Стратегическое планирование - основа формирования бюджетов

АКТИВПАССИВОсновные средства2 539,742Уставный капитал1 675,915Запасы720,621Накопленная прибыль1 066,942Дебиторская задолженность516,647Кредиторская задолженность1 035,340Денежные средства1,187Баланс3 778,197Баланс3 778,197Расчёт данных по производству и продаже готовой продукции проведем, используя входные данные и запланированные темпы роста показателей. Результаты расчетов сведем в таблицу 11.Темп роста выручки и заработной платы запланированы в размере 7%. Темп роста общепроизводственных расходов (без учета амортизации) запланирован в размере 10%. Темп роста общехозяйственных расходов составляет 12%.Рассчитаем объем выручки на 2018 год:3892,907 * 1,07 = 4 165,0 тыс. руб.Рассчитаем увеличение заработной платы ОПР на ближайший год:270,571 * 1,07 = 289,511 тыс. руб.Рассчитаем отчисления на социальные нужды:(289,511 * 1,32) – - 289,511 = 90,479 тыс. руб.Рассчитаем увеличение общепроизводственных расходов на ближайший год:(477,790 – 250) * 1,1 + 250 = 500,569 тыс. руб.Рассчитаем увеличение общехозяйственных расходов на ближайший год: 538,784 * 1,12 = 603,438 тыс. руб.Бюджет составляется на 2018 год с помесячной разбивкой.На основе показателя годового плана выручки распределим ее помесяцами сведём в таблицу (Приложение 1).Выручка от реализации составляет: 4 165,0 тыс. руб.Дневная выручка от реализации: 4 165,0 / 365 = 11,411 тыс. руб.Выручка за месяц рассчитывается в зависимости от количества дней в месяце. Предположим, что запас сырья, материалов и полуфабрикатов на складе на конец месяца составляет 10% от объема продаж следующего месяца. Запас сырья, материалов и полуфабрикатов на складе на начало месяца, соответственно, равен запасу комплектующих на конец предыдущего месяца.Таблица 11Данные по производству и продаже готовой продукции на плановый 2018 годПоказателиСумма, тыс. руб.Годовая выручка 4 165,0Материальные расходы пропорционально выручке2 338,508Заработная плата ОПР289,511Отчисления на социальные нужды 90,479Итого прямых затрат2 718,498Общепроизводственные расходы 500,569Общехозяйственные расходы 603,438Итого косвенных затрат1 082,456Производственная себестоимость3 794,19Коммерческие расходы пропорционально выручке143,016Полная себестоимость3 937,206Прибыль от продаж149,794Налог на прибыль29,959Чистая прибыль119,835Запас сырья, материалов и полуфабрикатов на складе на начало года (из баланса):Зк = 720,621 тыс. руб.Постоянные расходы (зарплата ОПР, общепроизводственные, общехозяйственные расходы) учитываются в составе себестоимости каждого месяца равными долями, в размере 1/12 годовой суммы. Переменные расходы составляют определенный процент (материальные расходы 56% и коммерческие 3,4%) в выручке каждого месяца. Налог на прибыль начисляется в конце каждого квартала.На основе рассчитанных данныхразрабатывается БДР на предстоящий год с разбивкой по месяцам (Приложение 2). Далее составляется бюджет движения денежных средств (БДДС).Рассчитаем денежные средства, полученные от покупателей по формуле:Дебиторская задолженность на начало периода, подлежащая погашению в данном месяце + Выручка текущего периода, умноженная на соответствующий коэффициент инкассации первого месяца – Дебиторская задолженность на конец периода.Дебиторская задолженность на начало года составляет (по балансу) 516,647 тыс. руб.Коэффициент инкассации в первом месяце 40% (т.е. покупатели оплачивают 40% отгруженной продукции в момент отгрузки), во втором месяце – 30%, в третьем – 30%. Найдем сальдо неоплаченных счетов на конец месяца. Допустим, что просроченной дебиторской задолженности у предприятия нет.Полученные результаты расчетов представлены в таблице 12.Таблица 12Прогноз поступления денежных средств от покупателей, тыс. руб.Рассчитаем оплату материалов поставщикам по формуле:Закупки = Материальные расходы в составе себестоимости – Запасы на начало периода + Запасы на конец периода.Запасы на начало периода составляют 720,621 тыс. руб., запасов готовой продукции на складе и остатков незавершенного производства на конец периода нет, поэтому, расчет строим только на основе данных о размере материальных расходов в соответствующем периоде. Предположим, что предприятие закупается сырьем и материалами только на предстоящий год.Результаты расчетов представлены в таблице 13.Таблица 13Прогноз величины закупок у поставщиков товаров, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Запас материалов на начало месяца 721323534353435353435343535Стоимость материалов в составе реализованной продукции (себестоимость)1981791981921981921981981921981921992 333Запас материалов на конец месяца 32353435343535343534353535Закупки-4911821971931971931981971931971931981 647Рассчитаем выплаты денежных средств поставщикам по формуле:Оплата = Закупки + Кредиторская задолженность перед поставщиками на начало – Кредиторская задолженность на конец.По имеющимся данным доля материалов, оплаченных в текущем месяце, составляет 60%, в следующем – 40%. Кредиторская задолженность перед поставщиками на начало года = 90,34 тыс. руб. Из расчета закупок видно, что для производства работ предприятию не хватает сырья и материалов на сумму: 1 647 тыс. руб. Разобьем эту сумму на 10 месяцев (поскольку на январь, февраль для производства работ запасов сырья и материалов достаточно) и с марта следующего года начнем закупать сырье и материалы, оплатив вянваре остаток кредиторской задолженности прошлого года.Составим прогноз выплат денежных средств поставщикам в таблице 14.Рассчитаем выплаты денежных средств на оплату труда в таблице 15. Выплата заработной платы осуществляется в следующем за начислением месяце.Оплата постоянных расходов по обычным видам деятельности происходит в следующем за начислением месяце. Рассчитаем выплаты денежных средств, направленных на расчеты по налогам и сборам в таблице 16.Выплаты по налогу на прибыль предприятия производятся в месяце, следующим за начислением. Выплаты по страховым взносам в Пенсионный фонд и прочие виды страхования сотрудников также производятся в месяце, следующим за начислением. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль составляет 5000 руб.Таблица 14Прогноз выплаты денежных средств поставщикам, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКол-во дней в месяце312831303130313130313031365Сальдо кредиторской задолженности на начало месяца900067656765676765676565Закупки1671611671611671671611671611671 647Оплата, в том числе:9001001641651641651671641651641651 671Закупок прошлого месяца9000676567656767656765682Закупок текущего месяца 0010097100971001009710097100988Сальдо кредиторской задолженности на конец месяца006765676567676567656767Таблица 15Прогноз выплаты денежных средств на оплату труда, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Кредиторская задолженность перед персоналом на начало месяца2424242424242424242424265Начислено242424242424242424242424289Выплачено2424242424242424242424265Кредиторская задолженность перед персоналом на конец месяца24242424242424242424242424Составим прогноз денежных средств, направленных на оплату постоянных расходов (табл.17). Оплата постоянных расходов по обычным видам деятельности производиться в следующем за начислением месяце. Размер кредиторской задолженности по этим расходам составляет 940 000 руб., которую необходимо погасить в январе.Таблица 16Прогноз денежных средств, направленных на расчеты по налогам и сборам, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Задолженность перед бюджетом на начало месяца5881488158816888Начислено, в том числе:8814881588168816123Отчисления на социальные нужды88888888888893Налог на прибыль00700700800831Выплачено, в том числе:588148815881688112Отчисления на социальные нужды8888888888885Налог на прибыль0070070080022Задолженность перед бюджетом на конец месяца881488158816881616Таблица 17Прогноз денежных средств, направленных на оплату постоянных расходов, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Кредиторская задолженность на начало месяца940108107108108108108108108108108108940Начислено расходов, в том числе:1081071081081081081081081081081081081 296Общепроизводственные расходы424242424242424242424242501Общехозяйственные расходы545454545454545454545454654Коммерческие расходы121112121212121212121212142Оплачено расходов, в том числе:9401081071081081081081081081081081082 128Общепроизводственные расходы4704242424242424242424242929Общехозяйственные расходы47054545454545454545454541 069Коммерческие расходы 1211121212121212121212130Кредиторская задолженность на конец месяца108107108108108108108108108108108108108Далее необходимо определить требуется ли предприятию дополнительное финансирование, учитывая тот факт, что целевой остаток денежных средств на счете должен быть не менее 354 руб. (0,1 % от выручки соответствующего периода).Прогноз движения денежных средств представлен в приложении 3Из расчётов следует, что предприятию требуется дополнительное финансирование в размере 1 439 тыс. руб. Используем краткосрочный банковский кредит по ставке за месяц – 1%. Долг по кредиту будем погашать, начиная с месяца, следующего за месяцем первого транша, равными долями, а проценты выплачивать ежемесячно (табл.18).Таблица 18Погашение тела долга кредита и оплата процентов, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Сумма кредита, тыс. руб.63528317815010563251 439на начало месяца635635787834854828760654523392262131выплата01311311311311311311311311311311311 439на конец месяца6357878348548287606545233922621310Проценты (12 % годовых)на начало месяца0679887754311начислено67988775431066выплачено6798877543166на конец месяца6798877543100Пересмотрим бюджет доходов и расходов с учетом полученного кредита и выплат и представим его в приложении 4.Пересмотрим прогноз денежных средств, направленных на расчеты по налогам и сборам с учетом выплат процентов по кредиту и представим данные в таблице 19.Пересмотрим прогноз движения денежных средств и представим полученные данные в соответствии с «Отчетом о движении денежных средств» за плановый годв приложении 5. В результате получаем прогнозный баланс на конец2018 года, пользуясь расчётами БДДС, который представлен в таблице 20. Таблица 19Прогноз денежных средств-2, направленных на расчеты по налогам и сборам, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Задолженность перед бюджетом на начало месяца5881088108813888Начислено, в том числе:8810881088138815110Отчисления на социальные нужды88888888888893Налог на прибыль00200300500818Выплачено, в том числе:588108810881388100Отчисления на социальные нужды8888888888885Налог на прибыль0020030050010Задолженность перед бюджетом на конец месяца881088108813881515Таблица 20Прогнозный баланс на конец2018 года, тыс. руб.АКТИВПАССИВВнеоборотные активыКапитал и резервыОсновные средства2 290Уставной капитал1 676Оборотные активыНераспределенная прибыль1 137Запасы285 Кредиторская задолженность 215Дебиторская задолженность- поставщикам67- покупателей315- перед персоналом24- прочие дебиторы- прочая108 Денежные средства138- перед бюджетом15Баланс3 028Баланс3 028Аналогичным образом составляются бюджеты по каждому центру финансовой ответственности, которые затем консолидируются в единый бюджет предприятия.Проект по бюджетированию считается успешным, если достигаются поставленные стратегические цели; система планирования позволяет устранить проблемные места бизнеса или хотя бы предвидеть возможные проблемы для принятия заранее управленческого решения; отклонения фактических результатов от плановых незначительны (бюджеты исполняются); повышается общая управляемость бизнесом. Оценить успешность проекта можно по объективно измеряемым показателям: снижению уровня запасов (готовой продукции, НЗП, сырья и материалов) на 20-30%, снижению общепроизводственных затрат на 20-30%, снижению общехозяйственных затрат на 10-15%, увеличению прибыли подразделений - центров прибыли - на 10-20% [50].Рассчитаем процент снижения запасов по полученным данным:(720,6 – 285) / 720,6 * 100 = 60,4%.Рассчитаем процент снижения дебиторской задолженности:(516,6 – 315) / 516,6 * 100 = 39,0%.Рассчитаем процент снижения кредиторской задолженности:(1035,3 – 215) / 1035,3 * 100 = 79,2%.Рассчитаем процент роста денежных средств:(138 – 1,2) / 1,2 *100 = 11400%Рассчитаем процент увеличения прибыли цеха сборки конструкций:(1137 – 1066,9) / 1066,9 *100 = 6,5%.Таким образом, мы получили эффективный бюджет, который позволяет сократить объем дебиторской и кредиторской задолженности, уменьшить запасы, увеличить денежные средства и повысить сумму прибыли, что свидетельствует об эффективности внедрения бюджетирования в деятельность ООО ГК «НОАТЕК».В качестве заключения необходимо отметить, что нами предложен последовательный алгоритм внедрения бюджетирования в коммерческой организации, который предусматривает необходимость определить в организационной структуре центры финансовой ответственности, привести организационную структуру в соответствие с финансовой, спроектировать необходимые виды бюджетов и дополнить отчетность прогнозным балансом.ЗАКЛЮЧЕНИЕВнедрение системы бюджетирования помогает организации осуществлять эффективное планирование, оперативнопринимать и эффективно выполнять управленческие решения, постоянно контролировать их выполнение. То есть бюджетирование позволяет уже сегодня оценить возможность достижения стратегических целей компании и внести необходимые коррективы в стратегический план. Главной причиной неэффективной деятельности предприятия является отсутствие у руководства своевременной, полной и точной информации не только о будущем, но и о настоящем финансовом состоянии предприятия, что объясняется отсутствием бюджетирования или внутрифирменного финансового планирования на российских предприятиях. Данный факт не позволяет эффективно управлять финансовыми ресурсами, прежде всего движением денежныхпотоков, принимать точные и взвешенные в финансовом отношении управленческие решения.Бюджетированиеявляется базовой основойстратегического финансового планирования, учета доходов и расходов, контроля за движением денежных потоков, генерируемыхво всех структурных подразделениях, хозяйственных единицах и на всех уровнях управления, с помощью которой можно анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели компании.Процесс принятия бюджета проходит согласование со всеми функциональными службами организации, которые участвуют в его формировании, после чего предоставляется руководству на утверждение. Бюджет как документ становится действующим и актуальным к выполнению лишь после его утверждения руководством, а также он должен быть принят перед началом периода, чтобы требуемые мероприятия могли быть своевременно выполнены.Первая глава посвященатеоретическим основам бюджетирования и стратегического планирования, где определена роль составления бюджета, рассмотрены проблемы внедрения бюджетирования на предприятии и изучен процесс составления бюджета на предприятии, его роль в стратегическом управлении.Исследование теоретических основ бюджетирования и анализ дефиниций многих экономистов, позволило нам определить сущность и значение бюджетирования, выявить разногласия в понимании формулировки понятий«бюджет» и «бюджетирование». В итоге было сформулировано понимание автора данных категорий. Собственное понимание бюджетированиянами определено как эффективныйуправленческий инструмент, направленный на финансовое планирование, составление прогнозов на перспективу, а также контроль за исполнением сформированного прогноза с учетом изменяющейся внешней и внутренней среды, обеспечивающей рост эффективности бизнеса и улучшение качества управления организацией.Во второй главе проведен анализ финансового состояния ООО ГК «НОАТЕК» на основе бухгалтерской отчетности и рассмотрены особенности формирования бюджетов в организации.За исследуемый период валюта балансаООО ГК «НОАТЕК» увеличилась. Рост оборотных активов обусловлен ростом всех их элементов. Для новой компании это вполне нормально. Также произошел прирост основных средств, которых в начале не было в наличии. В пассивной части наряду с ростом кредиторской задолженностиувеличивается значение нераспределенной прибыли и долгосрочных заемных средств. Другими словами для финансирования активов задолженностиООО ГК «НОАТЕК» использует все возможные источники.Таким образом, изменения в динамике свидетельствуют о развитии компании и расширении ее деятельности.Наибольший удельный вес в структуре имущества ООО ГК «НОАТЕК» занимает дебиторская задолженность, но, несмотря на ее рост в абсолютном выражении, ее удельный вес сократился на 29,5%.Второе место занимают запасы, это, прежде всего, обусловлено большими объемамихранения материалов. Величина запасов увеличилась на 10764 тыс. руб. и ее удельный вес составил 35,0% на середину 2018 года.Удельный вес высоколиквидных активов также растет и составляет к концу периода уже 7,5%, что свидетельствует о достаточной платежеспособности ООО ГК «НОАТЕК». Свободные денежные средства руководство компании вкладывает в краткосрочные ценные бумаги, что положительно влияет на показатели ликвидности и позволяет получать дополнительный доход. В структуре источников формирования имущества ООО ГК «НОАТЕК» основную долю занимает кредиторская задолженность, но ее удельный вес сократился на 38,5%. На долю собственного капитала в середине 2018 г. приходится 27,2% всех источников формирования имущества, 18,6% составляют долгосрочные кредиты. Изменения, происходящие в структуре баланса, следует оценить положительно, т.к. они привели к росту финансовой независимости и платежеспособности ООО ГК «НОАТЕК».Оценка финансовой устойчивости и ликвидности ОООГК «НООТЕК» проведена с помощью коэффициентов, которые показали высокий уровень финансовых рисков в деятельности ООО ГК «НОАТЕК», но ситуация стабилизируется.Коэффициенты ликвидности находятся на достаточном уровне и наблюдается положительная динамика. Поэтому ООО ГК «НОАТЕК» можно признать платежеспособной компанией. Однако присутствует недостаток самых ликвидных средств, что затруднит единовременное покрытие всех обязательств, но в целом предприятие имеет средства для покрытия всех имеющихся обязательств.ООО ГК «НОАТЕК» необходимо привлекать как можно меньше заемных средств и по возможности увеличивать собственные. Но вместе с сокращением заемных средств, стоит уделить внимание соотношению дебиторской и кредиторской задолженности.По результатам анализа структуры баланса и финансового состояния нами сделан вывод о зависимости организации от заемных средств и малой концентрации собственного капитала.Для выявления слабых мест в управлении необходимо исследовать действующую систему управленческого учета и отчетности, состояние финансового анализа и используемые информационные технологии в учете.Третья глава посвящена разработке рекомендаций по внедрению бюджетного управления и оценке эффективности бюджетного планирования. В исследуемой организации для учета используется специализированная система «1С: Бухгалтерия». В результате исследования определено, что наряду с бухгалтерским учетом в организации на основе бухгалтерских данных ведется и управленческий учет. Управленческий учет в ООО ГК «НОАТЕК» построен на данных бухгалтерского (финансового) учета. Управленческий учет ведется в разрезе статей доходов и расходов на бухгалтерских счетах. В результате исследования выявлена недостаточность данных управленческого учета для принятия оперативных управленческих решений. В системе учета отсутствует три основных документа необходимых для становления системы бюджетирования:бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс.Эффективное бюджетное управление требует реорганизации организационной структуры внутри организации, вследствие которой требуется выделение каждого структурного подразделения в центр финансового учета без права самостоятельного принятия решений в области формирования доходов и расходов, а также единые форматы бюджетов для всех подразделений, единый бюджетный стандарт.В случае, если модель будет работать эффективно, то можно делегировать подразделениям полномочия по формированию финансового результата и повысить статус до уровня центра финансовой ответственности.Вторым способом совершенствования бюджетирования и стратегического планирования является применение процессно-ориентированного бюджетного планирования, где внимание концентрируется на изучении видов деятельности и их связи с достижением стратегических целей. По результатам исследования действующей системы управленческого учета в организации, нами предложена финансовая структура организации, разграниченная по финансовым центрам ответственности с разделением центров доходов по номенклатурным направлениям (участкам), соответствующая организационной структуре организации. Предлагаемую аналитику ведения бюджета движения денежных средств и бюджета доходов и расходов, а также рекомендованные к внедрению бюджетывозможно автоматизировать с помощью приобретения прикладного решения по автоматизации бюджетирования, разработанных на платформе 1С: Предприятие, что позволит сэкономить на создании индивидуального решения.К внедрению предлагается программное обеспечение, которое совместимо с 1С, т.к. в организации весь учет построен на 1С Бухгалтерия. Программа позволит оперативно получать всю необходимую информацию по исполнению бюджета, расходованию и получению средств, эффективности деятельности каждого подразделения, что является обязательным условием для эффективногоконтроля за исполнением бюджета. Успешность внедрения бюджетирования и контроль за исполнением бюджетов можно оценить по измеряемым показателям: в цехе сборки конструкций уровень запасов снижается на 60,4%, дебиторская задолженность – на 39%, кредиторская задолженность – на 79,2%, что ведет к значительному росту денежных средств, позволяет за год рассчитаться по кредиту и приводит к увеличению прибыли, а соответственно собственных средств на 6,5%, что позволит повысить финансовую устойчивость и платежеспособность.СПИСОК ИСТОЧНИКОВНалоговыйкодексРоссийской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.02.2018) - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 31.12.2017). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс], утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/.Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/11), утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112417/.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность », утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н [Электронный ресурс] (ред. от 08.11.2010). – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/.Абдукаримов И.Т. Мониторинг и анализ – основные этапы научного исследования субъектов хозяйственной деятельности / Социально-экономические явления и процессы. – 2016. –№ 7 (53). –С. 9-22.Автоматизация бюджетирования: часто задаваемые вопросы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.citycg.ru/research/116.html.Автоматизация бюджетного процесса в компании [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/soft/articles/172875/.Автоматизация управленческого учета [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.business.ru/article/732-qqq-16-m7-15-07-2016-kak-avtomatizirovat-upravlencheskiy-uchetАкмаева Р.И. Стратегическое планирование и стратегический менеджмент: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 280 с.Актуальность бюджетирования в современных условиях [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://topknowledge.ru/finansovyj-menedzhment/3986-aktualnost-byudzhetirovaniya-v-sovremennykh-usloviyakh.htmlБатракова О.С. Бюджетирование на малых предприятиях [Электронный ресурс] / О.С. Батракова, Е.С. Гусева, Л.Н. Сорокина // Гуманитарные научные исследования. 2016. - № 10. – Режим доступа: http://human.snauka.ru/2016/10/16981/.Бердникова Л. Ф. Отчетность организации в системе управленческого учета [Электронный ресурс] / Л. Ф. Бердникова, Е. В. Хохрина // Молодой ученый. - 2016. - №16. - С. 133-137. - Режим доступа: https://moluch.ru/archive/120/33168/. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – Киев: Ника-Центр, 2015. - 416 с.Борисова О.В. Информационная база и методика финансового анализа деятельности предприятий / РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2016. – № 3. – С. 289-294.Бурцев В. В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту / В. В. Бурцев // Финансовый менеджмент № 01. 2015. - С. 33-37.Бутова Т.В. Управленческий консалтинг / Т.В. Бутова. – М.: ТЕИС, 2014. – 264 с.Бюджетирование на железнодорожном транспорте: учеб.пособие / Н.П. Терёшина и др.; под ред. Н.П. Терёшиной и Л.В. Шкуриной. — М.: ФГБОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2014. - 292 с.Бюджетирование на предприятии - 5 этапов внедрения системы финансового планирования на примере + способы повышения эффективности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://hiterbober.ru/financial-services/kak-vnedrit-sistemu-byudzhetirovaniya-na-predpriyatii.html#2c6fdБюджетирование на предприятии: 9 шагов по внедрению [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://biznesprost.com/rukovodstvo/bjudzhetirovanie-na-predprijatii.htmlВасильчук О. И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 496 с.Виткалова А. П. Бюджетирование – инструмент финансового менеджмента / А. П. Виткалова // В сборнике: Проблемы и перспективы развития экономики, финансов и управления: вызовы современности. Материалы Международной научно-практической конференции. Энгельс. – 2015. – С. 15 – 19.Владыкин А.А., Чурсина Ю.А. Финансовый анализ как инструмент эффективного управления бизнес-процессами в хозяйствующих субъектах / Интернет-журнал Науковедение. – 2016. – № 2 (21). – С. 17-19.Воронова Е.Ю. Поведенческие аспекты бюджетирования// Аудитор. 2017. № 5.С. 50-55.Гаـпоненко Аـ.Л. Страـтегический инноваـционный менеджмент: Учебное пособие / Аـ.П. Паـнкрухин. – М.: Омегаـ-Л, 2014. – 472 с.Гапоненко А.Л. Стратегическое управление: учебник для вузов. – М.: Дашков и К, 2015. – 322 с.Гарнов А.П. Инвестиционное проектирование: Учебное пособие / А.П. Гарнов, О.В. Краснобаева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 254 с.Гасанов Г. И. Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии [Электронный ресурс] / Г.И. Гасанов // Молодой ученый. - 2016. - №11. - С. 1828-1833. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/115/31265/ .Гафурова Г.Н., Свистунова Е.А. Бюджетирование как основной инструмент в системе управления предприятием // Бухгалтерский учёт в издательстве и полиграфии. 2013. N 6. С. 19 - 22.Заـйцев Л.Г. Страـтегический менеджмент: Учебник/ Л.Г. Заـйцев,М.И.Соколоваـ. – М.: Экономист, 2017. – 416 с.Зуб Аـ.Т. Страـтегический менеджмент: теория и праـктикаـ: Учебное пособие для вузов / Аـ.Т. Зуб. – М.: Аـспект Пресс, 2016. – 415 с.Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. - М.: Результат и качество, 2016. – 118 с.Карпова Т.П. Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков: Учебное пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 302 с.Керимов В. Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник для бакалавров / В. Э. Керимов. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. — 384 с.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: Теория и практика. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2014. - 1024с.Кононенко Т.С., Ахметшина К.Р. Финансовое планирование в организации // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXV междунар. студ. науч.-практ. конф. (Россия, г. Новосибирск, 10 мая 2018 г.).№ 5(65). URL: https://sibac.info/archive/economy/5(65).pdf (дата обращения: 27.10.2018).Ли Ч. Ф., Финнерти Дж. И. Финансы корпораций: теория, методы и практика. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 654 с.Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2016. – 204 с.Лукьяненок А.В. Виды финансового планирования на предприятии // Международный студенческий научный вестник. – 2018. – № 1.URL: http://eduherald.ru/ru/article/view?id=18115 (дата обращения: 27.10.2018).Маленков Ю.А. Стратегический менеджмент: Учебник / Ю.А. Маленков. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2012. – 318 с.Маркова В.Д. Стратегический менеджмент: курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 228 с.Масленченков Ю.С. Стратегический и кризисный менеджмент фирмы. – М.: «Дашков и К», 2014. – 884 с.Медведева Е.И. Планирование на отечественных предприятиях на основе метода прогнозирования развития ситуации - «Сценарий» // Синергия. 2017. №4. С.43-50.Мескон М.Х. Основы менеджмента / М.Х Мескон. – М.: Вильямс, 2017. – 1038 с.Метелев С.Е. Инвестиционный менеджмент: Учебник/С.Е.Метелев, В.П.Чижик, С.Е.Елкин. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 288 с.Неудачин В.В. Реализация стратегии компании: финансовый анализ и моделирование. - М.: Вершина, 2014. – 168 с.Олейникова А.А. Финансовое планирование в управлении финансовыми ресурсами компании // Проблемы экономики и менеджмента. 2016. №11 (63). С.57-60.Поташева Г.А. Управление проектами (проектный менеджмент): Учебное пособие / Поташева Г.А. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 224 с.Предвечная Е. Н. Бюджетирование в российских организациях: значение и проблемы внедрения [Электронный ресурс] / Е. Н. Предвечная, МеуленерЧернолуцкая П. А. // Концепт. 2015. - №S13. – С.41-45. Рудая С.А. Бюджетирование как эффективный инструмент управления финансами предприятий с позаказным типом производства [Электронный ресурс] / С.А. Рудая // Экономика и менеджмент инновационных технологий, 2016. - № 2. - Режим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2016/02/10761.Томпсон А.А. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии: учебник для вузов А.А. Томпсон. – М.: Вильямс, 2016. – 852 с.Управление организацией: учебник / под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, И.А. Саломатина. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 456 с.Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учебник / Р.А. Фатхутдинов. – 7-е изд., испр. и доп. – М.: Дело, 2012. – 280 с.Феоктистов С.В. Финансовое планирование как научно-практический метод управления предприятием // Международный журнал экспериментального образования. – 2015. – № 6. – С. 140-141.Харакоз Ю.К. Практические рекомендации по организации бюджетирования // Аудитор. 2014. N 8. С. 65 - 71.Харакоз Ю.К. Финансовый и управленческий учёт в условиях перехода на МСФО. Теория и практика: Монография / Ю.К. Харакоз, И.М. Дмитриева, Г.Е. Машинистова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 167 с.Четверов В. С. Методы финансового планирования // Молодой ученый. 2015. №3. С. 537-539. Шаринова Г.А. Внедрение бюджетирования на средних и мелких предприятиях // Российское предпринимательство. 2014. Том 15. № 21. С. 74-77. Шим К. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов / Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Пер. с англ. - М.: Вершина, 2014. - 368 с.Юхина К.Е., Отто В.С. Финансовое планирование и бюджетирование, как фактор снижения финансовых рисков в государственных учреждениях // Студенческий форум: электрон.научн. журн. 2017. № 5(5). URL: https://nauchforum.ru/journal/stud/5/20827 (дата обращения: 25.10.2018).1С: Предприятие 8. Управление производственным предприятием (1С:УПП) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://rarus.ru/1c8/1c8-upp/.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Распределение выручки, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112ИтогоКол-во дней в месяце312831303130313130313031365Выручка 3543203543423543423543543423543423544 165Запас сырья на начало месяца 72132353435343535343534351 102Запас сырья на конец месяца 32353435343535343534353535Стоимость материалов в составе реализованной продукции1981791981921981921981981921981921992 333Приложение 2Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112ИтогоКол-во дней в месяце312831303130313130313031365Выручка 3543203543423543423543543423543423544 165Прямые расходы, в том числе:2302112302242302242302302242302242302 715Материалы 1981791981921981921981981921981921992 333Заработная плата ОПР242424242424242424242424289Отчисления на социальные нужды88888888888893Косвенные расходы, в том числе:9696969696969696969696961 154Общепроизводственные расходы424242424242424242424242501Общехозяйственные расходы, в т.ч. амортизация545454545454545454545454654Производственная себестоимость3263073263203263203263263203263203273 869Коммерческие расходы121112121212121212121212142Полная себестоимость3383183383313383313383383313383313394 011Прибыль от продаж16216111611161611161115154Налог на прибыль6,577,498,428,3331Чистая прибыль15,581,689,0110,9415,583,4515,5815,582,5215,5810,946,80123Приложение 3Прогноз движения денежных средств, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Поступление денежных средств (ПРИТОКИ)Суммарные поступления от продаж4004923433393503463503503493503463504 367Итого поступление денежных средств4004923433393503463503503493503463504 367Выплаты денежных средств (ОТТОКИ)На закупку сырья, материалов9001001641651641651671641651641651 671На оплату труда02424242424242424242424265На оплату налогов588148815881688112На прочие расходы9401081071081081081081081081081081082 128Итого выплаты денежных средств1 0351402393103043043123073043133043044 176Чистый денежный поток-636352104294642384345384246191Денежные средства на начало периода1-634-282-178-149-103-61-2321661041461Денежные средства на конец периода-634-282-178-149-103-61-232166104146192192Требуемые остатки денежных средств на расчетном счете0,350,350,350,350,350,350,350,350,350,350,350,35Свободные средства-635-283-178-149-103-61-232066103146191-906Требуемое финансирование6352831781501056325000001 439Приложение 4Бюджет доходов и расходов-2, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112ИтогоКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Выручка 3543203543423543423543543423543423544 165Прямые расходы, в том числе:2302112302242302242302302242302242302 715Материалы 1981791981921981921981981921981921992 333Заработная плата ОПР242424242424242424242424289Отчисления на социальные нужды88888888888893Косвенные расходы, в том числе:9696969696969696969696961 154Общепроизводственные расходы424242424242424242424242501Общехозяйственные расходы545454545454545454545454654Производственная себестоимость3263073263203263203263263203263203273 869Коммерческие расходы121112121212121212121212142Полная себестоимость3383183383313383313383383313383313394 011Прибыль от продаж16216111611161611161115154Затраты по выплате процентов67988775431066Прибыль планового периода9-67373910713101588Налог на прибыль2,122,625,257,5418Чистая прибыль9,11-5,574,952,537,140,838,9110,241,8312,919,657,5970Приложение 5Прогноз движения денежных средств-2, тыс. руб.Показатели010203040506070809101112Итого за годКоличество дней в месяце312831303130313130313031365Поступление денежных средств (ПРИТОКИ)Кредитные средства6352831781501056325000001 439Суммарные поступления от продаж4004923433393503463503503493503463504 367Итого поступление денежных средств1 0357755214894554093753503493503463505 806Выплаты денежных средств (ОТТОКИ)На закупку сырья, материалов9001001641651641651671641651641651 671На оплату труда02424242424242424242424265На оплату налогов588108810881388100На прочие расходы9401081071081081081081081081081081082 128На выплату процентов06798877543166Погашение кредита01311311311311311311311311311311311 439Итого выплаты денежных средств1 0352773774454444434454444404444374365 669Чистый денежный поток-14981444412-34-70-94-91-94-91-86137Денежные средства на начало периода114996436876986645945004093162241Денежные средства на конец периода1499643687698664594500409316224138138Требуемые остатки денежных средств на расчетном счете0,350,350,350,350,350,350,350,350,350,350,350,35Свободные средства0498643686698664594500409315224138Требуемое финансирование0000000000000