Бухгалтерская и финансовая отчётность коммерческих банков

Согласно мнению большинства специалистов финансовой области, коммерческие банки, работающие на территории России имеет возможность составлять отчетность согласно международным стандартам двумя методами: методом трансформации и методом ведения параллельного учета. Первый метод заключается в трансформации бухгалтерского учета, составленного согласно стандартам нашей страны, данный метод наименее трудоемкий, но его недостатком является высокая погрешность, достигающая 50%.Основными этапами трансформации бухгалтерской отчетности являются: структурная трансформация баланса и отчета о прибылях и убытках, целью которой является подготовка перегруппированных статей к дальнейшим корректирующим проводкам;корректирующие проводки, которые направлены на устранение качественных различий между российскими стандартами и стандартами МСФО;Подготовка отчета о прибылях и убытках и другой отчетности по МСФО, согласно откорректированным данным;Составление описания и комментариев к отчетам. Преимущественно, трансформация отчетности проводится через построение трансформационных таблиц, которые взаимосвязаны между собой и в итоге формируют трансформированный отчет о прибылях и убытках, баланс банка и отчет о движении денежных средств.Основными видами корректировок, с помощью которых происходит реклассификация статей коммерческого банка для соблюдения принципов международной системы финансовой отчетности являются:Согласно основным корректировкам, вносимым в форму российского отчета, производится группировка финансовых инструментов по определенным статьям:финансовые инструменты, предназначенные для торговли; финансовые инструменты, удерживаемые до погашения; предоставленные кредиты; финансовые инструменты, имеющиеся в наличии для продажи. Если существует договор о неснижаемом остатке, то сумма данного остатка относится к разделу «Срочные депозиты клиентов». Также, происходит уменьшение балансовых статей вследствие переноса сумм по статьям «резервы возможных потерь» и «амортизационные отчисления» из пассива, согласно российским правилам составления баланса, в актив, согласно международным правилам.Другой вид корректировок сопряжен с соблюдением международных положений и предполагает исчисление доходов и расходов методом начисления и предполагает к переносу с счета «учет предстоящих поступлений» в «нераспределенная прибыль или убыток».Третий вид корректировок связан с принципом МСФО о «справедливой стоимости», то есть с проведением переоценки балансовой стоимости финансовых инструментов. В рамках проведения данных корректировок проводится переоценка финансовых инструментов различными способами: по рыночной стоимости или по амортизированной стоимости.Значительное влияние итог экономической деятельности коммерческого банка оказывает сторнирование активов под существующие международные правила. Существует также переоценка не денежной стороны баланса, что производится для соблюдения требования МСФО № 29. В первую очередь переоценке подвергаются такие статьи, как: уставный капитал, эмиссионный доход, нераспределенная прибыль прошлых лет, прибыль текущего года, основные средства. Переоценка и корректировка происходит во взаимосвязи со статьями «Нераспределенная прибыль или убыток текущего года», «Прочие резервы и фонды».В качестве основного недостатка метода трансформации отмечается возможность подготовки отчета по международным стандартам исключительно после проведения работы по формированию отчетности согласно российским правилам. Метод параллельного, или двойного учета обеспечивается наличием специального программного обеспечения для одновременного использования российского и международного планов счетов. В рамках настройки стандартных операций прописываются оба варианта шаблонов проводок. Операции, которые вводятся в систему, автоматически распределяются по определенныммодулям, что обеспечивает максимизацию детальности информации. Однако, необходимо учитывать наличие особенностей проведения автоматической трансформации бухгалтерской отчетности.Согласно мнению небольшого количества специалистов, итогом перехода коммерческих банков, осуществляющих свою деятельность на территории России на международные стандарты с данного рынка «уйдут» более 30% его участников, что позволит Центральному Банку контролировать ситуацию. Однако существует и противоположное мнение, согласно которому коммерческие банки будут предоставлять более понятную финансовую отчетность, однако это не сделает ее наполнение более прозрачным. 4.4Проблемы, подстерегающие российскую банковскую систему.1. Проблема возможного снижения капитализации банковской системы.Предоставление финансовой отчетности согласно международным стандартам сокращает собственный капитал коммерческого банка, что происходит вследствие соблюдения заложенного в МСФО принципа предусмотрительности. Данный принцип обеспечивает наличие резервов на случай возникновения рисков, что сокращает капитал коммерческого банка. Если учесть, что недокапитализация банковского сектора в России является важной проблемой, то соблюдение МСФО может привести к финансовым трудностям в определенных банках. Проблема снижения финансовых результатов деятельности.Применение стандарта №9 международной отчетности приводит к снижению объемов прибыли коммерческого банка. Это происходит в случае недостаточности доли не денежных активов в балансе банка. Данный стандарт использовался для проведения аудита в странах с гиперинфляцией, в рамках него определяются пять критериев гиперинфляции.К ним относят: предпочтения населения к накоплению в иностранной валюте, а национальную направлять на инвестирование, цены в большинстве случает указывают в иностранной валюте, совершение сделок по купле-продаже в кредит происходит по цене, компенсирующей сокращение покупательной способности за срок кредитования, уровень инфляции за 3 предыдущих года около 100%.Переход к международной системе отчетности простимулирует коммерческие банки к наращиванию уставного капитала, но не приведет к росту капитализации всей системы. Это обусловлено низким уровнем доходности банков, работающих в России из-за высоких рисков. Вследствие этого, в нашей стране наращивание капитала происходит преимущественно на бумаге, за счет выкупа эмиссии акционерами. Заставить коммерческие банки демонстрировать реально полученную прибыль практически невозможно, но улучшение ситуации возможно при введении пониженной ставки налога на прибыль коммерческих банков.ЗаключениеВ связи с происходящими изменениями в финансовой системе и растущей ролью коммерческих банков, происходит повышение требований к предоставляемой финансовой отчетности. Целью составления и предоставления отчетности в организации является надзор над исполнением указаний и нормативно-правовых актов. Также, информация, публикуемая в рамках финансовой отчетности, представляет интерес не только контролирующим органам, но и инвесторам, акционерам и вкладчикам данного банка.Внутренняя отчетность составляется с целью оценки существующего риска, и принятия наиболее благоприятных для банка управленческих решений с целью повышения эффективности использования ресурсов коммерческого банка.Для получения полной картины, отражающей финансовое состояние банка необходимо анализировать данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, которые содержат объемы прибыли и убытков, которые были получены коммерческим банком за определенный период или на определенную дату. Составление отчетности согласно МСФО, позволяет сделать процесс анализа более простым, а финансовое положение банка более понятным, однако существование значительных различий между отчетностью, которая составляется в РФ и за рубежом не позволяет совершить мгновенный переход на международные стандарты.Однако, различные крупные финансовые институты с целью проведения анализа коммерческого банка требуют финансовый отчет, составленный согласно международным стандартам. В условиях повышенной степени риска, переход на МСФО будет шагом к повышению уровня иностранных инвестиций в российский банковский сектор.Список использованной литературыПравила ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках № 61 от 18.07.97 гИнструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-ИУказание ЦБ РФ от 26.08.2008 № 2055-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ»Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»приложение 2 к Указанию ЦБ № 1376-Умеждународный стандарт финансовой отчетности (ias) 1 «представление финансовой отчетности»Стандарт МФСО № 17Стандарт МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»Алисенов, А. С. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник и практикум для академического бакалавриата / А. С. Алисенов. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 360 с.Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко, 2009, стр21Денисова Т.В., Ю.В.Маркина, «трансформация финансовой отчетности в соответствии с МФСО», научная статья,Вестник, 2016, стр 91-95Елкин С.Е., Метелев И.С., Долгов Д.Л., Ворожищев А.В. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. Учебное пособие. Омск, 2010Каспарьянц Н. М. Международные стандарты финансовой отчетности и их роль для формирования достоверной финансовой отчетности в целях привлечения инвестиций // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 41. – С. 116–121Международные стандарты финансовой отчётности: базовый курс : учеб. пособие / авт.-сост. Н.Н. Илышева, Е.Р. Синянская, О. Е. Решетникова, О.В. Савостина.— Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017.— 236 с.С.Е. Метелев «отчетность кредитной организации; формы и порядок составления», 2012год, стр141Никандрова Л.К Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие для студентов, 2004.  116 с, стр 10Ремизова Е.Ю., Султанова Г.С, Переход на МСФО: принципы МСФО в учебнике для экономистов России, 2009Свиридов О.Ю Банковское дело «Бухгалтерская отчетность коммерческого банка»,стр 81Шешукова Т.Г, монография «причины перехода на МСФО», Пермь, 2009г.