Правовое регулирование налога на доходы физических лиц

А при получении доходов, облагаемых различными налоговыми ставками, - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, определяемых отдельно как соответствующие налоговые ставки процентные доли соответствующих налоговых баз.Сумма налога определяется в полных рублях.При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение, которыми у него возникло.А также доходы в виде материальной выгоды.Физические лица могут уплачивать налог на доходы как самостоятельно, так и через налоговых агентов.Налоговыми агентами по этому налогу являются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, которые послужили источниками дохода физического лица. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог на доходы индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, лица, получающие доходы по гражданско-правовым договорам, налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы за пределами России, а также все иные физические лица, получающие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан данный налог. Указанные категории налогоплательщиков обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачиваться на следующий день после его удержания из суммы дохода.Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и представления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.Исчисления суммы авансовых платежей производиться в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщик указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.Налоговую декларацию, кроме указанных выше индивидуальных предпринимателœей и лиц, занимающихся частной практикой, обязаны представить и другие лица перечисленные в законодательстве. Согласно Налоговому кодексу РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. В налоговой декларации налогоплательщик должен указать все полученные им в календарном году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.В Россииодним из принципов налогообложения доходов физических лиц является признание приоритета норм международных договоров над внутренним законодательством. В этой связи с цельюизбежания двойного налогообложения фактически уплаченные налоговым резидентом суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога на доходы физических лиц внутри Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать ставки российского налога. Для реализации данного принципа необходимо наличие действующего международного договора между Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством об избежании двойного налогообложения.Таким образом, можно заметить, что законодательство предусматривает и регламентирует четкий порядок исчисления и уплаты налога на доход физических лиц.ЗАКЛЮЧЕНИЕИзучив тему данной работы, пришли к выводу, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:физические лица, являющиеся налоговыми участниками России. А также доход которых идет от источников находящихся в Российской Федерации, а сами они не являются резидентами налогообложения в России.физические лица, по факту прибывающие в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев следующих друг за другом;физические лица, пребывающие в России на территориальном пространстве Республики Крым и города федерального значения Севастополя 183 дня и не менее;российские военнослужащие, проходящие службу за границей.Также было выявлено, что объектами налогообложения являются все доходы, которые получает физическое лицом, они классифицируются на две группы:учитывающиеся доходы во время налогообложения; не учитывающиеся доходы при налогообложении. Учтенные доходы в свою очередь делятся на следующие виды:на доходы от источников в России;доходы от источников за пределами территории России.Во второй главе были рассмотрены ставки налога на доходы физических лиц. К ним относятся:Ставка 13%. Когда физическое лицо является налоговым участником России.ставка по налогам в 9% производится:при получении дивидендов;при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием;при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.Ставка 15%, ей облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, не являющимися налоговыми участниками России.Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.Ставка в размере 35% максимальная. Она используется, если получен выигрыш в проводимых конкурсах. Цены этих выигрышей должна быть больше 4000 руб.; при размещении денежных сумм во вклады в банках под высокий процент; при получении займов под самый низкий процент.Физические лица могут уплачивать налог на доходы как самостоятельно, так и через налоговых агентов.Анализ правового регулирования налогообложения доходов физических лиц выявил многочисленные дополнения и исключения статей не четко поставленных или недействующих. Это говорит о пути к совершенствованию налогового законодательства. СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫИсточники1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 12.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.04.2016) СПСКонсультантПлюс 1992-20162. Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ (ред. от 23.06.2014)"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"СПСКонсультантПлюс 1992-20163. Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ(ред. от 23.07.2013)"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации"СПСКонсультантПлюс 1992-20164. Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ (ред. от 02.04.2014)"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе"СПСКонсультантПлюс 1992-20165. Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ (ред. от 28.11.2015) "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"СПСКонсультантПлюс 1992-20166. Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"СПСКонсультантПлюс 1992-2016Литература7. Ашмариной Е.М Налоговое право. М.: КНОРУС 2011. С.— 2408. Белоусов Д.С. Налоговое право. М.:АйПиЭрМедиа 2011.С. —1339. Болотина Е.В. Налоговое право: альбом схем. СПб.: ГУАП, 2011.С.— 44 10.Демин А.В. Налоговое право России. М.: Юрлитинформ, 2013.С.—42411.Крохина Ю.А. Налоговое право. - М.: Норма. 2011.С. — 46312. Мальцев В.А. Налоговое право. М.: Академия, 2012.С. — 24013. Миляков Н.В. Налоговое право. М.: Инфра-М, 2013. С. – 38314. Тютин Д.В. Налоговое право. М.: Эксмо, РАП. 2012. С.— 43215.Ялбулганов А.А Налоговое право России в вопросах и ответах. М.: Юстицинформ, 2012. С.— 408