Контроль и учет поступления товаров от поставщиков

На предприятии ведется книга учета ценных бумаг. Пустые (незаполненные) чеки не подписываются уполномоченными лицами, которыми являются директор и главный бухгалтер.
В ООО «ТеплоКотёлСервис» утвержден лимит указываемой в чеке суммы. Установленный лимит строго соблюдается. В банк предоставлены образцы подписей, которые могут стоять на документах.
Сопроводительные оправдательные документы погашаются после подписания платежного поручения, чека, расходного ордера для предупреждения случайных ошибок и злоупотреблении.
Банковские переводы, включая оплату поставщикам и выплату заработной платы, утверждаются на основании сопроводительных документов.
Таким образом, в ООО «ТеплоКотёлСервис» внутренний контроль расчётов с кредиторами связан с процессом снабжения. Состояние внутреннего контроля расчетов с кредиторами в ООО «ТеплоКотёлСервис» можно оценить как средний.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ

Цикл, связанный с процессом снабжения фирмы ООО «ТеплоКотёлСервис» материалами и сырьём включает в себя операции по формированию заказов и приобретению товаров.
К основным этапам данного процесса относятся:
выбор и утверждение поставщика;
заявка на приобретение товаров;
приобретение товаров;
получение товаров от поставщика, включая контроль качества.
Схему снабжения, используемую в фирме «ТеплоКотёлСервис», можно представить в виде рисунка 4.
Сырье и материалы поступают в фирму «ТеплоКотёлСервис от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета.
Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения в фирме «ТеплоКотёлСервис», своевременностью поступления и оприходования материалов, осуществляет отдел материально-технического снабжения данной фирмы.
Вместе с отгрузкой продукции поставщики высылают фирме «ТеплоКотёлСервис» расчетные и другие сопроводительные документы – платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно фирме «ТеплоКотёлСервис», другой – через банк), товарно-транспортные накладные, квитанцию к железнодорожной накладной.
В отделе снабжения фирмы «ТеплоКотёлСервис» по поступающим документам проверяют соответствие объема, сроков поставки, цен, качества материалов согласно заявке.



Отдел
снабжения




















Бухгалтерия









Главной задачей при управлении расчетов с поставщиками является определение оптимальных сроков погашения кредиторской задолженности. При этом следует иметь в виду:
задолженность должна быть бесплатной или же цена ее должна быть минимальна;
удержание задолженности не должно наносить ущерб репутации предприятия;
стремление к максимизации величины обязательств не означает, что организация для этого может нарушать законы или условия сделок.
Можно выделить следующие направления погашения обязательств:
денежные документы не должны оплачиваться без соответствующей санкции;
должны проводиться меры, предупреждающие незаконное присвоение или недолжное использование средств с банковского счёта;
должно осуществляться верное отражение и разноска по счетам всех операций по погашению кредиторской задолженности;
необходимо проводить эффективное разделение обязанностей между лицами, занимающимися заказом, закупкой, приёмкой и окончательной оплатой; главная цель такого разделения обязанностей – предупреждение злоупотреблений в результате сговора.
Таким образом, ООО «ТеплоКотёлСервис» необходимо следить за тем, чтобы задолженность должна быть бесплатной или же цена ее должна быть минимальна; удержание задолженности не должно наносить ущерб репутации; стремление к максимизации величины обязательств не означает, что организация для этого может нарушать законы или условия сделок.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, целью оперативного учёта и контроля поступления товаров в фирму является осуществление повседневного наблюдения за ходом выполнения поставщиками договоров поставки для обеспечения своевременного и бесперебойного поступления товаров в согласованном между заказчиком и поставщиком.
В ООО «ТеплоКотёлСервис» внутренний контроль расчётов с кредиторами связан с процессом снабжения ООО «ТеплоКотёлСервис» товарами и товарно-материальными запасами.
Главной задачей при управлении расчётов с поставщиками за поставляемую продукцию (товары) является определение оптимальных сроков погашения кредиторской задолженности.
При этом можно выделить следующие направления погашения обязательств:
денежные документы не должны оплачиваться без соответствующей санкции;
должны проводиться меры, предупреждающие незаконное присвоение или недолжное использование средств с банковского счёта;
должно осуществляться верное отражение и разноска по счетам всех операций по погашению кредиторской задолженности;
необходимо проводить эффективное разделение обязанностей между лицами, занимающимися заказом, закупкой, приёмкой и окончательной оплатой; главная цель такого разделения обязанностей – предупреждение злоупотреблений в результате сговора.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Постановление Правительства РФ от 18.08.95г. № 817 (в ред. от 20.02.2002г. № 121) «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров» // Правовая система Гарант.
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 06.12.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая система Гарант.
Беляевский И.К. Коммерческая деятельность: учебно-методический комплекс. – М.: Евразийский открытый институт, 2012. - 341 с.
Вараксина Н.М. Возможные пути финансового выздоровления предприятий // Налоговый вестник, 2017. - № 1. – С. 14.
Виноградова С.Н. Коммерческая деятельность: учебник. – М.: Вышэйшая школа, 2012. - 288 с.
Гутников О.В. Особенности заключения договоров купли продажи в кредит // Главбух, 2017. - № 7. – С. 58.
Максютов А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы, 2017. - № 12. - С. 17.
Памбухчиянц О.В. Организация и технология коммерческой деятельности. – М.: Дашков и К0, 2012. – 512 с.
Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность. – М.: Дашков и К0, 2014. – 497 с.
Ульянова Н.В. Порядок проведения взаиморасчетных операций // Главбух, 2017. - № 11. – С. 7.
Яковлев А.Н. Неплатежи // Вопросы экономики, 2016. - № 3. – С. 67.

Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность. – М.: Дашков и К0, 2014. – 497 с.
Виноградова С.Н. Коммерческая деятельность: учебник. – М.: Вышэйшая школа, 2012. - 288 с.
Вараксина Н.М. Пути финансового выздоровления предприятий // Налоговый вестник, 2017. - № 1. – С. 14.
Яковлев А.Н. Неплатежи // Вопросы экономики, 2016. - № 3. – С. 67.
Беляевский И.К. Коммерческая деятельность. – М.: Евразийский открытый институт, 2012. - 341 с.
Памбухчиянц О.В. Организация и технология коммерческой деятельности. – М.: Дашков и К0, 2012. – 512 с.












20


6


23




22











Согласование, заключение

Заключение договоров

Обобщение и редактиро-
вание

Главный файл по кредиторам

Файл заказов, находящихся в работе

Генеральный
директор

Зам. директора по экономике

Коммерческий директор

Главный инженер

Управляющий делами

Экономиче-ский отдел

Бухгалт-рия

Отдел снабжения и сбыта

Хозяйственный отдел

Технический отдел

Отдел автома-тизированных систем управ-ления (АСУ)

Секретарь-референт

Зам. директора по производству

Подготовка производства

Бригада слесарно-механических работ

Автохозяйство

Юрист-консультант









Файл заключённых договоров

Сальдо по счёту 60

Поступление товаров

Договора на поставку

















Журнал учёта расчётов наличными

перечисление денежных средств

Обобщение и редактирование

Журнал операций по снабжению

Главная книга

перечисление наличными

Файл перечисления с р/счёта

Отчёты по исключениям: заказы на поставку, находящиеся в работе; отклонения по качеству

документация по снабжению: счета на оплату; договор на поставку

Отчёты по исключениям:
Название фирмы-поставщика; наличие денежных средств на расчётном счёте

Заказ на поставку: на основе заключенных договоров; перечень документов на поставку















Рис. 4. Схема снабжения в «ТеплоКотёлСервис»

Отчёты по исключениям

Анализ наличности

Документация поставщика

Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6) Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ

Сектор учёта производственных
запасов бухгалтерии (4)
Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта по расчётам с поставщиками

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3) Делает проводки по приходу

Финансовый отдел (5) Оплачивает поступившие счета

Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу

ОМТС (1) Передача утверждённого заказа на ТМЦ на склад

Задолженность дочерним организациям

По дивидендам

Перед внебюджетными фондами

Прочие кредиторы

Перед бюджетом

По заработной плате

Задолженность поставщикам и подрядчикам

Вексельный кредит

Авансы за продукцию

Внешние обязательства

Внутренние обязательства

Товарные кредиты

Кредиторская задолженность