Учёт денежных средств организации на счетах в банках

Совершенствование безналичных расчетовявляется каждой из важнейших задач, которая стоит перед многими банковскими организациями в нашем государстве. На протяжении долгого периода времени безналичные перечисления денежных сумм были не слишком удобны для клиентов, период времени ожидания прихода денежных сумм на счет мог составлять несколько дней, на сегодняшний день, благодаря современным коммуникациям, период времени прохождения платежей значительно сократился.Помимо безналичных банковских платежей, на сегодняшний день в нашем государстве огромной популярностью пользуются различные электронные платежные системы, при помощи которых стоит оплачивать товары и услуги, которые вы приобретаете в сети Интернет.Большинство платежных систем позволяют производить безналичные расчеты как при помощи программного обеспечения, установленного на персональном компьютере, так и при помощи разных портативных устройств, таких как мобильный телефон или коммуникатор.Список литературыГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017) – Режим доступа: [КонсультантПлюс]Гражданский кодекс РФ (часть вторая) [Электронный ресурс]:от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017)– Режим доступа: [КонсультантПлюс]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017) – Режим доступа: [КонсультантПлюс] «О бухгалтерском учете»[Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2017)– Режим доступа: [КонсультантПлюс] «О банках и банковской деятельности» [Электронный ресурс] Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 03.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) – Режим доступа: [КонсультантПлюс]«О национальной платежной системе» [Электронный ресурс] Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 03.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 17.07.2017) – Режим доступа: [КонсультантПлюс]Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2016) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»[Электронный ресурс](Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) – Режим доступа: [КонсультантПлюс]Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс] – Режим доступа: [КонсультантПлюс]Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» [Электронный ресурс] (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) – Режим доступа: [КонсультантПлюс] «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2016) [Электронный ресурс] (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) – Режим доступа: [КонсультантПлюс]Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс] – Режим доступа: [КонсультантПлюс]Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. [Текст]: учебник для бакалавров / под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2013. – 432 с. Борисов Л.А., Анализ финансового состаяния предприятия [Электронный ресурс]: Статья// Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение – 2016. - № 5. – февраль. – с. 17-21Бычков М.Ф., Концевая С.М. Методологические основы обеспечения качества учетной информации [Электронный ресурс]: Статья// Вестник профессиональных бухгалтеров. 2015. N 3. С. 40 – 42. – Режим доступа [grivkivska-o.v..pdf]Гимадиев И.М., ЗаНижний Новгорода А.Р., Клычова Г.С. Особенности внутреннего учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. [Электронный ресурс]: Статья // Вестник Казанского ГАУ. 2015. N 3(33). С. 37 - 43. – Режим доступа [naukaru.ru]Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Электронный ресурс]: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр: Инфра-М, 2016. – 448 с. – Режим доступа [znanium.com]Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]. Издатель: ИНФРА-М 2015. – Режим доступа [www.be5.biz]Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. ,Бухгалтерский учет на малых предприятиях. [Текст]: учеб.пособие. – М.: Проспект, 2015. – 640 с.Котлячков О.В. Критерии и оценочные показатели в Внутренний контролье эффективности использования инвестиционных средств. [Электронный ресурс]: Статья // Вестник профессиональных бухгалтеров. 2013. N 4. С. 39 - 48. – Режим доступа [domains…files…Kotlyachkov…V._Sovremennye]Соколов Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни [Электронный ресурс]: Учебное пособие – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 224 с. – Режим доступа [znanium.com]ПриложенияПриложение 1Таблица 1 – Характеристика форм безналичных расчетов в Российской ФедерацииФормаХарактеристикаРасчеты платежными поручениямиПри расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.Содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.Расчеты по аккредитивуПри расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств либо оплачивающему, акцептующему или учитывающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке. В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.Расчеты чекамиЧеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.Расчеты по инкассоПри расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).Порядок осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.Приложение 2Рисунок 1 – Схема расчетов с использованием платежных поручений1 – Заключение договора;2 – Отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ;3 – Передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа;4 – Выписка из расчетного счета о списании денежных средств;5 – Платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя;6 – Выписка из расчетного счета о зачислении платежа.Приложение 3Рисунок 2 – Схема расчетов с использованием аккредитивов1 – Заключение договора с указанием аккредитивной формы расчетов;2 – Заявление на открытие аккредитива;3 – Выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;4 - Извещение об открытии аккредитива, его условия;5 – Сообщение поставщику условий аккредитива;6 – Отгрузка поставщиком продукции в соответствии с условиями аккредитива;7 – Передача поставщиком в банк всех документов, необходимых для использования суммы аккредитива;8 – Извещение об использовании аккредитива;9 – Выписка из расчетного счета о зачислении платежа за аккредитив;10 – Сообщение банка покупателя своему клиенту об использовании аккредитива.Приложение 4Рисунок 3 – Схема расчетов по чеку1 – Заявление на покупку чековой книжки;2 – Выдача чековой книжки с депонированием суммы лимита;3 – Передача товара, отгрузка продукции;4 – Передача чека в оплату товаров или услуг;5 – Документы на оплату;6 - Зачисление средств на расчетный счет поставщика, передача документов банку покупателя;7 – Выписка из счета депонированных сумм;8 – Выписка из расчетного счета поставщика.Приложение 5Рисунок 4 – Схема расчетов с использованием инкассовых поручений1 – Покупатель заключает договор с поставщиком;2 – Поставщик отгружает покупателю товар;3 - Поставщик передает вбанк-эмитент отгрузочные, товарораспорядительные и расчетные документы;4 – Банк поставщика передает все документы банку покупателя;5 – Извещение о документах;6 – Акцепт и/или оплата;7 – Выдача всех документов;8 – Платеж;9 – Выписка о зачислении суммы.Приложение 6Таблица 2 – Структура договора банковского счетаПреамбула договораЕсли договор заключается в целях обслуживания филиала или представительства юридического лица, преамбула должна содержать условие о том, что он заключается от имени юридического лица. В каждом конкретном случае полномочия представителя юридического лица, подписывающего договор, должны быть проверены на основании учредительных документов юридического лица, положения о филиале, представительстве и доверенностиПорядок открытия и ведения счетаВ этом разделе договора должен быть дан исчерпывающий перечень документов, необходимых для открытия и ведения счета конкретного клиента в соответствии с его правовым статусом и видом открываемого счета. В разделе также заполняются основные положения, касающиеся порядка ведения счета. Пункты договора о проведении платежей в порядке очередности, установленной законодательством, и о плате за услуги в соответствии с действующими тарифами банка нецелесообразно конкретизировать, т.к. законодательство и тарифы могут изменяться. Действующие тарифы должны быть оформлены приложением к договору.Права и обязанности банкаОдним из важнейших пунктов договора является условие о сроках проведения операций по счету. Здесь устанавливаются конкретные сроки выдачи и перечисления денег со счета клиента, а также сроки их зачисления. Согласно договору банк берет на себя обязательство информировать клиента о всех возможных изменениях порядка обслуживания и тарифов. Формы доведения подобной информации до сведения клиента, которые могут быть самыми различными, оговариваются в дополнительном соглашении к договору. Банк обязуется в рамках требования закона сохранять банковскую тайну относительно банковского счета клиента, операций, проводимых им по счету, а также сведений о самом клиенте. В договоре должны быть перечислены основания, по которым банк должен или может отказать клиенту в совершении операции по счету. Такие основания не могут противоречить законодательству. Ответственность банка за ненадлежащее проведение операций по счету устанавливается по соглашению сторон.Права и обязанности клиентаСогласно договору клиент обязуется распоряжаться средствами, находящимися на счете, в соответствии с законодательством, нормативными актами и условиями договора. Клиент должен своевременно уведомлять банк о намерении осуществить платеж выше суммы, установленной банком; представлять в банк надлежаще оформленные платежные и иные документы; исполнять другие обязанности, предусмотренные договором. Клиент вправе получать выписки из счета; обращаться с письменными запросами в банк о прохождении платежей. Клиент имеет право беспрепятственно распоряжаться средствами, находящимися на его счете (за исключением предусмотренных законом случаев наложения ареста на такие средства или приостановление операций п счету)Прочие условияДанный раздел может быть по согласованию сторон расширен в дополнительном соглашении сторонДополнительное соглашение к договоруЕсли стороны договариваются о том, что банк не будет начислять проценты на остатки средств на счете клиента, то это условие следует зафиксировать в данном разделе. Банк имеет право получать от клиента заявки для расчета ожидаемых поступлений наличности в кассу банка и их последующей выдачи.Приложение 7Таблица 1 - Предельный размер наличных расчетов при использовании наличных денежных средств, поступивших в кассу от продажи товаровДопускаемая цель расходования наличных денег в валюте РФПредельный размер наличных расчетовВыплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характераБез ограничений по суммеВыплаты страховых возмещений по договорам страхования физ. лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами100 тыс. руб. в рамках одного договораВыдача наличных денег на личные (потребительские) нужды ИП, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельностиБез ограничений по суммеОплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг100 тыс. руб. в рамках одного договораВыдача наличных денег работникам под отчетБез ограничений по суммеВозврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги100 тыс. руб. в рамках одного договораВыдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом)100 тыс. руб. в рамках одного договораТаблица 2 - Наличные расчеты деньгами, поступившими в кассу участника наличных расчетов с его банковского счетаДопускаемая цель расходования наличных денег в валюте РФ между участниками наличных расчетовПредельный размер наличных расчетовОперации с ценными бумагами100 тыс. руб. в рамках одного договораПлатежи по договорам аренды недвижимого имущества100 тыс. руб. в рамках одного договораВыдача (возврат) займов (процентов по займам)100 тыс. руб. в рамках одного договораДеятельность по организации и проведению азартных игр100 тыс. руб. в рамках одного договора