Система стратегического налогового планирования

И так же проводится плановый расчет налоговой нагрузки по желаемой системе налогообложения (выводятся плановые значения налоговых сумм и сборов). Далее проводится сопоставление и сравнительный анализ. По результатам данного анализа осуществляется процесс принятия и управленческого решения по целесообразности реализации стратегии в целом;- в случае принятия положительного решения: осуществляется реализация стратегии. В случае принятия отрицательного решения: стратегия отклоняется и проводится анализ причин не целесообразности принятия и реализации стратегии. Выделяют базовые принципы налогового планирования:[5]- принцип законности заключается в том, что в процессе налогового планирования осуществляются только законные методы;- принцип оперативностизаключается в том, что на основание существующей фискальной политики станы проводятся корректировки законодательной базы по налогам и сборам;- принцип оптимальностизаключается в том, что применяемое налоговое законодательство не может ограничивать права налогоплательщиков; - принцип обоснованности заключается в том, что каждый существующий налоговый платеж или сбор должен быть основанным, то есть иметь причину для его цели и имеет обоснование с экономической точки зрения;- принцип комплексностизаключается в том, что любые меры, которые приняты в рамках налогового планирования должны в полной мере соответствовать налоговому законодательству и не нарушать другие нормативные документы;Выше приведенные принципы налогового планирования должны быть связаны между собой. Приведем основные методы, которые используются в процессе осуществления налогового планирования:- формирование грамотной учетной политики в части БУ и НУ;- прогнозирование объемов фискального обременения с учетом достижения определенных экономических показателей;- проведение анализа и оценки возможности применения специальных (щадящих) режимов налогообложения. Помимо методов, понятие налогового планирования подразумевает применение специальных инструментов. Так, например, к инструментам налогового планирования относятся применение вычетов, льгот и фискальных послаблений, совмещение нескольких режимов налогообложения для разных видов предпринимательской деятельности в рамках одного предприятия. На сегодняшний день выделяют следующую классификацию налогового планирования:[11]- текущее налоговое планирование – данный вид налогового планирования является краткосрочным (то есть планирование налоговых платежей и сборов осуществляется на краткосрочный налоговый период: месяц, квартал)- долгосрочное налоговое планирование - данный вид налогового планирования является долгосрочным (то есть планирование налоговых платежей и сборов осуществляется на более длительный налоговый период: полугодие, 9 месяцев, год)- налоговый контроль- данный вид налогового планирования осуществлется налоговыми органами в отношение организаций с целью проведения правильности и правомерности начисления и уплаты налоговых платежей, и в случае нарушения законодательства доначисления налоговых платежей, штрафов, пеней.Таким образом, планирование налогов в органиазции способствует формирования прогнозного состояния финансовых показателей предприятия, стоимости бизнеса в целом. Поэтому налоговое планирование можно осуществлять в процессе разработка стратегии предприятия. Именно это и будет являться стратегическим и налоговым планированием. Библиографический списокНалоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 26.05.2019)Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 26.05.2019)Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение / учебное пособие / Е.Ю. Алексейчива, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. Изд.: Дашков и Ко, 2017, 300 с.Агирбова А.А. Налоговая система как правовой институт финансовой системы государства [Текст] / научная статья: А.А. Агирбова. М.: Аллея науки. – 2017, стр. 565-569Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] / научная статья: А.В. Брякина. М.: Вестник Воронежского института экономики и социального управления. – 2017, стр. 57-61Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Гурнак А.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева, А.В. Гурнак. Изд.: Магистр, 2019— 208 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 538 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2018. — 416 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем / практическое руководство / под редакцией Э.С. Митюковой. — М.: Издательство АйСи, 2017. — 360 с.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2018. — 436 с.Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2018. — 208 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2018. — 494 с.