Вам нужна дипломная работа?
Интересует Финансы?
Оставьте заявку
на Дипломную работу
Получите бесплатную
консультацию по
написанию
Сделайте заказ и
скачайте
результат на сайте
1
2
3

Оптимизация корпоративного налогообложения: проблемы и перспективы

  • 66 страниц
  • 52 источника
  • Добавлена 22.08.2011
3 300 руб. 6 600 руб.
  • Содержание
  • Часть работы
  • Список литературы
Введение
1. Теоретические аспекты оптимизации налогообложения предприятий
1.1. Сущность, функции налогов, принципы налогообложения
1.2. Классификация налогов и методика налогообложения предприятий
1.3. Налоговое планирование и налоговая оптимизация: виды, этапы и методы
2. Действующая система налогообложения на предприятии ООО «Мебельный мир»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Характеристика налоговых выплат на предприятии
2.3. Оценка налоговой нагрузки и факторов влияющих на нее
3. Пути оптимизации налоговых выплат на предприятии ООО «Мебельный мир» и их эффективность
3.1. Предложения по совершенствованию налогообложения на предприятии и снижению его налоговой нагрузки
3.2. Оценка эффективности сделанных предложений
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Приложение 1 - Характеристика упрощенной системы налогообложения
Приложение 2 - Характеристика ЕНВД
Приложение 3 – Бухгалтерская отчетность
Фрагмент для ознакомления

Возможное появление обязанности перехода на уплату единого налога на вмененный доход по одному или некоторым видам деятельности и, как следствие, переход на ведение раздельного учета доходов и расходов;
невозможность открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенного режима налогообложения;
не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.
Основные достоинства УСН (15%) те же что и при УСН (6%), а также:
подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей;
налоговое бремя ниже, чем на ОСНО.
Минусы:
затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на ОСНО;
даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов.
Таким образом, организациям, оказывающим услуги, как правило, выгодно объектом налогообложения выбирать «доходы» со ставкой 6%, так как расходы у них обычно малы; для производственных - «доходы за минусом расходов».
Также хочется отметить, что в упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы минус расходы» законодательством предусмотрен весьма выгодный для налогоплательщика порядок включения в состав расходов стоимости основных средств, в том числе приобретенных до перехода на упрощенную систему. Перенос стоимости внеоборотных активов на стоимость продукции посредством начисления амортизации происходит в значительно более короткие сроки, чем при использовании стандартного налогового режима. Соответственно на указанные суммы уменьшается объект налогообложения (при применении объекта обложения «доходы» это преимущество не имеет значения).
В то же время не в пользу варианта «доходы минус расходы» действует правило гарантированной уплаты минимального налога независимо от результата финансово - хозяйственной деятельности, в некоторых случаях заметно уменьшающее выгоду от использования данного варианта.
Как уже отмечалось, предприятие ООО «Мебельный мир» применяет общую систему налогообложения. С целью определения наиболее эффективной системы налогообложения произведем расчет суммы налогов, которую предприятие заплатило бы, если бы применяло УСН по ставкам 6% и 15%. Расчеты будем проводить на 2011 год, предполагая, что все показатели деятельности останутся на прежнем уровне. Необходимо отметить, что в 2011 году произошло увеличение ставки страховых взносов с 26% до 34%, что будет учтено при расчетах, то есть налоговая нагрузка за 2010 год будет пересчитана с учетом увеличения ставки страховых взносов.
В 2010 году предприятие получило выручку в сумме 36 715 830 руб. с НДС. Соответственно при применении специального налогового режима УСН предприятию в цену продукции не нужно будет включать НДС. В связи с этим цены могут быть снижены, однако не должны сильно отличаться от цен конкурентов, поэтому планируется, что цена будет ниже на 8%. Соответственно доходы от продажи составят 33 778 564 руб. (36 715 830 * 8% = 2 937 266 руб.; 36 715 830 – 2 937 266 = 33 778 564 руб.).
Что касается закупки материалов, то при переходе на специальный налоговый режим ООО «Мебельный мир» должен будет пересмотреть свою закупочную деятельность и поменять основных поставщиков на поставщиков, не являющихся плательщиками НДС. Основными поставщиками являются ООО «Деревянный мир», ООО «МосКом», ООО «Альта». Аналогичными материалами торгуют ИП Смирнов С.Д., ИП Радужная О.Ю., ИП Морозов Д.К. и ООО «Сокол». Соответственно цена на такие материалы будет ниже в среднем на 8%, и не будет включать НДС.
Расходы на закупку материалов и услуг с НДС за 2010 год составили 15 366 076 руб. Соответственно при переходе на специальный налоговый режим расходы составят 14 136 790 руб.(15 366 076 руб. * 8% = 1 229 286 руб.; 15 366 076 – 1 229 286 = 14 136 790 руб.). Также с 2011 года предприятия, применяющие специальные налоговые режимы должны будут полностью уплачивать страховые взносы.
Выполним расчет налоговых платежей по УСН. Расчеты представим в таблице 18.
Таблица 18
Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН
Показатель Упрощенная система величина показателя величина налога величина показателя величина налога 6 % 15% 1. Сумма доходов 33 778 564 33 778 564 2. Расходы 2.1. Заработная плата 7 214 100 7 214 100 2.2. Страховые взносы (34%) 2 452 794 2 452 794 2 452 794 2 452 794 2.3. Материалы и услуги 14 136 790 14 136 790 2.4. Прочие расходы (стр.3 – стр. 2.1 – 2.2 -2.3) 4 218 464 4 218 464 Продолжение таблицы 18 3. Сумма расходов 28 022 148 28 022 148 4. Объект налогообложения 33 778 564 5 756 416 5. Единый налог 2 026 714 863 462 6. Единый налог к уплате 1 013 357 1 013 357 863 462 863 462 8. Итого налогов 3 466 151 3 316 256 8. Удельный вес налогов на 1 руб. доходов 10,26 9,82
Проведенное исследование показало, что если бы ООО «Мебельный мир» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы 3 466 151 руб. налогов (рис. 11).

Рис. 11. Величина доходов и налогов при УСН (6%)

Если бы предприятие выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то заплатило бы в бюджет за 2010 год налогов на сумму 3 316 256 руб. (рис. 12).

Рис. 12. Величина доходов и налогов при УСН (15%)
Изучив величину налоговой нагрузки при УСН 6% и УСН 15% выполним расчет эффективности и целесообразности применения того или иного налогового режима.


3.2. Оценка эффективности сделанных предложений



Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при ОСНО, УСН по ставкам 6% и 15%. Осуществим сравнение ОСНО, УСН в таблице 19.
Таблица 19
Сравнение систем налогообложения для ООО «Мебельный мир»
Показатель Традиционная система Упрощенная система 6% 15% Налоги, подлежащие уплате 1. Налог на прибыль (20%) 917 341     2. Страховые взносы (34%) 2 452 794 2 452 794 2 452 794 3. Налог на имущество 85 219     4. НДС к уплате 3 538 733     Продолжение таблицы 19 5. Единый налог   1 013 357 863 462 6. Итого налогов 6 994 087 3 466 151 3 316 256
Таким образом, в 2011 году ООО «Мебельный мир» применяя традиционную систему налогообложения заплатило бы в бюджеты различных уровней налогов на сумму 6 994 087 руб. (с учетом того, что в 2011 году ставка страховых взносов увеличилась с 26% до 34%, то есть суммы всех налогов кроме страховых взносов останутся без изменений, а взносы увеличатся на 8%). Если бы данное предприятие подало заявление с начала 2011 года о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 3 466 151 руб., что гораздо меньше, чем при традиционной системе налогообложения.
Если бы предприятие приняло решение о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 3 316 256 руб. Таким образом, очевидно, что для предприятия целесообразно применение УСН 15% (см. рис. 13).

Рис. 13. Величина доходов и налоговых издержек ООО «Мебельный мир» при различных системах налогообложения
Произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных налоговых режимах (см. табл. 20).
Таблица 20
Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения
Показатель Традиционная система Упрощенная система 6% 15% 1. Выручка, руб. 31 115 110 33 778 564 33 778 564 2. Сумма налогов, руб. (с учетом увеличения страховых взносов) 6 994 087 3 466 151 3316256 3. Налоговая нагрузка в 2011 году, % (с учетом изменения ставки страховых взносов) 22,48 10,26 9,82

Рис. 14. Величина налоговой нагрузки ООО «Мебельный мир» при различных системах налогообложения

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что для ООО «Мебельный мир» необходимо перейти на УСН (15%), что существенно снизит налоговую нагрузку (более чем в 2 раза). Несмотря на то, что с 2011 года при применении специальных налоговых режимов необходимо будет уплачивать страховые взносы в полном объеме (34%), применение УСН (15%) также целесообразно, так как нагрузка будет многократно меньше налоговой нагрузке при ОСНО за счет того, что предприятию не надо буде уплачивать НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
Подводя итог всего вышесказанного, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к УСН, данный налоговый режим действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса.
Помимо перехода на УСН предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Налоговый бюджет отражает сроки и планируемые суммы налогов к уплате в бюджет, что позволяет резервировать денежные средства для уплаты налогов, избежать просрочки платежей или недостатков средств для своевременного погашения. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.
Уменьшению числа ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.
Для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности необходим налоговый календарь.
Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, так как в этом случае в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством наступает жесткая ответственность.
Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.
Заключение


В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по следующим признакам:
по законодательству Российской Федерации;
по способу взимания;
по порядку введения;
по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
по характеру использования налогового платежа;
по периодичности уплаты;
по объектам налогообложения.
Также в работе были определены основные признаки налогов, было выяснено, что в настоящий момент в Российской Федерации налоговое бремя превышает оптимальный уровень, что приводит к уклонению от налогообложения и недополучения доходов в бюджет.
Было установлено, что современные направления налоговой политики заключаются в создании эффективной налоговой системы, сохранении сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.
На следующем этапе было изучено понятие налогового планирования. Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, которая направлена на эффективное использование всех тонкостей существующего налогового законодательства с целью сокращения величины налоговых платежей. Также были подробно изучены три основных способа налогового планирования: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.
Далее были рассмотрены понятие, сущность, способы и проблемы налоговой оптимизации. В частности было установлено, что оптимизация отдельного налога может осуществляться по следующим основным направлениям: изменение места и момента возникновения налогового обязательства, а также его размера.
Затем была изучена характеристика ООО «Мебельный мир». Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
страховые взносы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций.
Далее в работе проводился анализ налогового бремени предприятия. По результатам анализа было выяснено, что налоговое бремя компании в 2010 году составляет более 19%. Было определено, что в составе налоговых издержек наибольшую долю составляют страховые взносы (ЕСН) и НДС.
На заключительном этапе исследования проводился анализ систем налогообложения ОСНО, УСН с целью выявления направлений оптимизации налоговой нагрузки.
Для этого были выявлены основные достоинства и недостатки данных систем налогообложения, произведены расчеты сумм налогов к уплате в бюджет по каждой системе за 2011 год (с учетом повышения ставок страховых взносов) и проведен их сравнительный анализ, который показал, что налоговое бремя предприятия составило:
ОСНО – 22,48%;
УСН (6%) – 10,26%;
УСН (15%) – 9,82%.
По результатам исследования было определено, что применение ОСНО для данного предприятия крайне не выгодно, так как налоговое бремя многократно превышает сумму налогов по УСН.
Таким образом, с целью оптимизации налоговой нагрузки, предприятию рекомендуется перейти на УСН 15%.
Помимо перехода на УСН 15% предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.
Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.
Список использованной литературы



Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011)
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010)
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011)
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
Налоговая политика РФ в 2011-2013 гг направлена на противодействие негативным эффектам кризиса и создание условий для восстановления экономического роста. Электрон. дан. URL: http://www.prime-tass.ru/news/0/{EED84D06-5EC3-483C-AA0F-BEF57290B859}.uif
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2005.- 385с.
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2007. – 685 с.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 416с.
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2002.-240с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2008. – 1400 с.
Булатов А. Экономика / А. Булатов. – М.: Юристъ, 2008. – 654 с.
Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 689 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005, 752 с.;
Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под ред. И. Д. Мацкуляка. – М.: Изд-во РАГС, 2008. – 780 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2007. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288с.;
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2007. – 315 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2002 – 559с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2008. – 240 с.
Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. – СПб.: Бизнес – пресса, 2006. – 256 с.
Купрешин Г. Л., Соловьев А. И. Государственное управление / Г. Л. Купрешин, А. И. Соловьев. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 458 с.
Лунев А. Е. Теоретические проблемы государственного управления / А. Е. Лунев. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 398 с.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2004, 368с.
Мамедов О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. - М.: Инфра - М, 2007. – 544 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 329с.
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2006.529с.
Райзберг Б. А. Основы экономики: учеб. пособие / Б. А. Райзберг. – М.: Инфра - М, 2009. - 408 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2007 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. – 598 с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. – 231 с.
Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2007. – 493 с.
Уткин Э. А., Денисов А. Ф. Государственное и муниципальное управление / Э. А. Уткин, А. Ф. Денисов. – М.: Изд-во «ЭКМОС», 2006. – 461 с.
Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Инфра – М, 2006. - 240 с.
http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике. Web: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.




Приложения
Приложение 1 - Характеристика упрощенной системы налогообложения
Элемент Характеристика Основание Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. Ст. 346.12 НК РФ Уплата налогов и сборов Организации / ИП освобождаются от уплаты:
1. Налога на прибыль / НДФЛ
2. Налога на имущество организаций / физических лиц
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели:
1. Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
2. Уплачивают в общем порядке: В 2010 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством, а с 2011 года малые
предприятия уплачивают отчисления во внебюджетные фонды в полном объеме Ст. 346.11 НК РФ Учет и отчетность Организации и индивидуальные предприниматели:
Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
Исполняют обязанности налоговых агентов
Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам. Ст. 346.11, 346.24 НК РФ Переход на УСНО и прекращение УСНО Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО. Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО. Ст. 346.12, 346.13 НК РФ Объекты налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Ст. 346.14 Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. 346.15 - 346.17 Налоговая база Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов 346.18, 346.25 НК РФ Налоговые ставки 6% (от доходов) 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Ст. 346.20 НК РФ Налоговый период Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Ст. 346.19 НК РФ Приложение 2 - Характеристика ЕНВД
Элемент системы Характеристика Основание Порядок установления ЕНВД ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов,  городов,  применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. 346.26 НК РФ Налогоплательщики Организации Индивидуальные предприниматели 346.28 НК РФ Налоги, которые заменяет ЕНВД налог на прибыль организаций (в части
прибыли, полученной от деятельности по ЕНВД)
налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ЕНВД) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности
облагаемой ЕНВД)
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) 346.26 НК РФ Организации и ИП не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Обязательные виды учета и отчетности 1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности 346.26 НК РФ Уплата иных налогов и сборов В общем порядке уплачиваются в 2010 году:
· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование · страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
в 2011 году · все страховые взносы во внебюджетные фонды 346.26 НК РФ Раздельный учет Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения 346.26 НК РФ Объект налогообложения и налоговая база Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и  К2.
К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-
дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. Продолжение приложения 2 К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. 346.29 НК РФ Налоговый период Квартал 346.30 НК РФ Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода 346.31 НК РФ

Приложение 3 – Бухгалтерская отчетность

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст. 8
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст. 8
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. Стр. 12- 19
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010). Ст. 21, п.1, подп.5
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст. 3
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). ст. 10-12
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. С. 31-32
Там же. С. 31-32
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. С. 32
Энциклопедия налогов. Web: www.tax-nalog.km.ru
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. С. 33-34
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010). Ст. 13-15
Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254
Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды. П. 1
Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm
Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm
Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/
Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm
Из совокупных расходов за 2010 год (12 010 318 руб. (себестоимость) + 14 320 010 руб. (коммерческие расходы)) вычитаем расходы на ТМЦ (13 022 098 руб.) и вычитаем страховые взносы (1 875 666 руб.), затем прибавляем расходы на страховые взносы (2 452 794 руб.) и расходы на ТМЦ (14 136 790 руб.)
При ставке 6% сумма налога может быть уменьшена на величину страховых взносов, но не более чем на 50%. При ставке 15% величина налога к уплате не должна быть меньше минимальной суммы налога, равной 1% от суммы полученных доходов












66



Заготовительный цех

Главный бухгалтер

Вспомогательное производство

Основное производство

Генеральный директор

Собрание участников

Сборочный цех

Ремонтно-механический цех

Складская служба

Кладовщик

Отдел закупок и продаж

Менеджер

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011)
3.Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)
4.Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010)
5.Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
6.Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011)
7.Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
8.Налоговая политика РФ в 2011-2013 гг направлена на противодействие негативным эффектам кризиса и создание условий для восстановления экономического роста. Электрон. дан. URL: http://www.prime-tass.ru/news/0/{EED84D06-5EC3-483C-AA0F-BEF57290B859}.uif
9.Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.
10.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2005.- 385с.
11.Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2007. – 685 с.
12.Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 416с.
13.Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2002.-240с.
14.Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2008. – 1400 с.
15.Булатов А. Экономика / А. Булатов. – М.: Юристъ, 2008. – 654 с.
16.Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 689 с.
17.Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 450 с.
18.Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005, 752 с.;
19.Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под ред. И. Д. Мацкуляка. – М.: Изд-во РАГС, 2008. – 780 с.
20.Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2007. – 150 с.
21.Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288с.;
22.Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.;
23.Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
24.Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2007. – 315 с.
25.Ковалев В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2002 – 559с.
26.Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 528 с.
27.Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2008. – 240 с.
28.Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. – СПб.: Бизнес – пресса, 2006. – 256 с.
29.Купрешин Г. Л., Соловьев А. И. Государственное управление / Г. Л. Купрешин, А. И. Соловьев. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 458 с.
30.Лунев А. Е. Теоретические проблемы государственного управления / А. Е. Лунев. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 398 с.
31.Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2004, 368с.
32.Мамедов О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. - М.: Инфра - М, 2007. – 544 с.
33.Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
34.Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 329с.
35.Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.
36.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2006.529с.
37.Райзберг Б. А. Основы экономики: учеб. пособие / Б. А. Райзберг. – М.: Инфра - М, 2009. - 408 с.
38.Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2007 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
39.Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. – 598 с.
40.Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. – 231 с.
41.Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2007. – 493 с.
42.Уткин Э. А., Денисов А. Ф. Государственное и муниципальное управление / Э. А. Уткин, А. Ф. Денисов. – М.: Изд-во «ЭКМОС», 2006. – 461 с.
43.Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Инфра – М, 2006. - 240 с.
44.http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;
45.www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
46.Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике. Web: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
47.Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
48.Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
49.Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
50.Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
51.Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
52.www.consultant.ru – Справочно-правовая система.

У нас вы можете заказать