Бухгалтерская отчетность, как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности организации на примере ООО «Светлана», с. Многоудобное, Шкотовский район, Приморский край

Предвзятость может появиться из-за того, что умышленно неправильно выбран метод или у исполнителя отсутствуют должные знания. Учетная информация должна быть составлена на основе объективных данных и должна предоставлять возможность анализа независимому эксперту, использующему такие же методы оценки. Нейтральность означает, что информация свободна от предвзятости в использовании метода ее оценки. Она должна соответствовать тому или иному конкретному принципу.Требование полноты означает, что в учетной информации содержится максимум того, что необходимо знать заинтересованным лицам, включать в себя все необходимые комментарии, чтобы избежать дезориентации пользователя. Она должна быть достаточной и содержать все необходимые факты, которые должны обеспечит ее ясное понимание. В бухгалтерской отчетности должны быть отражены все факты деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период. Следовательно, чтобы считаться надежной, бухгалтерская отчетность должна быть полной, существенной и учитывать затраты на нее. Чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным требованиям, необходимо, чтобы она также предоставляла данные о: методах учета оценки активов хозяйствующего субъекта; изменениях этих методов, если они имелись; непредвиденных обстоятельствах, которые оказали существенное влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта; кредитных соглашениях и иных проектах, осуществление которых могло значительно повлиять на финансовое положение хозяйствующего субъекта, стоимость его активов, обязательств и капитала.Бухгалтерский учет осуществляется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета. Данное требование в отечественной практике бухгалтерского учета означает «требование полноты» и устанавливает необходимость отражения в учете всех фактов хозяйственной деятельности компании. Критерий постоянства предполагает, что принятая методология и выбранные учетные процедуры должны быть неизменны до тех пор, пока пользователи учетной информации не будут извещены о вносимых изменениях. В соответствии со ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» все организации на территории РФ обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность на основании законодательства РФ, за исключением находящихся на территории Российской Федерации филиалов, представительств или иных структурных подразделений организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, – в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. В п. 91 Приказа от 29.07.1998 года 34н, указано, что все организации, имеющие дочерние или зависимые общества, должны составлять сводную бухгалтерскую отчетность. Из этого следует, что имеющиеся ранее обязательства организаций в области ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности не отменены.2.2 Анализ имущественного положения ООО «Светлана»Имущественное положение организации является комплексным понятием, которое характеризуется системой многих показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Его можно представить как меру обеспеченности предприятия необходимыми видами имущества (основными средствами, запасами - материальными и нематериальными элементами, используемыми предприятием в производственной деятельности), эффективностью их размещения и использования, и своевременного осуществления расчетов по своим обязательствам.Целью анализа экономического состояния ООО «Светлана», является оценка слабых и сильных сторон финансово-экономической деятельности предприятия, выявление рисков и разработка мероприятий по совершенствованию управления рисками.Основой для анализа имущественного положения ООО «Светлана» служит его финансовая и статистическая отчётность - бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах, которые представлены в Приложении. В таблицах 2.2 и 2.4 отражены результаты горизонтального и вертикального анализа активов ООО «Светлана», в таблицах 2.3 и 2.5 результаты горизонтального и вертикального анализа пассивовООО «Светлана», позволяющие сделать следующие выводы.Следует отметить, что в ООО «Светлана» не имеется внеоборотных активов, это представляется негативным моментом для имущественного положения Общества.Горизонтальный анализ активов ООО «Светлана» 2013-2015 гг., тыс. руб.Таблица 2.2201420152015-20142015/2014I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средстваДоходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу III. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы850848-299,8Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям  Дебиторская задолженность103939836911,7Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)  Денежные средства и денежные эквиваленты16171106,3Прочие оборотные активы  Итого по разделу II9691804835186,2БАЛАНС9691804835186,2Таблица 2.3Горизонтальный анализ пассивов ООО «Светлана» 2013-2015гг., тыс. руб.201420152015-20142015/2014III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1010100,0Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)7691244475Итого по разделу III7791254475161,0IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства  Отложенные налоговые обязательства  Оценочные обязательства  Прочие обязательства  Итого по разделу IV  V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства  Кредиторская задолженность190550360289,5Доходы будущих периодов  Оценочные обязательства  Прочие обязательства  Итого по разделу V190550360289,5БАЛАНС9691804835186,2Таблица 2.4Вертикальный анализ активов ООО «Светлана» 2014-2015 гг., тыс. руб.20142015Доля 2014Доля 20152015/2014I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средстваДоходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу III. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы85084887,7247,01-40,71Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям  Дебиторская задолженность10393910,6352,0541,42Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)  Денежные средства и денежные эквиваленты16171,650,94-0,71Прочие оборотные активы  Итого по разделу II9691804100,00100,00БАЛАНС9691804100,00100,00Таблица 2.3Вертикальный анализ пассивов ООО «Светлана» 2014-2015гг., тыс. руб.20142015Доля 2014Доля 20152015/2014III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)10101,030,55-0,48Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)769124479,3668,96-10,40Итого по разделу III779125480,3969,51-10,88IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства  Отложенные налоговые обязательства  Оценочные обязательства  Прочие обязательства  Итого по разделу IV  V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства  Кредиторская задолженность19055019,6130,4910,88Доходы будущих периодов  Оценочные обязательства  Прочие обязательства  Итого по разделу V19055019,6130,4910,88БАЛАНС9691804100,00100,00На рис. 2.2. представлена структура оборотных активов ООО «Светлана».Рис.2.2. Структура оборотных активов ООО «Светлана», тыс.руб.Анализ представленных на рисунке данных говорит о том, что основную долю активов в ООО «Светлана» составляют Запасы. В 2015 г. в ООО «Светлана» образовалась дебиторская задолженность, что не является позитивным моментом, поскольку в условиях кризиса такая задолженность может легко превратится в невозвратную.Следует отметить, что капитал ООО «Светлана» состоит только из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Уставной капитал составляет 10,0 руб. и является неизменным на протяжении трех лет. Нераспределенная прибыль составляет большую часть капитала, ее динамика и темп роста представлены на рисунке 2.3.Рис.2.3. Нераспределенная прибыль и ее темп ростаВ целом сумма текущих обязательств Общества увеличилась на 244 %, и составила 1804 тыс. руб., что указывает на недостаточно активную работу менеджеров предприятия в этом направлении, что в дальнейшем может привести к крайне негативным последствиям, таким как неплатежеспособность, финансовая неустойчивость и, в конечном итоге, банкротство.Что же касается формы отчетности №2, то по итогам анализа можно сделать следующие выводы:Показатели прибыли от продаж продукции в 2015 году уменьшились по сравнению с 2014 г.– это является весьма негативным показателем.Так же выручка от реализации продукции уменьшилась по сравнению с 2014 годом. Чистая прибыль предприятия уменьшается, что говорит о возможном снижении финансовой устойчивости. 2.3 Анализ финансовых результатов ООО «Светлана»Анализ финансовых результатов ООО «Светлана»является, безусловно, одной из важнейших составляющих финансового анализа ее деятельности, направленной на получение прибыли, и основан в значительной степени на данных «Отчет о финансовых результатах» бухгалтерской (финансовой) отчетности.Анализ финансовых результатов по данным отчета о финансовых результатах проводится согласно принципу дедукции и позволяет исследовать их формирование.Стоимости оборотных средств хватает для обеспечения собственного капитала, а также для покрытия краткосрочных обязательств перед контрагентами и государством.Далее проведем расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, а именно коэффициенты ликвидности предприятия.Произведем расчет предложенных коэффициентов ликвидности, используя данные бухгалтерской отчетности. Полученные при осуществлении расчетов данные занесены в таблицу 2.5.Таблица 2.5Показатели ликвидности ООО «Светлана» за период 2013 – 2015 гг., %Наименования групп2013201420151.Коэффициент общей ликвидности8,465,934,842.Коэффициент быстрой ликвидности8,463,892,073.Коэффициент абсолютной ликвидности0,280,080,001Краткая характеристика показателей ликвидности ООО «Светлана»:- Коэффициент общей ликвидности. Свидетельствует о том, какую часть текущих обязательств в состоянии погасить предприятие, если реализует свои оборотные активы. То есть он позволяет увидеть, сколько оборотных средств приходится на каждую текущих обязательств. Оптимальное значение данного показателя – больше 1. Как видно из таблицы 2.9 величина показателя ликвидности предприятия значительно выше 1, что, безусловно, является положительным показателем. Однако ежегодно показатель снижается.- Коэффициент быстрой ликвидности. Показывает, какую часть текущих обязательств предприятие может погасить за счет наиболее ликвидных оборотных средств (денежных средств и дебиторской задолженности). Он отражает платежные возможности предприятия по погашению текущих обязательств при условии своевременных расчетов дебиторов. Оптимальный показатель данного вида ликвидности 0,6-0,8, но результаты Общество так же значительно выше общепринятой нормы.- Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую часть текущих обязательств организация может погасить за счет денежных средств, т.е. мгновенно. Оптимальное значение данного показателя 0,2-0,35. Показатели данного вида ликвидности ниже нормы, что говорит о снижении ликвидности предприятия.Используя результаты расчетов из таблицы 2.5 можно сделать выводы о динамике показателей ликвидности ООО «Светлана».Рис 2.4. Динамика показателей ликвидности ООО «Светлана» 2013-2015 гг., %Так же были рассчитаны такие показатели финансовой устойчивости как:Коэффициент автономии:Показывает, какую часть в общих вложениях в предприятие составляет собственный капитал. Он характеризует его финансовую независимость от внешних источников финансирования деятельности. Рассчитывается он как отношение собственного капитала к итогам пассива.Коэффициент финансовой стабильностиПоказывает соотношение собственных и привлеченных средств, вложенных в деятельность организации. Он характеризует её способность к привлечению внешних источников финансирования. Рассчитывается как отношение собственного капитала к общей сумме обязательств.Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов.Свидетельствует о качестве финансовой стабильности организации. Наиболее оптимальными признаются значения показателей при их увеличении в динамике. Чем выше их значения будут, тем больше предприятие будет независимо от внешних источников финансирования. Рассчитывается как отношение оборотных активов к внеоборотным активам.По итогам вышесказанного были проведены расчеты и получены следующие результаты представленные в таблице 2.6.Таблица 2.6Показатели финансовой устойчивости ООО «Светлана» 2013-2015 гг., %Показатель201320142015Коэффициент автономии0,960,940,94Коэффициент финансовой стабильности0,960,940,94В завершение был проведен анализ деловой активности предприятия. Он позволяет проанализировать эффективность основной деятельности ООО «Светлана». Данный вид анализа осуществляется путем расчета следующих показателей:Рентабельность продаж (=чистая прибыль/выручка от реализации х 100%)Средняя стоимость собственного капитала (=Собственный капитал на начало года + собственный капитал на конец года/2)Отдача собственного капитала (=Выручка/средняя стоимость собственного капитала)По итогам расчетов были получены следующие результаты, представленные в таблице 2.7.Таблица 2.7Показатели деловой активности ООО «Светлана»2013-2015гг., %Показатель201320142015Средняя стоимость собственного капитала35,8836,8820,49Отдача собственного капитала1,350,742,35Рентабельность продаж0,230,441,93Данные из таблицы 2.7 представлены на графике Рис.2.5. Динамика показателей деловой активности ООО «Светлана», 2013-2015гг., %Подводя итоги, можно сделать вывод, что ООО «Светлана» является достаточно ликвидным, однако коэффициенты ликвидности по всем приведенным трем показателям ежегодно снижаются, что повышает риски неплатежеспособности предприятия. Показатели деловой активности ООО «Светлана» демонстрируют весьма положительную динамику, особенно в отношении средней стоимости собственного капитала. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что ООО «Светлана» обладает весьма высоким уровнем потенциала, а это может обеспечить ему возможность повышения эффективности деятельности.Для оптимизации составления отчетности необходимо проводить внутренний контроль за ведением учетной деятельности, что должно быть специализированной подсистемой оперативного надзора за состоянием таких объектов как: учетные регистры, отражающие исполнение правил бухгалтерского (финансового и налогового учета расходов по банковским кредитам; показатели финансовой и налоговой отчетности как результаты учета; показатели управленческого учета как реализация методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью по банковским кредитам; специальные расчеты по кредитному портфелю, необходимые компании для формирования оптимальной кредитной политики.В статье 19 Закона «О бухгалтерском учете» только констатирована обязанность экономических субъектов организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В документе Минфин России ПЗ 11/2013 «Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления отчетности», хотя и указано, что внутренний контроль «представляет собой процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:эффективность и результативность своей деятельности; достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) отчетности; в) соблюдение применимого законодательства». Данная трактовка не вполне соответствует подлинному содержанию понятия «внутренний контроль», это, скорее всего, перечисление целей, которые можно достичь контрольными действиями, если сводить его к процессу, как это указано в документе Минфина России ПЗ 11/2013. В характеризуемом документе Минфина России также определено предназначение внутреннего контроля – «способствовать достижению экономическим субъектом целей своей деятельности и обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности». При правильности постановленной цели в документе нет методических рекомендации по их достижению, что делает эти положения документа декларативными. Кроме того, весьма нетипичными является и содержание способов оценки эффективности внутреннего контроля.Очевидно, что данные проблемы были во многом обусловлены неудовлетворительным функционированием аналитического механизма управления бухгалтерским учетом.Причинами такой ситуации, на наш взгляд, является недостаточное внимание к регулярному проведению аналитических процедур оценки эффективности учетно-информационного обеспечения, что вызывает следующие проблемы, а именно: не анализируется воздействие налогово-бюджетной и финансовой среды отношений между разными уровнями управления без учета показателей социально-экономического развития; необходим анализ причины неоднородности налоговой нагрузки между структурными подразделениями субъекта бизнеса: малым и крупным, так как различаются условия налогообложения, где-то намного больше ограничений для проведения успешной производственной деятельности.Серьезные недостатки существующего механизма регулирования, характеризующегося несколькими уровнями направляющего воздействия, связаны с ограничением прозрачности действующих процедур внешнего аудита.Так, правильные направления проведения оценки эффективности учетно-информационного обеспечения должны быть основаны на достоверном учетно-аналитическом обеспечении, так как последствия функционирования в рамках не отвечающей современным условиям имеют существенное значение как для самих субъектов хозяйствования, так и для потенциальных инвесторов, акционеров и других заинтересованных лиц. Поэтому специалисты, проводящие учетную деятельность на предприятии, должны уметь проводить анализ уровня финансовой устойчивости предприятия и корректно и обоснованно прогнозировать изменения ее налогового состояния, осуществлять оценку возможных налоговых рисков. Аналитическое обоснование выбора направлений проведения оценки эффективности использования финансовых ресурсов и имущественного положения становится ключевым фактором грамотного формирования направлений финансовой политики организации, снижения уровня рисков, сохранения завоеванных позиций на рынке, усиления конкурентных преимуществ.Разработка алгоритма процесса аналитического обоснования выбора направлений проведения оценки учетно-информационного обеспечения организации позволит осуществлять эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, финансами предприятия и обеспечит принятие оптимальных управленческих решений на базе комплексной учетно-аналитической информационной системы. Данная информационная система должна представлять собой единую базу данных финансовой, налоговой, управленческой информации, пользуясь которой любой специалист (лицо, принимающее решение) посредством научных методов (статистических, экономико-математических, экономического анализа, экстраполяции и т.д.), показателей, критериев моделирует достижение главной цели оценки эффективности через решение входящих в его полномочия задач.Обобщая вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что, модернизация управленческого труда как основы управления процессом составления бухгалтерской отчетности представляют собой деятельность по осуществлению менеджерами анализа и контроля налогового менеджмента и различных финансовых процессов компаний для предотвращения возникновения различных рисков и других нарушений деятельности, повышение эффективности деятельности, то есть контроль основных направлений финансово-хозяйственной деятельности в процессе достижения приоритетных целей. ЗаключениеВ завершении проведенного исследования были сделаны следующие выводы, относящиеся к раскрытию цели настоящего исследования: В настоящей работе проведен анализ уже сформировавшихся подходов теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета, были раскрыта его сущность, цели и задачи, которые лежат в основе составления бухгалтерской отчетности. На основании полученных результатов раскрыты ключевые проблемы информационного взаимодействия.Проведенное изучение эволюции развития российской системы бухгалтерского учета позволило определить следующие основополагающие аспекты, которые характеризуют принципиальные изменения их сущности.Показаны особенности и особые требования, которые характеризуют используемые методы и принципы составления бухгалтерской отчетности с позиции процессного подхода, что позволило определить приоритетные стратегические ориентиры совершенствования учетной деятельности и улучшения имущественного положения. В работе обоснована необходимость оптимизации процессе составления бухгалтерской отчетности, выступающих в качестве современной технологии управления, как основы стратегии развития методов корпоративного учета, состоящей из комплекса взаимосвязанных элементов, рассмотренных с различных аспектов: функционального, экономического, интеллектуального, ситуационного и, что представляется наиболее актуальным, инновационного. Элементами бухгалтерской отчетности в бухгалтерии как социально-экономической системы можно назвать цели, принципы, задачи, закономерности, основные направления развития, организационные формы информационного взаимодействия, методы обучения и самообучения, полученные результаты.Обобщая вышеизложенное, можно сказать, что эффективность бухгалтерской отчетности, как источника информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности организации, выступающих в качестве современной технологии управления, зависит от рациональности взаимодействия всех субъектов процесса, которые выполняют функции бухгалтерского учета. При этом для развитии методов информационного взаимодействия необходимо обеспечение сбалансированности между регламентацией деятельности и всех видов творческого подхода к работе, для ее эффективного формирования и развития необходимо осуществлять следующие мероприятия:определять наиболее рациональные методы управления бухгалтерским учетом;формировать организационную структуру составления отчетности, позволяющую оптимизировать реализацию функций бухгалтерского учета;разрабатывать политику оптимизации методов информационного взаимодействия, обеспечивающих эффективную деятельности в составлении отчетности;разрабатывать систему бухгалтерского учета с учетом гармонизации и совершенствования регламентирующих документов, прежде всего, нормативно-правовой базы, которые обеспечивают необходимую гибкость системы учета и финансового менеджмента.Проведенный анализ характеристики деятельности ООО «Светлана» показал, что это самостоятельное юридическое лицо, основной целью деятельности которого является получение прибыли от предпринимательской деятельности, путем организации производства продукции, оказания услуг и реализации торговли, и на основе реализации экономических и социальных интересов акционеров и членов трудового коллектива.Анализ финансовой деятельности ООО «Светлана» продемонстрировал, что в целом сумма текущих обязательств увеличилась на 244 %, и составила 1804 тыс. руб., наблюдается снижение прибыли, увеличивается кредиторская задолженность, что указывает на недостаточно активную работу менеджеров предприятия в этом направлении, что в дальнейшем может привести к крайне негативным последствиям, таким как ухудшение имущественного положения, неплатежеспособность, финансовая неустойчивость и, в конечном итоге, банкротство.Предложенные в работе мероприятия позволят повысить эффективность бухгалтерии на основе рационального построения управленческого труда, повышения налоговой грамотности, формирования хорошей деловой репутации, повысить ее результативность, достичь существенных конкурентных преимуществ. Особенно актуально это для коммерческих организаций, которые характеризуются повышенной вероятностью возникновения различных неопределенностей и рисков.