Анализ практики применения тарифных преференций (на примере таможни или регионального таможенного управления)

В 2019 г. невозможно провести сравнение темпов роста выручки, так как информация о сумме выручки предприятий резидентов ТОСЭР и СПВ за 2019 г. отсутствует, темп роста инвестиций предприятий-резидентов выше, чем по всем предприятиям Приморского края. Экономическая эффективность налоговых льгот признается положительной.В таблице 9 представлен расчет уровня напряженности на рынке труда Приморского края и коэффициента эффективности налогообложения по компаниям-резидентам территорий с особым экономическим статусом в Приморском крае. Таблица 9 - Расчет частных показателей эффективности налоговых льгот резидентов территорий с особым экономическим статусом в Приморском краеГодУровень напряженности на рынке трудаИзменениеКоэффициент эффективности налогообложенияИзменение20170,85-0,04-20180,42-0,430,380,3320190,780,36--Число вакантных мест превышает количество безработных, на 1 официально зарегистрированного безработного в 2019 г. приходится 7 вакансий. Коэффициент напряженности меньше 1, это говорит о том, что напряженность с 2017 по 2019 гг. снижается, увеличивается число вакансий и уменьшается число безработных. Коэффициент эффективности налогообложения в 2019 г. вырос по сравнению с 2018 г. в 8 раз, предприятия стали получать на 0,33 рубля больше прибыли на 1 рубль налоговых платежей.где Tij - налоговые поступления в бюджет;tj - уровень налоговой нагрузки в целом по стране; tij - уровень налоговой нагрузки региона;PIij - уровень цен в регионе;VIij - физические объемы производства в регионе.Данная методика позволяет оценить, насколько в каждом периоде изменение налоговых поступлений обусловлено влиянием указанных четырех факторов.В рамках исследования изучено влияние четырех вышеперечисленных факторов на налоговые поступления в бюджет Приморского края. Полученные данные представлены в таблице 10.Таблица 10 - Результаты факторного анализа прироста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Приморского края за 2017-2019 гг., %ГодВлияние фактора на общий результатНалоговая нагрузка в РФНалоговая нагрузка в Приморском краеИнфляцияЭкономический рост20178542414201860810232019-117-12735109Проведенная по предложенной методике оценка эффективности налоговых льгот выявила, что налоговые льготы являются эффективными. В 2019 г. по всем критериям эффективность признается положительной. В 2018 г. налоговые льготы были неэффективны только по критерию бюджетной эффективности. При проведении факторного анализа прироста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Приморского края за 2017-2019 гг. выявлено, что на налоговые поступления большее влияние оказывают изменения налоговой нагрузки в стране или в регионе. Экономический рост оказал влияние на налоговые поступления в 2019 г., однако потери бюджета в связи со снижением налоговой нагрузки в Приморском крае оказались больше. Кроме того, рассматривая эффективность налоговых преференций, также необходимо учитывать и на мультипликативный эффект.ЗаключениеОпираясь на вышеизложенные факты, предположим, что для совершенствования Единой системы тарифных преференций ЕАЭС можно вести работу по следующим направлениям: разработать единую электронную систему сертификации товаров; уменьшить список развивающихся стран-пользователей Единой системы тарифных преференций ЕАЭС; провести детализированный анализ перечня товаров, в отношении которых предоставляются преференции, для того чтобы выявить те из них, которые можно исключить из перечня. Таким образом, в системе тарифных преференций необходим разумный баланс между необходимостью обеспечения условий для развития международной торговли, то есть ее либерализации в целом и поддержки развивающихся и наименее развитых стран, и выполнением поставленных задач по защите национальных интересов государств-членов ЕАЭС, связанных с обеспечением экономической безопасности.Список использованных источниковГончаренко, Л. И. О новых подходах к политике применения налоговых льгот и преференций в целях стимулирования развития экономики / Л. И. Гончаренко, Н. П. Мельникова // Экономика. Налоги. Право. - 2018. - №2. -С. 96-104.Sinenko O. A. Methods of assessing of tax incentives effectiveness in special economic zones: an analytical overview / O. A. Sinenko // Journal of Tax Reform. — 2017. — Т. 2, № 3. — С. 168-178.Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов РФ и муниципальных образований[Электронный ресурс]:проект постановления Правительства РФ от 16.03.2019.- Режим доступа:https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/56646618/.Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот [Электронный ресурс]: постановление Правительства Удмуртской республики от 17.02.2014 № 47 (ред. от 25.05.2019). - Режим доступа : http://docs.cntd.ru/document/463803976.О методике оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот» [Электронный ресурс]: приказ департамента экономического развития Ярославской области от 22.04.2009 № 5-ОД. - Режим доступа : http://docs.cntd.ru/document/473006583.Об оценке эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения [Электронный ресурс]: постановление главы Администрации Волгоградской области от 04.12.2008 года №1665 (ред. от 02.08.2018).- Режим доступа :http://docs.cntd.ru/document/460002010.Об утверждении порядка оценки бюджетной и социально-экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (понижения налоговой ставки) [Электронный ресурс]: приказ министерства финансов Калужской области от 28.05.2009 N° 77 (ред. от 12.09.2014). - Режим доступа : http://docs.cntd.ru/document/446254092.Об утверждении порядка оценки бюджетной и социально-экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам [Электронный ресурс]: постановление Администрации г. Кременки Калужской области от 20.09.2011 № 87-п. - Режим доступа : http://docs.cntd.ru/document/446254092.Об утверждении порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и порядка запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке финансовой эффективности [Электронный ресурс]: постановление мэра города Южно-Сахалинска от 24.07.2007 № 1460 (ред. от 12.05.2015). - Режим доступа : http://docs.cntd.ru/document/441675564.Об утверждении порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам и налоговым ставкам, установленным законодательством Пермского края [Электронный ресурс]: постановление Правительства Пермского края от 16.09.2013 года № 1223-п - Режим доступа : http://docs.cntd.ru/document/911543726.Об оценке эффективности налоговых льгот [Электронный ресурс]: закон Краснодарского края от 03.03.2018 № 3577-кз (ред. от 07.11.2018). - Режим доступа : http://docs.cntd.ru/document/429097559.Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по региональным налогам, установленных законамиПриморского края в пределах полномочий, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ, и порядка формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов) Приморского края по региональным налогам, установленных законами Приморского края в пределах полномочий, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ [Электронный ресурс]:постановление Администрации Приморского края от 14.09.2019 № 440-па. - Режим доступа :http://docs.cntd.ru/document/550186924.Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 20132019 гг. [Электронный ресурс]. - Режим доступа :https://www.nalog.ru/m25/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.Синенко О.А., Цыганова Т.Д. Особые экономические зоны России: практика применения налоговых льгот и оценка эффективности // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2019. Т. 17, № 1. С. 166-191. DOI: 10.15826/vestnik.2019.17.1.008.Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова.-М.:ЮНШИ-ДАНА, 2014. - 487с.Материалы официального сайта Корпорации развития Дальнего Востока - Режим доступа: https://erdc.ru/.Материалы официального сайта территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Приморскому краю [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://primstat.gks.ru.Синенко, О. А. Фискальные инструменты управления территориями с особым экономическим статусом [Электронный ресурс] / О. А. Синенко, Т. Д. Цыганова. - Владивосток : Изд-во Дальневост. федер. ун-та, 2019. - 128 с. - Библиогр.: с. 96-103 (88 назв.). - ISBN 978-5-74444318-4.