Налоги и налоговая система

Согласно статье 257 НК РФ данный расходов не может быть отнесен на расходы в налоговом учете. [6]Расходы на оплату труда. В отчетном периоде работникам организации были начислены и выплачены оклад и ежемесячная премия, а также имели место разовые выплаты отдельным работникам.Таблица 18 – Выписка из расчетной ведомости №1 Ф.И.О.должностьНачислено и выплачено фактическиПремия ежемесячнаяПрочие выплатыИтогоВ денежной формеВ натуральной формесодержаниесуммаВолковРабочий основного производства30 00040003400--37400КузнецовШтатный переводчик30 00040003400--37400ПетровРабочий основного производства30 00040003400Материальная помощь на погашение ипотечного кредита2100058400СамаринаГл. бухгалтер37 000-3700--40700НиколаевПрограммист40 000-4000Единовременная премия за разработку новой программы2500069000ИвановИП- по договору подряда произвел ремонт станка5000----5000КлименкоРуководитель организации42000-4200--46200ПавловРабочий вспомогательного производства2500050002500Доплаты на питание600038500СуриковаСекретарь30 00040003400Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении1600053400СмирновРабочий вспомогательного производства24000-2400Доплаты на питание600032400АрхиповаИнженер30 00040003400Единовременное пособие уходящим на пенсию800045400СергееваИнженер30 00040003400--37400Итого501200На основании статьи 255, 270 НК РФ, письма Минфина России от 04.03.08 № 03-03-06/1/133 [9], письма Минфина России № 03-03-06/1/111 от 21.02.2011[10] расходы на оплату труда составят 467200 рублей. Материальная помощь на погашение ипотечного кредита (возмещение организацией затрат работников на уплату процентов по займам и кредитам, полученным ими на приобретение и строительство жилых помещений) – 21 000 рублей. В отчетном периоде к списанию в расходы можно учесть только часть суммы, а именно – 14 016 руб. В феврале организация произвела работы по расширению одного из производственных цехов, что было связано с установкой нового конвейера – 120 000 руб. Так как сумма капитальных вложений не превышает установленных норм, то в налоговом учете в отчетном периоде в расходы включается вся сумма, т.е. 120 000 руб.Прочие расходы:Общехозяйственные расходы – 13 230 руб.Обязательных страховые взносы (30% от ФОТ ) – 144 365 руб.Расходы на ремонт – ИП Иванов - по договору подряда произвел ремонт станка – 5000 руб. Командировочные расходы Сергеевой, Клименко – 23 800 руб. Представительские расходы, принимаемые к налоговому учету – 56 200 руб. Но 4% от оплаты труда составляют 18688 рублей. Поэтому в текущем отчетном периоде мы можем принять в состав расходов – 18 688 рублей.Налог на имущество – 116499рублей. 2). Внереализационные расходы:В отчетном периоде организация создала резерв по сомнительным долгам двух организаций –ОАО «Партнер» и ОАО «Дельта». В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода, выяснилось, что организация списала часть резерва на погашение задолженности ОАО Партнер, по которой истек срок исковой давности – 1300 руб. Задолженность ОАО Дельта составляет 50 дней – 2300 руб. Резерв по сомнительным долгам, принимаемый к налоговому учету – 2450 руб. (ОАО «Партнер – 100%, ОАО «Дельта» – 50 %).10.03. организация получила от контрагента штраф за поставку бракованной продукции – 3130 руб., а также уплатила штраф за загрязнение окружающей среды – 1730 руб. К расходам в налоговом учете относится только штраф от контрагента – 3130 руб.В декабре предшествующего года ОАО «Амега» реализовала принадлежащее ей промышленное оборудование – металлорежущий станок. Оно было приобретено в январе предшествующего периода и введено в эксплуатацию в марте того же года. Согласно «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы» этот станок относится к пятой группе срок полезного использования от 7 до 10 лет. Установим срок равный 7 годам. [9,10]Таблица 19 – Расчет прибыли/убытка от реализации ОСНаименование ОСПервоначальная стоимостьНакопленный износ, рубОстаточная стоимость ОС, , руб.Затраты по реализацииЦена реализацииПрибыль (+) / убыток (-) от реализации, руб.металлорежущий станок110 00010 47299 528230080 000- 17 228В отчетном периоде в прочие расходы включается сумма – 3927 руб.На основании полученных расчетов сформируем регистр налогового учета по расходу за отчетный период – таблица 20.Таблица 20 – Регистр налогового учета «Расходы за 1 квартал 2015 года»Регистр налогового учета «Расходы за 1 квартал 2015 года» (к налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015года)Налогоплательщик: ОАО "Амега"  Идентификационный номер налогоплательщика: / Период с 01.01.2015 по 31.03.2015  Наименование Сумма, руб.ОснованиеРасходы, связанные с производством и реализацией:Материалы (за минусом возвратных расходов)21170Карточка складского учета материаловАмортизация ОС131333Ведомость расчета амортизацииЗаработная плата467200Расчетная ведомостьМатериальная помощь на погашение ипотечного кредита (возмещение организацией затрат работников на уплату процентов по займам и кредитам, полученным ими на приобретение и строительство жилых помещений) Материальная помощь на погашение ипотечного кредита (возмещение организацией затрат работников на уплату процентов по займам и кредитам, полученным ими на приобретение и строительство жилых помещений)14016Договор ипотечного кредитованияОбязательное страхование 14436530 % от ФОТКапитальные вложения120000Не превышает нормыОбщехозяйственные расходы13230Первичные документыРасходы на ремонт ОС 5000Договор подрядаКомандировочные расходы23800Нормы, авансовые отчетыПредставительские расходы18688Первичные документы, нормыНалог на имущество116499Налоговая декларацияИтого по расходам, связанным с производством1075301Внереализационные расходы:Резерв по сомнительным долгам24500Инвентаризация дебиторской задолженности, нормыШтраф за бракованную продукцию3130Акт, претензияУбыток прошлого года от реализации ОС3927Акт, нормыИтого внереализационные расходы:31557Всего расходы1106858гл. бухгалтерСамарина _____________________Расчет налога на прибыльПо итогам предшествующего года был получен убыток – 430 000 руб. Организация приняла решение списать его равными долями в течение 6 лет. Т.е. в отчетном периоде необходимо списать 17 917 руб. При этом организация имеет непокрытый убыток прошлых лет – 140 000 руб. На основании статьи 283 НК РФ, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Таким образом, в отчетном периоде необходимо списать – 157 917 руб.На основании, произведенных расчетов налогооблагаемая база для исчисления налога составила – 2977498 руб. (4242273 руб. –1106858руб. – 157917 руб.).Налог на прибыль – 595500 руб., в том числе 2% в федеральный бюджет – 59550 и 18% - в бюджет субъекта РФ – 535950 руб. Налоговый расчет (декларация)Теперь заполним налоговый расчет (декларация) – таблица 8.Таблица 8 - Налоговый расчет (декларация) по транспортному налогуТаблица – Расчет налога на прибыльСписок используемой литературы и интернет-ресурсов Гарант http://www.garant.ru/ИФНС РФ https://www.nalog.ruКлерк http://www.klerk.ruКонсультант http://www.consultant.ru/Курс доллара 2015 года http://www.consultant.ru/Налоговый кодекс РФ http://nalog.garant.ru/fns/nk/37/#block_20025Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) http://base.garant.ru/10136363/#block_92201Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"http://base.garant.ru/12125271/#block_1001Письмо Минфина России от 04.03.08 № 03-03-06/1/133http://www.nalog-forum.ru/php/content.php?id=858 Письмо Минфина России № 03-03-06/1/111 от 21.02.2011http://www.klerk.ru/doc/212793/Экологический класс транспортного средства https://www.consultant.ru/law/podborki/jekologicheskij_klass_transportnogo_sredstva/