Аудит предприятия при подготовке процедуры банкротства.

), пассив (835 тыс. руб.); на конец периода данные актива составляют 505298 тыс. руб., пассива 534242 тыс. руб. (разница 28944 тыс. руб.).По состоянию на 31.12.2008 данные баланса на начало периода соответствуют данным, показанным в предыдущей отчетности: 418915 тыс. руб.; данные актива и пассива баланса на конец периода равны между собой и составляют 534242 тыс. руб.По состоянию на 30.03.2009 года данные баланса на начало периода не совпадают с данными на конец предыдущего периода, но равны между собой: 536337 тыс. руб. (разница с данными предыдущего периода составляет 2095 тыс. руб.; данные актива и пассива баланса на конец отчетного периода совпадают между собой.Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).При проверке правильности формирования показателей ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» за период с 1 января по 31 декабря 2008 года, за период с 1 января по 30 марта 2009 года установлено следующее.По данным формы №2:За 2008 год отсутствовала выручка от реализации продукции и себестоимость, прибыль от продаж отсутствовала.Прочие расходы составили: за 1 квартал в размере 11 тыс. руб., за полугодие 159 тыс. руб., за 9 месяцев 2948 тыс. руб., за год 3080 тыс. руб., за 1 квартал 2009 года управленческие расходы составили 331 тыс. руб., таким образом сформировав на данную сумму убытки от продаж. Прочие расходы составили 1 тыс. руб., в итоге чистый убыток составил 332 тыс. руб.Аудит внеоборотных активов.Нематериальные активы.На начало 2008 года данные в бухгалтерском балансе отсутствуют. По состоянию на 30.06.2009 сведения о нематериальных активах появляются в соответствующей статье баланса, присутствуют в данных промежуточной и годовой отчетности, по состоянию на 30.03.2009 эта статья в балансе отсутствует. Документов на приобретение и продажу нематериальных активов организация не предоставила.Основные средства.Сведения об основных средствах появляются в балансе по состоянию на 30.06.2008. При проверке документального оформления и своевременного отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств установлены следующие нарушения: отсутствуют документы на приобретение основных средств.Правильность начисления амортизации по отдельным объектам основных средствАмортизация по объектам основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом.Срок полезного использования устанавливается предприятием в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этогообъекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета, что соответствует п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».Нарушений не выявлено.Выводы: аудит проводился с целью удостовериться в том, что отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности, информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. По нашему мнению, финансовая отчетность и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с1 января по 31 декабря 2008 г. включительно, а также с 1 января по 30 марта 2009 г. содержат искажения, которые рекомендуется исправить.Выявления причин неплатежеспособности предприятия.При проверке движения денежных средств было обнаружено перечисление денежных средств 13.02.2008 на сумму 2640 тыс. руб. (платежное поручение 111, получатель ООО «Стройресурс»), 15.03.2008 на сумму 8320 тыс. руб. (платежное поручение 127, получатель ООО «Стройбаза»). Документов, подтверждающих поступление от данных контрагентов материальных ценностей, или оказанных услуг не поступало. Организация попыток вернуть денежные средства или получить товар не пыталась (переписка не представлена). Рекомендуется активнее действовать ООО «СвятоГрад – Инвест» для возврата перечисленных денежных средств в целях недопущения истечения сроков давности.Таблица 2. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, ООО «СвятоГрад – Инвест» тыс. руб.Наименование статьиНа 30.06.2008На 30.09.2008На 30.12.2008На 30.03.2003Дебиторская задолженность22590104452194621948Кредиторская задолженность110450109541138868138226*Примечание: по данным бухгалтерского баланса на 31.03.2008 на этих статьях баланса данных не значилось, по данным отчетности на 30.06.2008 на начало периода были указаны суммы соответственно: дебиторская задолженность 22188 тыс. руб., кредиторская задолженность 21445 тыс. руб.Отсутствует баланс дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности (более 5 – 10 раз в разные отчетные периоды) дает возможность использования дополнительных оборотных средств, и в то же время указывает на неплатежеспособность исследуемой организации, поскольку наряду с отсутствием самой ликвидной статьи – денежных средств, собственных оборотных средств организации недостаточно для оплаты долгов в случае, если кредиторы захотят немедленного погашения долгов. Наличие больших сумм дебиторской задолженности говорит о неспособности менеджмента организации собирать долги.Возможность изменения финансовой политики предприятия для вывода из состояния неплатежеспособности;Нам бы хотелось предложить вариант выхода из ситуации неплатежеспособности и угрозы банкротства следующим образом.У организации есть в наличии в собственности земельный участокплощадью 1780 кв.м., для общественно-делового и гражданского строительства, выставленный на торги для исполнения долга по заработной плате и компенсации морального вреда в размере 529 488 руб. 92 коп. в пользу взыскателя Постникова Ю.Е.Предложив совместный проект сильному контрагенту, получить поддержку в виде исполнения долга по исполнительному производству в пользу взыскателя Постникова Ю.Е. Получив возможность снять арест с имущества, можно продолжать строительство, предварительно подготовив план реструктуризации бюджетного долга сроком на 10 лет.Погашение задолженности, некогда возникшей перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами, осуществляется по специальному графику, согласованному с налоговиками. Этот документ предусматривает последовательность покрытия долга равными платежами, которые перечисляются не реже одного раза в квартал. Максимальный срок реструктуризации – 10 лет. Правда, за компанией остается право досрочно погасить задолженность по налогам и сборам (п. 5 постановления правительства от 3 марта 1999 г. № 1002). Порой это необходимо, поскольку пока фирма не рассчитается с прошлыми долгами, она не имеет права на отсрочку платежей по текущим налогам (письмо Минфина от 5 апреля 2004 г. № 04-01-10/1-19).По состоянию на 30.03.2009 года сумма задолженности составила 6225 тыс. руб. перед бюджетом и 3728 тыс. руб. перед внебюджетными фондами. Освободившуюся сумму необходимо направить по специальному графику на частичное погашение задолженности для восстановления доверия к организации. Освободив имущество из – под ареста, продолжить строительные работы, что тоже будет способствовать восстановлению доверия и привлечению дополнительных средств. Далее ООО «СвятоГрад-Инвест» необходимо стремиться к балансу между дебиторской и кредиторской задолженность, придерживаясь небольшого превышения кредиторской задолженности и стремясь к минимизации дебиторской задолженности, то есть лучше ее собирать.Хотелось также рекомендовать набрать квалифицированный бухгалтерский персонал для того, чтобы тщательно проработать и подготовить такой важный внутренний документ как Учетная политика предприятия, своевременно формировать первичные документы по учету и не допускать искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.Анализа оборотных средств, прибыли и убытков.Таблица 3. Доля оборотных средств в общей сумме активовНаименование статьиНа 30.06.2008На 30.09.2008На 30.12.2008На 30.03.2003Оборотные средства, тыс. руб.4686247229522992Активы, тыс. руб.508995505298534242569975Доля оборотных средств в сумме активов, %0,920,490,550,52Как мы видим из таблицы, доля оборотных средств в составе активов составляет менее 1 процента, соответственно, более 99 % приходится на долю внеоборотных активов, которые являются наименее ликвидными средствами, то есть их нельзя быстро продать, скорее их оень трудно будет продать.У исследуемой организации за рассматриваемый период прибыль отсутствует. Убыток образовался за счет управленческих расходов (содержание административного аппарата) в 1 квартале 2009 года и прочих расходов, основная доля которых приходится на 3 квартал 2008 года: 2948 тыс. руб. – сумма штрафных санкций по невыполненным договорам.Проведенный анализ показал, что восстановление платежеспособности должника невозможно. Без помощи третьей стороны организации самостоятельно не справиться. Однако, невзирая на то, что у должника есть актив, который можно вывести из – под ареста, никто из собственников предприятия, кредиторов и третьих лиц не обратился в адрес временного управляющего о восстановлении платежеспособности ООО «СвятоГрад-Инвест».Получить кредит в банке с такой неудовлетворительной структурой баланса практически невозможно, поскольку у должника отсутствуютоборотные средства, а внеоботные активы не представляется возможным реализовать, временный управляющий считает нецелесообразным введение процедуры внешнего управления или финансового оздоровления и предлагает ввести в отношении ООО «СвятоГрад-Инвест» процедуру конкурсного производства.ЗаключениеВ ходе выполнения данной работы мы пришли к следующим выводам:Процедура банкротства имеет как положительные аспекты, так и отрицательные.Важную роль в осуществлении процедуры банкротства играет независимая аудиторская проверка для подтверждения достоверности отчетности и оказания комплекса сопутствующих услуг для содействия арбитражному управляющему, в частности анализе финансового состояния должника.Были решены следующие задачи:Изучена нормативно – правовая база по регулированию несостоятельности (банкротства) на современном этапе;Определены сущность банкротства и понятия, с ним связанные;Определены цели и задачи аудита при проведении процедуры банкротства.Таким образом, мы пришли к выводу, чтобез помощи третьей стороны организации самостоятельно не улучшить свою платежеспособность. Однако, невзирая на то, что у должника есть актив, который можно вывести из – под ареста, никто из собственников предприятия, кредиторов и третьих лиц не обратился в адрес временного управляющего о восстановлении платежеспособности ООО «СвятоГрад-Инвест».Получить кредит в банке с такой неудовлетворительной структурой баланса практически невозможно, поскольку у должника отсутствуют оборотные средства, а внеоборотные активы не представляется возможным реализовать, в отношении ООО «СвятоГрад-Инвест» может быть проведена процедура конкурсного производства. Других возможностей у должника не остается.Список литературыФедеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 № 127 – ФЗ (ред. 17.09.2009);Мизиковский Е. А. Аудит банкротства предприятий // Аудиторские ведомости, 2008, № 3;Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / Г. В. Федорова. – М.: Омега – Л, 2008. – 248 с.;Чернова М. В. Аудит при банкротстве экономического субъекта: методологические основы // Аудиторские ведомости, 2001, № 2;Чернова М. В. Проверка аудируемого лица, находящегося в процедуре банкротства, 2008, № 1;Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 448 с.Приложение. Финансовый анализ должника.