риска. (пер. с англ.). – Олимп-Бизнес, 2000 4.Бунцев И.А., Канев В.С. Системное управление рисками в телекоммуникациях (состояние проблемы, методы, модели, реализации).- Вестник СибГУТИ, 2009,№ 1, с.26-51. 5. Вальравен К.Д. Управление рисками в коммерческом банке, 2-е издание, Институт экономического развития Мирового банка, 1997 6. Волков С.Н. Современный риск-менеджмент с использованием методологии VAR. 7. Вяткин В.Н., Гамза В.А. Базельский процесс: Базель-2 – управление банковскими рисками. – М.: Экономика, 2007.8. Вьюков М.Л., Ермошин С.И. Управление портфельными рисками в России.9. Галиц Л. Финансовая инженерия: инструменты и способы управления финансовыми рисками, ТВП, 1998.10. Канев В.С. Методологические и методические вопросы построения системы моделей регионального инфокоммуникационного комплекса. Вестник СибГУТИ, 2009,№ 1, с.3-25. 11. Колб Р. Финансовыедеривативы, Филинъ, 1997 12. Крушвиц Л. Финансирование и инвестиции. (пер.с нем.). – СПб.: Питер, 2000.13. Кудрявцев О., Кудрявцева М. Финансовые риски: теоретическое понятие и практическая классификация.14. Малер Г. Производные финансовые инструменты: прибыли и убытки, Инфра-М, 1996 15. Маршалл Д.Ф. Финансовая инженерия: полное руководство по финансовым нововведениям, ИНФРА-М, 1998 16. Новоселов А.А. Математическое моделирование финансовых рисков: теория измерения. Новосибирск: Наука, 2001, 102 с.17. Сафонова Т.Ю. Биржевая торговля производными финансовыми инструментами, Дело, 2000 18. Ступаков В.С., Токаренко Г.С. Риск-менеджмент. – М: Финансы и статистика, 2005.19. Хэмптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях, Анкил, 1995.20. Ширяев В.И. Модели финансовых рынков. Оптимальные портфели, управление финансами и рисками. – М.: КомКнига, 2007.