Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы организации форму отчетности «Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности по срокам ее возникновения», что позволит представлять четкую картину состояния расчетом с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.
В целях повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия возможна разработка специальной кредитной политики для своих покупателей.
Так, на основе сведения, собранных предприятием об имеющихся и потенциальных покупателях, касающихся их финансового состояния, а также возможности своевременной уплаты за товары, надежности покупателей, их возможно разбить на три группы:
Надежные покупатели. Покупатели, чья финансовая история не вызывает сомнения, крупные потребители, имеющие положительную репутацию, своевременно оплачивающие поставляемую им продукцию. Для таких покупателей может быть предложена кредитная программа «Элит+», предусматривающая предоставление скидок покупателям при покупке большого объема товаров, за своевременную и (или) досрочную оплату товара, скидок за предварительную оплату с предоставлением рассрочки на определенный период времени для оплаты оставшегося объема товаров.
Обычные покупатели. Потребители, приобретающие товар небольшими партиями, как правило, своевременно оплачивающие поставленную продукцию. Для таких потребителей возможно предложение кредитной программы «Стандарт», предусматривающей предоставление стандартных скидок за своевременную или предварительную оплату товаров.
Группа риска. Это покупатели, в отношении которых есть определенные сомнения в их возможности своевременно оплатить поставленную продукцию, либо новые покупатели, в отношении которых отсутствует какая-либо информация об их финансовом положении. Для таких потребителей можно предложить кредитную программу «Бизнес», предусматривающую введение штрафных санкций за несвоевременную оплату товаров.
От того, каким образом будет построена кредитная политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.
В определенных ситуациях для управления дебиторской задолженностью рассматриваемому предприятию можно воспользоваться услугами факторинговой компании. При факторинге предприятие уступает свои требования к покупателям, а банк обязуется кредитовать предприятие. Основным преимуществом этого инструмента является быстрое получение денежных средств (что очень важно для поддержания определенного уровня ликвидности предприятия) и перенесение части затрат по управлению долгом на контрагента. Однако этот инструмент управления дебиторской задолженностью имеет высокую стоимость и влечет за собой ухудшение финансовых отношений с дебитором.
С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Определение минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности направлено на установление нижнего предела остатка необходимых денежных средств в национальной и иностранной валютах. Расчет минимально необходимой суммы денежных активов (без учета их резерва в форме краткосрочных финансовых вложений) основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным операциям, в частности, на объеме их расходования в предстоящем периоде.
Дифференциация минимально необходимой потребности в денежных активах по основным видам текущих хозяйственных операций осуществляется на тех предприятиях, которые ведут внешнеэкономическую деятельность. Цель такой дифференциации заключается в том, чтобы из общей минимальной потребности в денежных активах выделить валютную часть для формирования необходимых предприятию валютных фондов. Основой такой дифференциации является планируемый объем расходования денежных активов по внутренним и внешнеэкономическим операциям.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследовав вопрос об анализе дебиторской и кредиторской задолженности, можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
При совершении расчетных операций между контрагентами нередко возникают задолженности.
Образование задолженности и ее существование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется двумя существенными факторами:
для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств;
для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг.
Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг.
Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними.
Своевременное взыскание дебиторской задолженности – одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Особая роль на предприятии отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата финансовой службы. Здесь важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.
Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.
По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев.
Сокращение дебиторско-кредиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств и как результат улучшение финансового состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расчетов.
Подводя итоги проделанной работы, можно констатировать, что использование дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности организации может производиться с еще больше отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ
Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации: Приказ Минфина РФ от 10.03.1999г. №19н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.

Монографии и учебные пособия
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416с.
Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 356с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФА-М, 2006. – 319с.
Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. – 96с.
Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 719с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров. – М.: ДНЛО, 2006. – 304с.
Любушкин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Любушкина Н.П. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 471с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 236с.

Периодические издания
Аббасов Г.А. Организация экономического анализа по данным управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №4. – С.32-36.
Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. – 2007. – 11. – С.7-13.
Бочкова Л.С. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей // Главбух. – 2007. – №1. – С.10-19.
Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №№15,16.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №8. – С.7-13.
Климова Н.В., Касьянова С.А. Методические подходы к формированию резервов роста прибыли с позиции экономического анализа и бухгалтерского учета // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. –№16. – С.4-7.
Кучерявых О.А. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятий // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №19. – С.10-19.
Мездриков Ю.В. Анализ источников формирования оборотного капитала // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №8. – С.20-25.
Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов «платежеспособной» организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №14. – С.19-23.
Москалев А.В. Мягкое взыскание дебиторской задолженности // Московский бухгалтер. – 2009. – №17-18. – С.24-27.
Мясоутова Г. Управляем «дебиторкой» // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №3. – С.24-27.
Палицина И. Аналитический аспект дебиторской и кредиторской задолженности // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №7. – С.13-15.
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2008. – №4. – С.11-21.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №35. – С.16-20.
Родичева В.П. Эффективное управление дебиторской задолженностью как элемент совершенствования инвестиционно-финансовой деятельности предприятия // Все для бухгалтера. – 2007. – №19. – С.26-31.
Филобокова Л.Ю. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №7. – С.17-21.
Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. – 2008. – №8. – С.41-44.
Приложение

Управление дебиторской задолженностью
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Управление дебиторской задолженностью (ДЗ) │
├─────────────────────┬──────────────────┬─────────────────────┬────────────────┘
│┌──────────────────┐ │┌───────────────┐ │┌──────────────────┐ │┌───────────────┐
││ Определение │ ││Учет и контроль│ ││ Анализ и оценка │ ││ Разработка │
││ политики │ ├┤ состояния │ ├┤ состояния │ ││ мероприятий │
├┤ и планирование │ ││ расчетов │ ││ и экономических │ ├┤ по повышению │
││ взаимоотношений │ ││ с дебиторами │ ││ потерь от ДЗ │ ││ эффективности │
││ с покупателями │ │└───────────────┘ │└──────────────────┘ ││ управления ДЗ │
│└──────────────────┘ │┌───────────────┐ │┌──────────────────┐ │└───────────────┘
│┌──────────────────┐ ├┤По потребителям│ ││ Анализ счетов │ │┌───────────────┐
││ Анализ │ │└───────────────┘ ├┤ по дебиторам │ ││ По ускорению │
├┤ и ранжирование │ │┌───────────────┐ ││ и срокам │ ├┤оборачиваемости│
││ покупателей │ ├┤ По срокам │ ││ возникновения │ ││ ДЗ │
│└──────────────────┘ ││ возникновения │ │└──────────────────┘ │└───────────────┘
│┌──────────────────┐ │└───────────────┘ │┌──────────────────┐ │┌───────────────┐
││Дифференцированный│ │┌───────────────┐ ││ Оценка │ ├┤ Применение │
├┤ подход │ ├┤ По формам │ ├┤платежеспособности│ ││ взаимозачетов │
││ к ценообразованию│ ││ расчета │ ││основных дебиторов│ │└───────────────┘
│└──────────────────┘ │└───────────────┘ │└──────────────────┘ │┌───────────────┐
│┌──────────────────┐ │┌───────────────┐ │┌──────────────────┐ ││ По взысканию │
││ Контроль │ ││ Контроль │ ││Оценка вероятности│ ├┤просроченной ДЗ│
││ за соотношением │ └┤ за финансовым │ ├┤ взыскания ДЗ │ ││ и оценка их │
├┤ ДЗ и кредиторской│ │ состоянием │ │└──────────────────┘ ││ эффективности │
││ задолженности │ │ дебиторов │ │┌──────────────────┐ │└───────────────┘
││ и сроками их │ └───────────────┘ ││ Оценка потерь от │ │┌───────────────┐
││ оборачиваемости │ └┤ несвоевременного │ └┤ Факторинг │
│└──────────────────┘ │ погашения ДЗ │ └───────────────┘
│┌──────────────────┐ └──────────────────┘
││ Определение │
││ оптимальной │
└┤ денежной │
│ компоненты │
│ в расчетах │
└──────────────────┘


Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – С.504
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.К. Колчиной. – 2-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – С.183.
Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженности: острые вопросы налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2008. – С.2.
Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. – С.12.
Палицина И. Аналитический аспект дебиторской и кредиторской задолженности // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №7. – С.13.
Мясоутова Г. Управляем «дебиторкой» // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №3. – С.25.
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2008. – №4. – С.12.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – С.143.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – С.34.
Аббасов Г.А. Организация экономического анализа по данным управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №4. – С.32.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №35. – С.18.
Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. – 2008. – №8. – С.42.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007. – С.286.












34