Судебно-бухгалтерская экспертиза налогообложения операций организации

Выводы по второй главеНалоговые преступления, ответственность за которые предусмотрена ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, как правило, совершаются путем: 1) неподачи декларации; 2) внесения искажений в налоговую декларацию. Неподача деклараций предполагает более примитивные виды преступлений: – уклонение от регистрации в налоговых органах в качестве налогоплательщика с сокрытием всех объектов налогообложения; – сокрытие объектов налогообложения по конкретным видам налогов; – искусственная самоликвидация в конце отчетного периода, перед ожидаемой проверкой, или после проведенной налоговыми органами проверки, выявившей значительные суммы доходов, сокрытых от налогообложения.ЗаключениеВ ходе проведения данного исследования была достигнута цель: выявлен порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы налоговых платежей организации.Для достижения поставленной цели были достигнуты следующие задачи:1)исследована сущность судебно-бухгалтерской экспертизы;2)изучены требования действующего законодательства к бухгалтеру-эксперту;3)изучены приемы и методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;4)проведенасудебно-бухгалтерскую экспертиза налоговых платежей.Целью проведения судебно-бухгалтерской экспертизы налоговых платежей является подтверждение правильности или установление ошибок, которые были допущены при проведении организации бухгалтерского и налогового учета и формировании отчетности, а также подтверждения достоверности фактов осуществления хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования с целью формирования обоснованного заключения по вопросам, которые были поставлены органами досудебного или судебного урегулирования вопросов. Налоговые преступления, ответственность за которые предусмотрена ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, как правило, совершаются путем: 1) неподачи декларации; 2) внесения искажений в налоговую декларацию. Неподача деклараций предполагает более примитивные виды преступлений: – уклонение от регистрации в налоговых органах в качестве налогоплательщика с сокрытием всех объектов налогообложения; – сокрытие объектов налогообложения по конкретным видам налогов; – искусственная самоликвидация в конце отчетного периода, перед ожидаемой проверкой, или после проведенной налоговыми органами проверки, выявившей значительные суммы доходов, сокрытых от налогообложения.Список литературыГражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117 - ФЗ //[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.garant.ru/10164072/Уголовный кодекс Российской Федерации Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации то 18.12.2001 г. №174-ФЗ//[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34481/Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. №51-ФЗ//[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/Гражданский процессуальный кодекс РФ 14.11.2002 N 138-ФЗ//[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/Кодекс административного судопроизводства от 08.03.2015 N 21-ФЗ//[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_176147/Кодекс об административных правонарушениях РФ от 30.12.2001 №195-ФЗ//[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ//[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 г. №73-ФЗ//[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/document/12123142:0Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.consultant.ruФедеральный закон «О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства» от 20.08.2004 г. № 119-ФЗФедеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1Федеральный закон «О персональных данных» от 27.07.2006 г. № 152-ФЗПриказ Министерства юстиции России «Об утверждении перечня родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетно-экспертных учреждениях Минюста России, и перечня экспертных специальностей, по которым предоставляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России» от 27.12.2002 г. № 237//[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_141682/Приказ МВД России от 09.01.2013 №2 «Вопросы определения уровня профессиональной подготовки экспертов в системе МВД России» (вместе с «Положением об аттестации экспертов на право самостоятельного производства судебных экспертиз и о порядке пересмотра уровня их профессиональной подготовки в системе Министерства внутренних дел Российской Федерации», «Положением о Центральной экспертно-квалификационной комиссии Министерства внутренних дел Российской Федерации»)//[Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=192016&rnd=235642.323466210&dst=100012&fld=134#0Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР, утвержденная Минюстом СССР 02.07.1987 N К-8-463, 09.06.1987Сайт Бухгалтерия.ру [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/article/n117908Дубоносов Е.С. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебник для вузов. – М.: Юрайт, 2014. Судебная экономическая экспертиза : учеб.пособие для студентов,обучающихся по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» /С.Ю. Барышева, Л.А. Шевелева. – Саратов: Саратовский социальноэкономический институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2016. – 168 с.ПриложенияПриложение 1Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы, аудита и ревизииПриложение 2Заключение по уголовному делу № 2-1001/НП по иску АО «САЗ» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратоваг. Саратов29 марта 2019 г.По определению Саратовского районного суда от 12 января 2019 г. внештатный эксперт ГУ «Экономическая экспертиза» Иван Петрович Сазонов, имеющий высшее профессиональное образование и стаж работы по специальности 15 лет, в том числе бухгалтером-экспертом более 5 лет, произвел судебно-бухгалтерскую экспертизу по уголовному делу № 2-1001/НП по искуАО «САЗ» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова об уплате налога на прибыль и штрафных санкций по налогу на прибыль в общем размере 3,5 млн. руб..Реквизиты ГУ «Экономическая экспертиза» [юридический адрес, ОГРН, ИНН]. Для подготовки заключения эксперту предоставлено гражданское дело № 2-1001/НП в 1 т. на 188 л. Экспертиза начата 22.03.2019 г., закончена 29.03.2019 г. Обстоятельства дела. В результате проведенной инвентаризации уплаты налога на прибыль АО «САЗ» за 2018 г. экспертом не было установлено нарушений ни в сроках уплаты налога ни в суммах, которые предполагались к уплате в установленные сроки. Сроки уплаты налога на прибыль в соответствии с действующим законодательством ОА «САЗ» были соблюдены.На разрешение эксперта поставлены вопросы: 1) В соответствии ли с требованиями налогового законодательства сформирована налоговая база по налогу на прибыль за период 2018 г. ? Если не в соответствии, то каков размер неисчисленного налога?2)    Возник ли у исследуемого лица объект налогообложения по налогу на прибыль в результате совершения операций купли-продажи станка ИС-254/89 и исполнение таких обязательств по договору от 21.01.2018 г. №449/РС?Эксперт Сазонов В.В. предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК РФ _________ (подпись). Исследование:Исследование производилось последовательно по первому и второму вопросам. Исследование по первому вопросу. В соответствии ли с требованиями налогового законодательства сформирована налоговая база по налогу на прибыль за период 2018 г. ? Если не в соответствии, то каков размер неисчисленного налога?Согласно проведенному исследованию сумма налога на прибыль за 2018 г. составила 135 450,0 млн. руб..Объем налогооблагаемого дохода за 2018 г. составил 366940500 млн. руб..Таким образом, налог на прибыль в 2018 г. был уплачен организацией в полном объеме согласно данным учета, отраженным в налоговой отчетности.Исследование по второму вопросу. Возник ли у исследуемого лица объект налогообложения по налогу на прибыль в результате совершения операций купли-продажи станка ИС-254/89 и исполнение таких обязательств по договору от 21.01.2018 г. №449/РС?Объект налогообложения по налогу на прибыль в результате совершения операции купли-продажи станка ИС-254/89 у организации не возник – станок не был реализован в 2018 г. по причине отказа покупателя. Налоговая отчетность была скорректирована гл. бухгалтером организации Сидоренко П.П. в 1 квартале 2019 г. в установленные действующим законодательством сроки.Выводы Налог на прибыль в 2018 г. был уплачен организацией в полном объеме согласно данным учета, отраженным в налоговой отчетности.Объект налогообложения у организации по операции купли-продажи станка возник в 2018 г. по факту получения предоплаты от покупателя, но поскольку в конце года покупатель отказался приобретать станок, то организацией была возвращена полученная ранее предоплата и откорректирована соответствующим образом налоговая отчетность.Таким образом, применение к организации штрафных санкций по налогу на прибыль и доначисление самого налога на прибыль на текущий момент является незаконным.______________ (подпись, дата)__