Классификация и характеристика составов налоговых правонарушений

Таким образом, при отсутствии документов, необходимых налоговому органу для учета доходов, расходов и объектов налогообложения, взимается штраф, предусмотренный п.1 или п. 2 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации. Россия. В этом случае организация не будет наказана в случае непредставления этих документов.Доказывая законность взыскания санкций в случае непредставления недостающих документов, налоговые органы ссылаются на то, что организация не доказала их отсутствие. 108 НК РФ «налоговые органы несут ответственность за доказательство обстоятельств, указывающих на факт совершения налогового правонарушения и вину налогоплательщика в его совершении. Непоправимые сомнения в виновности налогоплательщика. совершая налоговое правонарушение, они толкуются в пользу налогоплательщика ».Следовательно, при отсутствии доказательств наличия у организации запрошенных документов штрафные санкции не взыскиваются. Другими словами, для наложения санкций в случае непредставления запрошенных документов налоговая администрация должна доказать их наличие, а не налогоплательщик - их отсутствие.Согласно пункту 2 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговую администрацию по месту регистрации об открытии или закрытии Счета. 118 НК РФ, который предусматривает взыскание с виновного в наложении штрафа.Штрафы за грубые нарушения бухгалтерского учета объектов налогообложения, не приведшие к занижению налоговой базы. Согласно пункту 1 статьи 120 НК РФ грубые нарушения организацией правил бухгалтерского учета доходов, расходов и объектов налогообложения, если эти действия совершены в налоговом периоде, при отсутствии признаков налогового правонарушения, а также влекут наложение штрафа ( п. 2 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации).Штрафы, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 120 Налогового кодекса, применяются за «действия, совершенные» в течение одного или нескольких периодов. Используя термин «действие» во множественном числе, законодатель исключил применение санкций за каждое нарушение. Следовательно, санкции, предусмотренные в пунктах 1 и 2 статьи 120 Налогового кодекса, применяются ко всем ошибки в проводке налоговых объектов, допущенные в соответствующие периоды.3.3 Обзор судебной практики по налоговым спорам 2019Рассмотрим некоторые из наиболее значимых судебных решений по налоговым спорам.О льготной ставке НДС на таможне.Оспариваемая норма п. 1 п.2 ст. 164 Налогового кодекса РФ не является неопределенным и не нарушает конституционные права истца в том аспекте, который указан в жалобе, как разрешение таможенным органам произвольно отказать в принятии решения применение ставки НДС 10% к товарам, ввозимым на союзную таможенную территорию.Об отнесении затрат на косвенные затраты.По смыслу статей 252, 318 и 319 Налогового кодекса налогоплательщик должен обосновать свой выбор в отношении расходов, формируя в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, хотя механизм распределения затрат на производство и реализации должны содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.Налогоплательщик вправе относить индивидуальные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным затратам только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым затратам с применением экономически обоснованных показателей.318 НК РФ, создавая возможность законного уменьшения базы по налогу на прибыль, сам по себе не нарушает конституционные права истца в том аспекте, который указан в жалобе как ограничение налогоплательщика в возможность учета производственных затрат как косвенных затрат.О признании внереализационных расходов.Абзац 1 п. 8 ч. 2 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит неопределенности, в том числе с точки зрения отнесения того или иного дохода налогоплательщика для целей налогообложения. к неиспользованию. Оспариваемая норма не нарушает конституционные права истца в том аспекте, который указан в жалобе, как допускающий включение во внереализационный доход налогоплательщика доходов, связанных с приобретением права собственности на имущество в силу срока давности. О привлечении к ответственности по ст. 199 УК РФ.Положения статьи 199 Уголовного кодекса не являются неопределенными и не нарушают права заявителя в том аспекте, который указан в жалобе как допускающий уголовное преследование по фактическому обвинению (не занимая пост начальника или главный бухгалтер) организации, поданной по правилам 2 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса обновленная налоговая декларация.О праве на вычет НДС.Оспариваемые положения п. 1 ст. 45, п. 1 и 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ направлены на реализацию права налогоплательщика на применение вычета НДС (на условиях, установленных законом), а не на его ограничение. Эти положения не нарушают конституционные права заявителя в месте, указанном в аспекте жалобы, поскольку позволяют произвольно отказать налогоплательщику в вычете в связи с нарушениями в деятельности его коллег и без оценки законности заключенных с ними. О признании безнадежной задолженности.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ допустимо в ситуации, когда на протяжении 2015-2017 гг. налоговый орган имел объективную дееспособность принять предусмотренные законом меры по взысканию задолженности. Другой подход помог бы улучшить состояние налогоплательщиков с задолженностью перед бюджетом, что на самом деле верно для взыскания, которые своими умышленными действиями искусственно создали ситуацию, не позволяющую произвести ее возмещение.О признаках деятельности через объекты обслуживающих производств и хозяйств.Основным критерием отнесения деятельности Компании к деятельности, осуществляемой на производственных и эксплуатационных объектах, является ориентация затрат, понесенных в рамках этой деятельности, на удовлетворение социальных, бытовых и культурных потребностей граждан (рабочих и жителей соответствующих населенных пунктов) за счет средств, выделенных налогоплательщиком на эти цели.Статья 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации не может применяться к единицам, которые действуют для удовлетворения потребностей самого налогоплательщика - как хозяйствующего субъекта - для обеспечения производственного процесса, в том числе выполнения поставленные перед ним задачи при ведении хозяйственной деятельности.Цех паропроизводства относится к вспомогательным производствам, основной задачей которых является обеспечение тепловой энергией основного производства, а не удовлетворение жилищных или социально-культурных потребностей работников Компании и не обслуживают другие личные нужды граждан. На основе подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на производство тепла Компания правомерно относит к материальным затратам и учитывает в составе косвенных затрат.Таким образом, налоговые правонарушения в соответствии с нормами налогового права - это действия плательщика налогов и сборов, нарушающие действующие нормы налогового права. Под действиями мы понимаем действия (в том числе бессознательные), а также бездействие. Например, когда плательщик не платит взимаемые налоги и сборы.Хотя действие или бездействие плательщика приводит к налоговому правонарушению, не все плательщики могут быть привлечены к ответственности, и не всегда. Таким образом, Налоговый кодекс предусматривает определенное количество ситуаций, в которых налоговое правонарушение не влечет за собой ответственности виновного.ЗаключениеНа основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что:1. Общий объект налоговых правонарушений в соответствии с законодательством может быть определен как совокупность общественных отношений в сфере государственного управления налоговой системой, обеспечивающих ее устойчивость. Конкретным объектом посягательства в данном случае является налоговый учет - система сбора и обработки всей информации о производственной и непроизводственной деятельности организации для правильного расчета и оптимизации общих обязательств. Его цель - определить сумму и продолжительность текущих налоговых обязательств и установить отсроченные налоги, чтобы определить их связь с будущими последствиями для финансового здоровья налогоплательщика.2. Субъекты налоговых правонарушений, признанные физическими и юридическими лицами. Все организации (и большинство индивидуальных предпринимателей) являются налогоплательщиками, налоговыми агентами, другими налогоплательщиками, банками и т. д., поэтому они вступают в налоговые отношения при выполнении различных функций, но только налогоплательщик может выступать в качестве правонарушителя в отношении правонарушений, влияющих на порядок налогового учета. Это определяется как минимум перечнем налоговых правонарушений, нарушающих порядок налогового учета:- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст.116 НК РФ)- уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст.)- нарушение срока подачи декларации о доходах или иных документов (ст.)- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 Налогового кодекса РФ).3. Субъективная сторона правонарушения в теории права определяется как психологическое отношение человека к своему поступку и его последствиям. 110 ФК РФ) устанавливает две формы вины: умысел и халатность. При этом совершение этих нарушений возможно как умышленно, так и по неосторожности. В случае всех перечисленных правонарушений, за исключением грубого нарушения правил бухгалтерского учета, формально возможны неосторожные проступки в виде халатности (несоблюдение сроков по невнимательности). Когда речь идет о серьезных нарушениях бухгалтерского учета, наиболее вероятен умышленный характер действия.4. Налоговая ответственность реализуется в виде налоговых пеней (штрафов). Чаще всего они называются Налоговым кодексом РФ в фиксированной сумме, и только в случае непредставления налогоплательщиком декларации о доходах в налоговый орган по месту регистрации в установленный срок. Законами о налогах и сборах штрафы рассчитываются в процентах от суммы5. В случае конкуренции между налоговыми и другими правонарушениями приоритет отдается налоговому законодательству. Например, задержка подачи налоговой декларации во избежание ее при одновременном предоставлении освобождения от основания статьи 15.61 Кодекса об административных правонарушениях и статьи 119 Общего налогового кодекса; декларация подпадает под действие статьи 119 Налогового кодекса.Список литературыНормативно-правовые акты1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) //Консультант Плюс2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2020) НК РФ Статья 106. Понятие налогового правонарушения//Консультант Плюс3. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О "По запросу Федерального арбитражного суда Восточно - Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации"//Консультант Плюс4. Определение КС РФ от 29.05.2019 № 1439-О по жалобе АО «Фирма ГТК-Сервис» //Консультант Плюс5. Определение КС РФ от 25.04.2019 № 876-О по жалобе АО «123 авиационный ремонтный завод» //Консультант Плюс6. Определение КС РФ от 25.04.2019 № 870-О по жалобе ОАО «Энергомаш» //Консультант Плюс7. Определение КС РФ от 29.05.2019 № 1243-О по жалобе В. М. Шварцберга//Консультант Плюс8. Определение КС РФ от 25.04.2019 № 873-О по жалобе ООО «Парок» //Консультант Плюс9. Определение СКЭС ВС РФ от 28.05.2019 по делу № А67-9059/2017 ИП Бекира А.Э. //Консультант Плюс10. Определение СКЭС ВС РФ от 31.05.2019 по делу № А11-6890/2017 АО «Муромский завод радиоизмерительных приборов» //Консультант ПлюсНаучная литература11. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение. / А.В. Аронов. - М.: Магистр, 2017. - 239 c.12. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций. / Н.В. Балихина. - М.: Юнити, 2018. - 623 c.13. Гончаренко, Л.И. Налоги и налогообложение. / Л.И. Гончаренко. - М.: КноРус, 2017. - 1568 c.14. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ. / А.З. Дадашев. - М.: Юнити, 2018. - 352 c.15. Евстигнеев, Е. Налоги и налогообложение. / Е. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2017. - 576 c.16. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение. / Н.В. Иванова. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 384 c.17. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах./ Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.18. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение./ Л.Н. Лыкова. –М.: Юрайт, 2017. - 353 c.19. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности. / Т.Н. Оканова. - М.: Юнити, 2018. - 208 c.20. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2016. - 382 c.21. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности. / Г.Ф. Сысоева.–М.: Юрайт, 2016. - 424 c.