Новая заявка

из нее длительнос-
тью более 3-х мес. 26058


8169

1468
4767

11070

448
1342
25300
16330 100,0


30,0

5,4
17,5

40,6

1,6
4,9
92,8
59,9 28471


9003

501
5821

12289

1407
657
23926
21618 100,0


30,3

1,7
19,6

41,4

4,7
2,2
80,6
72,8 2413


834

-967
1054

1219

959
-685
-1374
5288 -


0,3

-3,7
2,1

0,8

3,1
-2,7
12,2
12,9 108,9


110,2

34,1
122,1

111,0

314,1
49,0
94,6
132,4
В итоге, можно сказать, что рост кредиторской задолженности на данном предприятии происходит вследствие нахождения его в трудном финансовом положении, а также его полной неплатежеспособности. Что касается уменьшения задолженности по оплате труда, то на это повлиял фактор роста объемов производства и уменьшения численности работающих. И как следствие неплатежеспособности предприятия, его просроченная задолженность медленно, но верно растет, то увеличиваясь, то уменьшаясь, занимая в общей величине задолженности до 90%.
Если сравнивать дебиторскую и кредиторскую задолженность, то первая почти в пять раз меньше по своей величине, а доля в ней просроченной задолженности также значительно ниже.
Увеличение дебиторской задолженности, и в частности расчетов с покупателями и заказчиками, происходит вследствие увеличения объемов производства. А как известно при наращивании объемов производства должно происходить и увеличение оборотных средств, которого на данном предприятии не наблюдается, так как даже собственных оборотных средств не хватает для покрытия материальных оборотных активов, проще сказать, что их почти нет, так как предприятие уже который год несет убытки. Этот фактор также объясняет и величину кредиторской задолженности.
Эффективность использования кредиторской задолженности характеризуется оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:
продолжительностью одного оборота в днях;
количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).
Продолжительность одного оборота в днях Тоб представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:
Тоб = (Соб * Т ) / Np (3)
где Тоб – оборачиваемость кредиторской задолженности, дни;
Соб – средний остаток оборотных средств (в нашем случае средний остаток кредиторской задолженности), тыс. руб.;
Т – число дней анализируемого периода (360);
Np – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, тыс. руб.
Рассмотрим оборачиваемость краткосрочной кредиторской задолженности. Для того, чтобы рассчитать продолжительность одного оборота в днях Тоб для кредиторской задолженности, подставим в формулу 3 исходные данные:
Тоб 13 = (25513 * 360) / 2347 = 3913,4
Тоб 14 = (26058 * 360) / 6462 = 1451,7
Тоб 15 = (28471 * 360) / 11168 = 917,8
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Коб) характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль кредиторской задолженности:
Коб = Np / Соб (4)
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Для этого подставим в формулу 4 исходные данные для кредиторской задолженности:
Коб 13 = 2347 / 25513 = 0,1
К об 14 = 6462 / 26058 = 0,3
Коб 15 = 11168 / 28471 = 0,4
Представим полученные и исходные данные в виде таблицы 16.

Таблица 16 -Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели 2013 2014 2015 Абсолютные изменения 2014 от 2013. 2015 от 2014 2015 от 2013 Объем реализован-
ной продукции, тыс. руб.
Среднегодовые ос-
татки кредиторской за-
долженности, тыс. руб.
Однодневная реали-
зация, тыс. руб.
Продолжительность одного оборота, дн.
Коэффициент обо-
рачиваемости. 2347


25513


6,5

3913,4

0,1 6462


26058


18,0

1451,7

0,3 11168


28471


31,0

917,8

0,4 +4115


+545


+11,5

-2461,7

+0,2 +4706


+2413


+13,0

-533,9

+0,1 +8821


+2958


+27,5

-2995,6

+0,3
Как видно из таблицы 13, по кредиторской задолженности произошло ускорение оборачиваемости.
В результате ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности за анализируемый период времени произошло высвобождение денежных средств из оборота в сумме 9,8 тыс. руб.
Способом факторного анализа выявим факторы, повлиявшие на ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности. Для этого рассчитаем оборачиваемость расчетную путем деления среднегодовых остатков кредиторской задолженности 2015 года на однодневную реализацию 2013 года и в итоге получим величину равную 4380,2 дням.
Расчет влияния изменения среднегодовых остатков на изменение оборачиваемости кредиторской задолженности.
4380,2 – 3913,4 = +466,8
В результате увеличения среднегодовых остатков кредиторской задолженности произошло замедление оборачиваемости на 466,8 дней.
Расчет влияния изменения однодневной реализации на изменение оборачиваемости кредиторской задолженности
917,8 – 4380,2 = -3462,4
В результате увеличения однодневной реализации произошло ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности на 3462,4 дней.
В общем итоге за счет влияния факторов оборачиваемость ускорилась на 2995,6 дней (-3462,4 + 466,8).
Одним из важнейших моментов в управлении оборотных капиталом является определение оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью. При этом необходимо оценить не только условия своего кредитования покупателей, но и условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.
Для сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности проанализируем и дебиторскую задолженность.
Подставляя в формулу 3 данные, мы получим:
Тоб 13 = (5792,5 * 360) / 2347 = 888,5 дн.
Тоб 14 = (5425,5* 360) / 6462 = 302,3 дн.
Тоб 15 = (8171,5 * 360) / 11168 = 263,4 дн.
Подставляя в формулу 4 исходные данные мы получаем:
Коб 13 = 0,4
Коб 14 = 1,2
Коб 15 = 1,4
Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании дебиторской задолженности.

Таблица 17 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели 2013 2014 2015 Абсолютные изменения 2014 от 2013 2015 от 2014 2015 от 2013 Объем реализованной продукции, тыс. руб.
Среднегод. остатки дебиторской задолжен-
ности, тыс. руб.
Однодневн. реализа-
ция, тыс. руб.
Продолжительность одного оборота, дн.
Коэффициент обора-
чиваемости 2347

5792,5


6,5

888,5

0,4 6462

5425,5


18,0

302,3

1,2 11168

8171,5


31,0

264,4

1,4 +4115

-367


+11,5

-586,2

+0,8 +4706

+2746


+13

-37,9

+0,2 +8821

+2379


+27,5

-624,1

+1,0
Таким образом, по данным таблицы 17, на предприятии произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1 день в период с 2013 года по 2015 год.
В результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности произошло высвобождение денежных средств из оборота на сумму 31,0 тыс. руб., что в принципе, очень мало, если учесть, что анализируемый период составляет три года, но лучше, чем ничего или дополнительное вовлечение средств.
Факторы, повлиявшие на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности рассмотрим с помощью факторного анализа методом цепных подстановок.
Для этого найдем оборачиваемость расчетную делением среднегод. остатков дебиторской задолженности 2015 г. на однодневн. реализацию 2013 г. и получим продолжительность одного оборота равным 1257,2 дн.
1257,2 – 888,5 = +368,7
т.е. на 368,7 дней произошло замедление оборачиваемости в результате увеличения среднегодовых остатков дебиторской задолженности
264,4 – 1257,2 = -992,8
и на 992,8 дней произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности в результате увеличения однодневной реализации на 27,5 тыс. руб. за анализируемый период времени.
+ 368,7 – 992,8 = -624,1
Таким образом, продолжительность одного оборота дебиторской задолженности сократилась на 624,1 дня и к концу анализируемого периода составила 264,4 дня.
Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «КурортСтрой», можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте, который определяется по формуле:
Кз = Соб / Np
Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции. Коэффициент загрузки на анализируемом предприятии на начало периода равен 2,5 коп. на конец периода – 0,7 коп.
Следовательно, если коэффициент загрузки уменьшился на 1,8 коп, то общая сумма экономии дебиторской задолженности от всего объема выручки составляет:
(-1,8 * 11168) / 100 = -201,02 руб.
Говоря о правомочности сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности. Ковалев В. В. приводит позиции аналитика и бухгалтера, замечая, что они могут быть противоположными: первый допускает возможность сопоставления, второй нет. По его словам, бухгалтер обычно приводит следующие аргументы: «Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними.
Это мнение глубоко ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает она долги от своих дебиторов или нет. Поэтому при анализе дебиторскую и кредиторскую задолженность следует рассматривать отдельно: дебиторскую как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую как средства, временно привлеченные в оборот».
Приведенные аргументы весомы. Заметим только, что в мировой учетно-аналитической практике сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности – обычный и весьма распространенный аналитический прием.

Таблица 18 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2013-2015 гг.
Показатели Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Абсолютное изменение Темпы роста за анализируемый период, %
Продолжительность одного оборота, дн.
Коэффициент оборачиваемости, об. 195,2

264,4

1,4 119,4

917,8

0,4 -75,8

+653,4

-1,0
Из таблицы видно, что темпы роста дебиторской задолженности в ООО «КурортСтрой» превышают темпы роста кредиторской задолженности на 75,8%.
Дебиторская задолженность в ООО «КурортСтрой» имеет период оборота почти в 4 раза меньше, чем кредиторская задолженность, разница составляет 653,4 дней.
Количество оборотов за период дебиторская задолженность совершает на 1 оборот больше, чем кредиторская.
В итоге можно сказать, что тенденции развития в эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «КурортСтрой» нужно охарактеризовать как положительные.
Во–первых, происходит ускорение оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности, что естественно, ведет к сокращению времени погашения и той, и другой задолженности.
Это и свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии ООО «КурортСтрой», которое как никакое другое нуждается в них, поэтому как на конец рассматриваемого периода оно является кризисным.
Во–вторых, ощутимо сократилась продолжительность одного оборота: если на начало анализируемого периода у дебиторской задолженности она была равна 886 дней, а у кредиторской 3913 дней (что соответствует 2 и 10 годам соответственно), то на конец периода длительность одного оборота у дебиторской задолженности составила 264 дней, а у кредиторской – 917 дней, что соответствует 2/3 года и чуть больше 2 лет соответственно, что также говорит о положительных тенденциях развития в эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности.
Таким образом, основная цель деятельности ООО «КурортСтрой» - получение прибыли. По таким основным показателям деятельности предприятия, как прибыль (убыток) от продаж, чистая прибыль видно, что ООО «КурортСтрой» работает эффективно, так как убытки отсутствуют. Тем не менее, финансовое состояние ООО «КурортСтрой» в 2015г. можно охарактеризовать как кризисное. ООО «КурортСтрой» неплатежеспособно, так как все коэффициенты ликвидности ниже нормативных значений.
Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии ООО «КурортСтрой». Сократился период погашения кредиторской задолженности, что говорит о повышении эффективности ее использования в ООО «КурортСтрой».

2.3 Пути снижения кредиторской задолженности ООО «КурортСтрой»

Схема погашения кредиторской задолженности может быть представлена в виде рис. 8.



заказ

выписка банка
приходный ордер


ведомость прихода материалов
ТТН, счета-фактуры, счёт на оплату



Рисунок 8 - Схема погашения кредиторской задолженности

где ОМС – отдел материально-технического снабжения;
ТМЦ – товарно-материальные ценности;
ТТН – товарно-транспортная накладная;

Составим бюджет кредиторской задолженности ООО «КурортСтрой». В его основе лежат результаты анализа состояния и динамики кредиторской задолженности, а целью составления такого бюджета является поиск возможностей увеличения размера части задолженности или возможностей продления срока ее погашения, и, следовательно, - снижения текущих финансовых потребностей платежного календаря организации.
Бюджет кредиторской задолженности составляется таким образом, чтобы обеспечить информацией о сроках возникновения обязательств; сроках погашения обязательств; периоде обращения кредиторской задолженности - в целом и по видам; отсутствии просроченной задолженности и способах предотвращения возможностей ее появления.

Таблица 19 - Предварительный бюджет кредиторской задолженности ООО «КурортСтрой» на I квартал 2016г., тыс. руб.
Показатели сумма дата начисления дата
погашения Кредиторская задолженность,
в том числе:
- поставщики и подрядчики
- по оплате труда

- по социальному страхованию
и обеспечению
- задолженность перед бюджетом

- авансы полученные
- прочие кредиторы 28471

8585
985

5294

11679

928
1000 —

—
15 числа каждого месяца
15 числа каждого месяца
1 числа кажд. квартала
—
— —

—
20 числа каждого месяца
20 числа каждого месяца
15 число каждого месяца
—
—
Данные таблицы позволяют планировать основные даты и суммы погашения задолженности таким образом, чтобы ликвидация долгов не приводила к возникновению дефицита средств у предприятия.
То есть удержание задолженности до максимально возможного срока может привести к появлению необходимости одновременного погашения крупной суммы долгов, что, в свою очередь, вызовет нехватку средств и кратковременный прирост текущих финансовых потребностей ООО «КурортСтрой».
Задача составления платежного календаря - поиск возможностей избежания такой ситуации.
Рассчитаем финансовый результат ООО «КурортСтрой» с использованием и без использования отсрочки платежа. Структура кредиторской задолженности предприятия на конец 2015г., составленная по данным приложения 3, представлена в таблице 20.

Таблица 20 - Анализ состава кредиторской задолженности ООО «КурортСтрой» за 2015г., тыс. руб.
Показатели 2015г. Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики
по оплате труда
по социальному страхованию и обеспечению
задолженность перед бюджетом
авансы полученные
- прочие кредиторы 28471
8585
985
5294
11679
928
1000
Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 25% годовых.
По условиям договоров с поставщиками и подрядчиками предприятие ООО «КурортСтрой» в случае оплаты сырья и материалов в момент отгрузки получает скидку в размере 3%, либо получает отсрочку платежа на 30 дней. Расчеты представим в таблице 21.


Таблица 21 - Расчет затрат по приобретению сырья и материалов
Показатель Использование скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за сырье и материалы по договору, тыс. руб. 8585 8585 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, тыс. руб. 258 — 3. Размер уплачиваемой суммы, тыс. руб. 8327 8585 4. Расходы по оплате процентов (25%), тыс. руб.
(8327х0,25/12)
208 — Итого, тыс. руб. 8535 8585
Таким образом, если бы предприятие выбрало скидку, а не отсрочку платежа, оно бы сэкономило 50 тыс. руб. (8585-8535).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составляет:
25% / 360 х 30 = 2,5% в месяц.
Следовательно, если поставщики и подрядчики снизят размер скидки менее чем 2,5%, то скидкой уже будет невыгодно пользоваться, предпочтительнее будет отсрочка платежа.
В настоящий момент ООО «КурортСтрой» при 3% скидки целесообразно отказаться от рассрочки платежа.
Размер задолженности перед бюджетом на конец 2015г. составляет 11679 тыс. руб., из которой 2340 тыс. руб. задолженности просроченной. Срок просроченных платежей в бюджет составляет 30 дней, за что предприятию начислены пени в размере 150 тыс. руб. Расчеты представлены в таблице 22.

Таблица 22 - Расчет расходов по уплате налогов в бюджет
Показатель Налоги оплачены во время Задержка выплаты налогов Размер налогов, причитающихся в бюджет, тыс. руб. 2340 2340 Штрафные санкции за несвоевременное перечисление платежей в бюджет, тыс. руб. — 150 Расходы по оплате банковского кредита (25% годовых), тыс. руб. 59 — Итого 2399 2490
Если бы предприятие вовремя платило налоги в бюджет, то оно бы сэкономило 91 тыс. руб. (2490-2399).
Таким образом, ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия.
Сократилась продолжительность одного оборота, что говорит о повышении эффективности использования кредиторской задолженности в ООО «КурортСтрой».
Проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств за счет совершенствования управления обязательствами ООО «КурортСтрой» составит:
- 50 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками;
- 91 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет.
Таким образом, организация погашения задолженности ООО «КурортСтрой» заключается в обеспечении оплаты всех утверждённых счётов-фактур; невозможности несанкционированных выплат с банковского счёта; анализа, классификации и отражения операций на счетах кредиторов и товаров. Для своевременного погашения обязательств необходимо составлять платежный календарь. Задача составления платежного календаря - поиск возможностей своевременного погашения обязательств. Управление обязательствами предполагает определение оптимальных сроков их погашения.
Проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств за счет совершенствования управления обязательствами ООО «КурортСтрой» составит 50 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками и 91 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет. Таким образом, общая сумма резерва притока денежных средств от предложенных мероприятий составляет 141 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, кредиторская задолженность – это задолженность предприятия различным юридическим и физическим лицам, возникшую в результате хозяйственной деятельности.
Формы безналичных расчетов определены Гражданским кодексом РФ и Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в РФ». К ним относятся: расчеты платежными поручениями; расчеты инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты платежными требованиями; расчеты чеками.
К обязательствам организации относятся кратко- и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению. К кредиторской задолженности относится задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам; задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; задолженность своим работникам; задолженность по претензиям.
В процессе анализа кредиторской задолженности изучается ее структура, динамика, расчет цены кредиторской задолженности, составление финансового плана погашения задолженности.
Основная цель деятельности ООО «КурортСтрой» - получение прибыли. По таким основным показателям деятельности предприятия, как прибыль (убыток) от продаж, чистая прибыль видно, что ООО «КурортСтрой» работает эффективно, так как убытки отсутствуют. При этом положительной тенденцией является рост результативных показателей и в динамике: Темпы прироста выручки за анализируемый период (в 2015г. по сравнению с 2013г.) составили 376% или 821 тыс. руб., выручки от продаж 574% или 1745 тыс. руб., чистой прибыли 471% или 1310 тыс. руб.
Тем не менее, финансовое состояние предприятия в 2015г. можно охарактеризовать как кризисное. Предприятие неплатежеспособно, так как все коэффициенты ликвидности ниже нормативных значений.
Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия. Сократился период погашения кредиторской задолженности, что говорит о повышении эффективности ее использования.
Ощутимо сократилась продолжительность одного оборота: если на начало анализируемого периода у кредиторской задолженности она была равна 3913,4 дней (что соответствует 11 годам), то на конец периода длительность одного оборота у кредиторской задолженности составила 917,8 дней, что соответствует 2,5 годам, что также говорит о положительных тенденциях в эффективности использования кредиторской задолженности.
Организация погашения задолженности ООО «КурортСтрой» заключается в обеспечении оплаты всех утверждённых счётов-фактур; невозможности несанкционированных выплат с банковского счёта; анализа, классификации и отражения операций на счетах кредиторов и товаров. Для своевременного погашения обязательств необходимо составлять платежный календарь. Задача составления платежного календаря - поиск возможностей своевременного погашения обязательств. Управление обязательствами предполагает определение оптимальных сроков их погашения. Проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств за счет совершенствования управления обязательствами ООО «КурортСтрой» составит 50 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками и 91 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет. Таким образом, общая сумма резерва притока денежных средств от предложенных мероприятий составляет 141 тыс. руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законодательные материалы РФ

Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995г. № 817 (ред. от 20.02.2002г. № 121) «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» // Правовая система Гарант.
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 13.07.2015г.) «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая система Гарант.
Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса № 31-р от 12.08.1994г. (в ред. от 12.09.1994г.) // Правовая система Гарант.

Книги, учебники, монографии

Александров Ю.Л., Батраева Э.А., Петрученя И.В., Смирнова А.М., Терещенко Н.Н. Экономика предприятия. – Красноярск, 2014. – 258 с.
Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: Пособие для сдачи экзамена. – М.: Юрайт-Издат, 2014. – 192 с.
Зайцев Н.Л. Экономика организации. Учебник. - М.: Экзамен, 2016. – 624 с.
Ивашов И.М. Квартальный и годовой отчет: новые формы отчетности. – М.: Информцентр XXI века, 2015. – 320с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 348 с.
Ковалёв В.В. Управление финансами. – М.: ФБК-Пресс, 2014. – 160 с.
Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2016. – 216 с.
Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Современная экономика и право, 2015. – 135 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2015. – 672 с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2015. – 376 с.
Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2014. – 471 с.
Максимова В.Ф. Микроэкономика: Учебник. - М.: МЭСИ, 2012. – 204 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2015. – 672 с.
Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 2016. – 251 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2015. - 656 с.
Финансовый менеджмент. Учебник для вузов / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, 2016. – 495 с.
Финансовый менеджмент: Учебник для студентов / Под ред. Н.И. Берзона. – М.: Академия, 2016. – 336 с.
Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2016. – 387 с.
Финансы предприятий / Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: Юнити-Дана, 2016. – 414 с.
Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. д-ра экон. наук проф. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 20.14. – 896 с.
Экономика торгового предприятия. Учебник для вузов / Под ред. А.И. Гребнева. – М.: Экономика, 2013. – 362 с.

Статьи, периодические издания

Вараксина Н.М., Вараксина В.А., Кован С.Е. Возможные пути финансового выздоровления предприятий // Налоговый вестник, 2016. - № 1. – С. 14.
Гутников О. В. Особенности заключения договоров купли продажи в кредит // Главбух, 2015. - № 7. – С. 58-63.
Елисова И. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух, 2016. - № 9. – С. 47-52.
Ефимова О.В. Оборотные активы и их анализ // Бухгалтерский учёт, 2015. - № 1. – С. 26-31.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Бухгалтерский учет, 2016. - № 17. – С. 35-39.
Максютов А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы, 2016. - № 12. - С. 17-20.
Ульянова Н. В. Порядок проведения взаиморасчетных операций // Главбух, 2016. - № 11. – С. 7-10.
Яковлев А.Н. Неплатежи // Вопросы экономики, 2015. - № 3. – С. 67-71.

ПРИЛОЖЕНИЯ










4



Кредиторская
задолженность

Товарные
кредиты

Внутренние
обязательства

Внешние
обязательства

Авансы за
продукцию

Вексельный
кредит

Задолженность
поставщикам и
подрядчикам

По заработной
плате

Перед
бюджетом

Прочие
кредиторы

Перед внебюджетными фондами

По
дивидендам

Задолженность
дочерним
организациям

Зам. директора
по экономике

Коммерческий
директор

Зам. директора по торговле

Управляющий делами

Экономичес-кий отдел

Бухгалте-рия

Отдел
снабжения

Маркетолог

Заведующие отделами

Продавцы

Секретарь-референт

Производствен-ный отдел

Инженеры

Склады

Автохозяйство

Юрист-консультант

Генеральный
директор

Отдел
сбыта

Заместитель генерального директора по экономике

Экономический
отдел

Бухгалтерия

Экономист по
финансовой работе

Экономист
по труду

Главный бухгалтер

Сектор учёта
товарных операций


Сектор учёта
расчётных операций

Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта по расчётам с поставщиками

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу

Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6).
Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ

Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу

ОМТС (1). Передача утверждённого заказа на ТМЦ на склад

2013г. 2014г. 2015г.

2013г. 2014г. 2015г.