Правовая характеристика специальных режимов налогообложения

Основным отличием данного эксперимента от других является то, что уже в законе заявлено использование специального мобильного приложения, через который будет осуществляться учет поступлений и уплачиваться налог.Данное приложение называется "Мой налог".Согласно определению, которое дано в ст. 3Закона, мобильное приложение "Мой налог" - это программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое налогоплательщиками и налоговыми органами в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, для постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщиков, получения от налогового органа документов (информации) и передачи в налоговый орган налогоплательщиками налога документов (информации) при применении специального налогового режима в электронной форме, а также при исчислении и уплате налога на профессиональный доход.Таким образом, это некоторый подвид личного кабинета, поскольку порядок документооборота предполагается очень схожий: получение в день размещения документа и отказ от направления бумажных документов, однако его можно использовать только участникам данного эксперимента и на определенных территориях.Предполагается, что приложение будет расположено на универсальных платформах, таким образом, его можно будет использовать не только на мобильном телефоне, но и на стационарном компьютере, планшете.Для того чтобы начать использовать специальный налоговый режим, необходимо об этом заявить, т.е. переход осуществляется добровольно самим налогоплательщиком и не предполагает вменения данного специального налогового режима лицам, которые осуществляют подпадающую под регулирование деятельность.Данный специальный налоговый режим могут применять как граждане Российской Федерации, так и граждане стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС).Для граждан Российской Федерации предусмотрено три пути для того, чтобы начать использовать данный специальный налоговый режим:- если у налогоплательщика нет личного кабинета: представить в налоговый орган заявление о постановке на учет, копию паспорта и фотографию физического лица;- если у налогоплательщика есть личный кабинет: направить заявление, при этом копия паспорта и фотографии не требуется;- уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет (снятии с учета).Для граждан ЕАЭС доступно использование двух способов подачи: через личный кабинет или через кредитную организацию.Заявление и другие документы предполагается формировать с использованием приложения "Мой налог". Вместе с тем из Закона не совсем понятно, каким образом будет осуществляться взаимодействие между двумя приложениями "Личный кабинет налогоплательщика" и "Мой налог". С одной стороны, это взаимодействие заложено, так как предполагается возможность подать заявление через личный кабинет, вместе с тем непонятно, будет ли информация дублироваться в личном кабинете или нет. С учетом того, что внесение в специальные статьи Налогового кодекса Российской Федерации регулирующих вопросов применения личного кабинета не предполагается, представляется, что сложности с дублированием и доступностью информации могут возникнуть.При выявлении противоречий между представленными документами (данными) либо несоответствия документов (данных), представленных физическим лицом, сведениям, имеющимся у налогового органа, не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет, налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" уведомляет физическое лицо об отказе в постановке на учет в качестве налогоплательщика с указанием выявленных противоречий (несоответствий) и предложением повторно представить необходимыедокументы.В случае установления налоговым органом факта несоответствия физического лица требованиям не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет, налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" уведомляет физическое лицо об отказе в постановке на учет в качестве налогоплательщиков с указанием выявленных несоответствий.Физические лица вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у них недоимки по уплате налога.Введение налога на профессиональный доход представляется весьма актуальной и эффективной мерой налогового регулирования, так как, с одной стороны, позволяет обеспечить реальные налоговые поступления от доходов, которые сложно поддаются учету и контролю, с другой стороны – освободить плательщиков данного налога от необходимости прохождения избыточных административных процедур, связанных с его уплатой.ЗАКЛЮЧЕНИЕРазделение в законодательстве «общей» и «специальной» системналогообложения определяетсянеобходимостью выделения из общеустановленного для всех категорий налогоплательщиков порядка исполнения обязанности по уплате налогов специального упрощенного порядка уплаты налогов для отдельных категорий лиц.Упрощенные налоговые режимы имеют глубокие исторические корни в нашей стране и обусловлены целым комплексом экономических и социальных факторов, их введение позитивно сказывалось условиях осуществления предпринимательской деятельности и приводило к оздоровлению публичных финансов.Специальный режим налогообложения можно определить как совокупность правовых норм, устанавливающих такое видоизменение общего порядка возникновения, исполнения и прекращения лицом своих налоговых обязанностей, которое приводит к значительному упрощению указанного общего порядка, в том числе путем замены целой совокупности обязанностей по уплате ряда налогов обязанностью по уплате единого платежа, к уменьшению размера налоговых изъятий, а также к полному или частичному освобождению от уплаты налогов и сборов.Всего на данный момент в России существует шесть специальных налоговых режимов. Несмотря на наличие у каждого специфических признаков, все они объединены системой общих юридических характеристик.Новеллой российского законодательства является специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход, введенный с начала 2019 года в порядке эксперимента на территории пяти субъектов Российской Федерации.Введение этого режима представляется весьма актуальной и эффективной мерой налогового регулирования, так как, с одной стороны, позволяет обеспечить реальные налоговые поступления от доходов, которые сложно поддаются учету и контролю, с другой стороны – освободить плательщиков данного налога от необходимости прохождения избыточных административных процедур, связанных с его уплатой.ИСТОЧНИКИ1. Налоговый кодекс Российской Федерации(часть первая) (ред. от 27.12.2018) // Собрание законодательства РФ. № 31. 03.08.1998. Ст. 3824.2. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» // Собрание законодательства РФ. 03.12.2018. № 49 (часть I).Ст. 7494.3. Ильин А.Ю. Специальные налоговые режимы: правовой механизм применения, развития и совершенствования // Финансовое право. 2011. № 3. С. 20 - 27.4. Копина А.А. Новый специальный налоговый режим для физических лиц - налог на профессиональный доход // Налоги. 2018. № 20. С. 1, 3 - 8.5. Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Науменко А.М. Налоги России. Изучаем вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации: Учебно-справочное пособие. М.: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2004. 6. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2003. 7. Матинов А.С. Специальные налоговые режимы: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. 8. Ногина О.А. О понятии и признаках специального налогового режима // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 11. С. 68 – 73.9. Рахматуллина О.В. Упрощенная система налогообложения: финансово-правовое регулирование: Монография. Оренбург: Университет, 2014. 10. Слепнева Л.Р. Специальные налоговые режимы: фискальная роль и регулирующее значение для малого бизнеса // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2015. Т. 25. № 5. С. 811-820.11. Сокирко В.В. Прошлое и настоящее вмененного налога // ЭКО. 2000. № 8. С. 71-82.12. Толкушкин А.В. История налогов России. М.: Юристъ, 2001.