Основы бухгалтерского учета налогов и сборов

Размер взносов исчисляется в процентах от фонда оплаты труда. Задолженности по взносам во внебюджетные фонды предприятие не имеет.Главной задачей налогового учета является определение сумм платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу или сбору.Принципы налогового учета несколько отличаются от принципов бухгалтерского учета. В налоговом учете принцип двойной записи не применяется. В главе 25 НК РФ нашли отражения следующие принципы ведения налогового учета:- принцип денежного измерения сформулирован в ст. 249 и 252 НК РФ;- принцип имущественной обособленности- принцип непрерывности деятельности организации- принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления);- принцип последовательности применения норм и правил налогового учета;- принцип равномерности признания доходов и расходов.Вследствие динамичности налогового законодательства Российской Федерации, методология налогового учета постоянно меняется. Схематично организация налогового учета на предприятии представлена на рис.6.┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Первичные учетные документы │└────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬───────┘ \│/ \│/┌────────┴───────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────┐│ Регистры │ │ Корректировки и │ │ Регистры ││ бухгалтерского ├────────>│ преобразования ├────────>│налогового учета││ учета │ │ │ │ │└────────┬───────┘ └───────────────────┘ └────────┬───────┘ \│/ ┌───────────────────┐ \│/┌────────┴───────┐ │ Регистры-расчеты, │ ┌────────┴───────┐│ Бухгалтерская │ │ информации для ├────────>│ Налоговая ││ прибыль │ │ которых │ │ прибыль │└────────┬───────┘ │ в бухгалтерском │ └────────┬───────┘ \│/ │ учете нет │ \│/┌────────┴───────┐ └───────────────────┘ ┌────────┴───────┐│ Бухгалтерская │ │ Налоговая ││ отчетность │ │ отчетность │└────────────────┘ └────────────────┘Рис. 6. Построение системы налогового учетаООО «Авета»Таким образом, предприятие уплачивает налоги, характерные для общей системы налогообложения: налог на прибыль, налог на имущество, страховые взносы, НДС, НДФЛ, как налоговый агент, начисление и уплата которых отражается в бухгалтерском учете предприятия.Налогоплательщик ООО «Авета» самостоятельно организовывает систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы. Организация налогового учета с использованием базы данных бухгалтерского учета диктуется тем, что в бухгалтерском учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций. Организация налогового учета с использованием базы данных бухгалтерского учета диктуется тем, что в бухгалтерском учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Авета» приведена в Приложении 2.Первичные документы предприятия приведены в качестве примеров в Приложениях.Таким образом, исследован налоговый учет предприятия.Бухгалтерский учет расчет по налогам с сборамСостав бухгалтерии: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и бухгалтер. На предприятие принята учетная политика, в соответствии с которой ведется бухгалтерский учет. Учетная политика ООО «Авета» формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/98 и утверждается руководителем организации. Помимо налогов предприятие уплачивает страховые взносы. Размер взносов исчисляется в процентах от фонда оплаты труда. Задолженности по взносам во внебюджетные фонды предприятие не имеет.Пример проводок по расчетам с бюджетом (табл.6)Таблица 6Пример проводок по расчетамООО «Авета» с бюджетомНачислена заработная плата работнику(44)70100 000Расчетная ведомостьУдержан НДФЛ706813 000Регистр налогового учета (Налоговая карточка)Начислены страховые взносы(100 000 x (10,0% + 0,2%))(44)69-1-1, 69-1-2,69-2, 69-310 200Бухгалтерская справка-расчетВыплачена работнику заработная плата(100 000 - 13 000)705187 000Выписка банка по расчетному счетуРазмер начисленных страховых взносов зависит от размера фонда оплаты труда ООО «Авета». Рассмотрим особенности формирования фонда оплаты труда предприятия.ВООО «Авета»действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы.Учет отработанного времени отражается табеле учета рабочего времени (форма Т-13), применяющегося для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Форма Т-13 предназначена для учета использования рабочего времени. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию. Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.Далее приведем аналитические регистры, формируемы программой 1С по счетам расчетов по налогам и сборам.Расчеты по налогам формируются в аналитических разрезах на по начисленным, доначисленным налогам, пени, штрафным санкциям. Ниже приведена оборотно-сальдовая ведомость, отражающая расчеты по НДС. ООО "АвеДалее приведем оборотно-сальдовую ведомость, которая отражает расчеты с бюджетом разных уровней.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04.1 за 2017 г.Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета)Сортировка: По возрастаниюСчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаУровни бюджетовДебетКредитДебетКредитДебетКредит68.04.11 891 746,60 2 776 690,003 084 971,001 583 465,60  Федеральный бюджет189 175,72 375 353,00327 008,00237 520,72  Региональный бюджет1 702 570,88 2 401 337,002 757 963,001 345 944,88  Итого1 891 746,60 2 776 690,003 084 971,001 583 465,60  Итак, можно выделить основные принципы, по которым строится деятельность ООО «Авета»:Комплексность подхода к построению технологического процесса;Максимум удобств для партеров и клиентов компании;Рациональность использования ресурсов компании;Обеспечение необходимой экономической эффективности работы компании.На предприятии ООО «Авета» существует отлаженный бухгалтерский учет и документооборот, который позволяет обеспечить оперативность и достоверность подготовки финансовой отчетности. Эффективное управление деятельностью в области бухгалтерского учета предприятия обеспечивается реализацией ряда основных принципов:Взаимосвязь с общей системой управления предприятием. Комплексный характер формирования бухгалтерской информацииВысокий динамизм управления. Ориентированность на цели предприятия. Большое значение стоит придавать и финансовому управлению. Сегодняшняя экономическая ситуация в мире меняется и пытаясь обеспечить будущее организации, руководители сталкиваются с новыми проблемами. Конкретные особенности финансового управления в реальных условиях определяется факторами объективного и субъективного характера задачи и функции коллектива, условия его работы, размеры и структура коллектива, индивидуальные качества и опыт руководителя и т.д.ЗаключениеВ процессе хозяйственной деятельности организация ООО «Авета»совершает различные операции. Действия с материальными ресурсами или капиталом организации называются хозяйственной операцией. Исследуемая организация может совершать десятки хозяйственных операций ежедневно. Эти операции необходимо контролировать, выявлять прибыльные и убыточные операции с целью устройства максимально эффективной деятельности фирмы. То есть хозяйственными процессами нужно управлять, а для этого необходимо располагать качественной, полной, достоверной и своевременной информацией о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.В бухгалтерском учете имеет место сплошное и непрерывное во времени отражение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, всего его имущества и источников его формирования, всех видов запасов, затрат, денежных средств, задолженностей и т.д.Данный вид учета строго документируется, то есть каждый хозяйственный факт в бухгалтерском учете оформляется документом, имеющим правовую основу и устанавливающим ответственность конкретных лиц за выполняемую операцию.По результатам анализа данных постановки бухгалтерского учета на исследуемом предприятии можно сделать следующие выводы:работа бухгалтерии организована грамотно с четким разделением обязанностей между сотрудниками;на предприятии существует документооборот, который позволяет обеспечить оперативность и достоверность подготовки финансовой отчетности; первичные документы аккуратно подшиты, хранение первичных документов организовано рационально, что позволило ознакомиться с большим массивом информации по бухгалтерскому учету предприятия.В результате проведенного исследования и выявленных в деятельности ООО «Авета»недостатков можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию налогового и бухгалтерского учета:1) организовать контроль за надлежащим оформлением входящих документов, их заполнением, наличием обязательных реквизитов и подписей;3) предоставлять возможность посещения семинаров по налоговому и бухгалтерскому учету сотрудникам финансового отдела.4) своевременно осуществлять контроль за заполнением собственных первичных документов;5) в целях соответствия отчетности реальным фактам отражать хозяйственные операции в день их совершения, в момент перехода права собственности5) организовать внутренний контроль на предприятии.Система внутреннего контроля со стороны главного бухгалтера должна включать в себя следующие направления контроля: за организацией оформления первичных документов в процессе деятельности организации; за исполнением положений учетной политики в процессе ведения бухгалтерского учета организации; за функционированием системы управления налоговыми рисками и оценка налоговых рисков;за распределением полномочий при совершении операций и других сделок;за документооборотом и управлением информационными потоками (получением и передачей информации);за обеспечением информационной безопасности в процессе документооборота организации.Создание главным бухгалтером эффективного внутреннего контроля, обеспечивающего достижение его целей, является сложной управленческой задачей, которая может быть решена только консолидированными усилиями вместе с высшим руководством организации всех иерархических уровней и служб. Это должно найти отражение в профессиональных стандартах, раскрывающих трудовые функции главного бухгалтера, как представителя управленческого персонала.Для целей контроля главным бухгалтером компании могут проводиться ревизии, целевые проверки, проверки наличия и фактического состояния имущества дочерних компаний. В результате проверки главный бухгалтер оценивает всю совокупность контрольных действий организации по отношению к своим подразделениям, а также дочерним компаниям, соответствие и достаточность применяемых контрольных действий масштабам деятельности. Регулярно проводимые мероприятия в соответствии с планом и детализированной программой контроля объектов наблюдения обеспечивают безопасность организации от недобросовестных действий со стороны руководства организации. Таким образом, в процессе работы главный бухгалтер организует и осуществляет контроль за движением денежных средств, контролирует движение товаро-материальных ценностей, денежных документов и т.д.В заключение отметим, что руководство и собственники организации должны понимать значимость тех налоговых и финансовых рисков, которые берет под контроль эффективно работающая бухгалтерия, обеспечивая экономическую и налоговую безопасность жизнедеятельности компании.Задачи курсовой работы можно считать выполненными.Список литературыФедеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета Издательство: Проспект, 2013. – С.240.Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие Издательство Проспект,2014. – С. 504.Зайцева О.П., Аманжолова Б.А. Корпоративный внутренний контроль: принципы, организация, интеграция подходов // Сибирская финансовая школа. 2016. N 6. С. 125 - 130.Шпиг А.А. Еще раз о взаимосвязи бухгалтерского учета и контроля // Бухгалтерский учет. 2016. N 3. С. 32 - 35.Дуравкина Е.А. Бухгалтерское дело: учебное пособие [Электронный ресурс]: Учебное пособие. - Уссурийск: Приморская ГСХА (Приморская государственная сельскохозяйственная академия), 2014. — 224 с. — Режим доступа: http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_id=70628. Соколов Я.В. Достоверность и добросовестность составления бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2016. N 12. С. 86 - 89.Солоненко А.А. Проблемы перехода российских организаций на МСФО // Финансы. 2015. N 2. С. 13 - 17.Федорович Т.В. Информационно-аналитическое обеспечение экономических интересов субъектов корпоративных отношений. Новосибирск: САФБД, 2014. 415 с.5.Вахрушина М.А. Бухгалтерское дело[Электронный ресурс]: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 376 с.- Режим доступа: http://znanium.com/bookread.php?book=394126.6.Керимов В.Э. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров. — М.: Дашков и К, 2015. — 583 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52277.7.Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. 2014. № 10. 28-35с.8.http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.Приложения