Теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости предприятия

Основным критерием оценки эффективности деятельности организации являются показатели прибыли и рентабельности. В целях повышения или не снижения уровня рентабельности реализуемой продукции важное значение имеют все производимые организацией расходы, входящие в состав расходов на продажу, для включения в определяемую по договору купли-продажи цену. Проведенный анализ показал, что с ростом расходов продажу происходит снижение рентабельности реализованной продукции, что свидетельствует о направлении работы по снижению этих расходов (не в ущерб организации по объему реализованной продукции) или наиболее полного их возмещения с покупателей. Процесс учета отгрузки продукции в организации частично автоматизирован. Однако существующее программное обеспечение требует доработки и внедрения новых задач. При большой номенклатуре продукции и количестве потребителей свыше тысячи очень сложно вести учет при существующем уровне автоматизации учета. Огромных затрат времени требует составление актов сверок с контрагентами. Поэтому в организации необходимо внедрение полностью автоматизированной системы учета. Эти задачи можно реализовать при помощи программного продукта «1С: Бухгалтерия 8.2», тем более что в организации действует эта программа по учету основных средств. Благодаря внедрению автоматизации учета на складе АО «ТОМСКНЕФТЬ» ВНК сможет существенно снизить риск хищения и наладить учет. И при этом права на внесение корректив в составе финансовой продукции предоставить только определенному ответственному сотруднику. Стоимость внедрения данной системы рассмотрим в таблице 14Таблица 14 - Стоимость внедрения автоматизированной системыНаименование программного продуктаСтоимость внедрения за 1 продуктКол-во программных продуктовОбщая стоимость, руб.1С Бухгалтерия 8.333600267 200Источник: составлено автором На основании инвентаризации была выявлена недостача денежных средств в сумме 100 тыс. руб. Поэтому потратив 67 200 руб. АО «ТОМСКНЕФТЬ» ВНК можно было бы сэкономить 32 800 руб. Но теперь у организации сумма расходов составит 167 200 руб. Рассчитаем эффективность назначения нового сотрудника на должности ИТ-специалиста, в обязанности которого будет входить налаживание работы автоматизированной системы, принятие к учету всей готовой продукции и которому будет вручен код для внесения корректив в составе продукции (таблица 15).Таблица 15 - Стоимость внедрения новой должности ИТ-специалистНаименование программного продуктаЗаработная плата в месяц, руб.Стоимость вызова стороннего ИТ-специалиста, руб.ИТ-Специалист30 00020000Источник: составлено автором Можно отметить, что содержание в штате ИТ-специалиста организации выгоднее, так как на заработную плату данного сотрудника организация будет расходовать средства в сумме 30 000 рублей в месяц, при этом будет снижена вероятность утечки информации конкурентам и при необходимости ежедневного контроля учета на оплату стороннего специалиста необходимо потратить 20000*24 = 480 тыс. руб. Что существенно выше суммы заработной платы.В заключение данной главы исследования можно сделать следующие выводы. Проводимый анализ политики по управлению финансовым состоянием показал, что АО «Томскнефть» ВНК осуществляет не совсем эффективную деятельность и не проводит всех необходимых мероприятий для роста собственной конкурентоспособности. Для того чтобы повысить эффективность от деятельности и улучшить финансовое состояние в организации должны быть проведены определенные мероприятия:- Увеличить финансовые результаты и эффективность их использования;- Максимально снизить расходы, не связанные с основной деятельностью;- Провести работу по рационализации источников финансирования деятельности;- Начать проводить более эффективную клиентскую и рекламную кампании и т.д.Предлагаемые мероприятия позволят улучшить финансовую устойчивость организации и повысить эффективность использования оборотных средств, так в планируемом периоде платежеспособность организации считается оптимальной. При этом увеличилась гарантия погашения долгов.ЗаключениеВ данное время существенное количество компаний стало сталкиваться с большим количеством проблем. Из-за них необходимо проводить операции по преодолению кризисных ситуаций. Также такие проблемы могут стать следствием определения требований к установлению уровня финансовой устойчивости и качества стратегического фактора финансовой безопасности деятельности компании.Опираясь на складывающееся положение глобализации экономического пространства особенно актуальными становятся вопросы, которые относятся к управлению показателями финансовой устойчивости. При этом решить сложившуюся проблему можно через реализацию мероприятий, основным направлением которых было бы совершенствование концепций управления уровнем финансовой устойчивости организации. Это обусловлено наличием возможностей для воздействия на итоги аналогичного управления. Для отражения практического опыта управления финансовой устойчивостью была выбрана компания АО «Томскнефть» ВНК. Проведенное нами исследование показало, что компания была платежеспособной при наличии определенных проблем в управлении финансовой устойчивостью:- доля прибыли от продаж за отчетный период снизилась на 23.02%;- прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 129.35%;- оборачиваемость активов за анализируемый период показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 480 календарных дня. Увеличение продолжительности одного оборота на 243.2 дней негативно сказывается на деятельности организации, т.к. активы предприятия стали медленнее превращаться в денежную форму;- длительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 71.5 дней;- стоимость запасов уменьшилась, а срок хранения запасов вырос на 13.6;- длительность операционного цикла увеличилась на 85.1;- объемы дебиторской задолженности выросли (на 39.92%)- собственный капитал снизился на 6.27 млн.руб. или на 7.84%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.Для повышения эффективности управления показателями финансовой устойчивости в ЗАО «Старт» рекомендованы следующие мероприятия:- стоит заняться проведением операций, направленных на более эффективное и полное использование собственных производственных мощностей;- для увеличения производительности необходимо сокращение простоев оборудования;- за счет этого можно будет провести операции по ускорению оборачиваемости капитала, снизив количество сверхнормативных запасов;- начать проводить оценку вероятности банкротства на основании нескольких российских и иностранных моделей;- и в конечном счете – организация должна осуществить налаживание своевременности проведения модернизационных работ с собственным оборудованием.Представленные мероприятия позволят улучшить эффективность использования собственных и привлеченных ресурсов и как следствие – принесут дополнительную прибыль.Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий показала, что благодаря этому в ЗАО «Старт» можно добиться таких результатов:- можно будет увеличить оборачиваемость оборотных активов на 0,01 оборота или на 0,88%; - увеличить оборачиваемость запасов на 0,11 оборотов или на 6,34%; - увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности на 21,73 оборотов или на 266,75%.Следовательно, если руководству организации удастся устранить отрицательные тенденции, снижающие эффективность от использования оборотных средств и организовать воплощение в жизнь мероприятий, через которые можно будет повысить эффективность от использования оборотных активов, то ЗАО «Старт» может значительно улучшить собственные показатели финансовой устойчивости в общем и занять лидирующее положение на рынке аналогичной продукции и услуг.Список использованной литературыФедеральный закон от 26.07.2017 N 187-ФЗ «О безопасности критической информационной инфраструктуры Российской Федерации» // Консультант Плюс, 2021Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019) "Об аудиторской деятельности" // Консультант Плюс, 2021Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерскомучете" // Консультант Плюс, 2021Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О консолидированнойфинансовойотчетности" // Консультант Плюс, 2021Кодекс Российской Федерации об административныхправонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 15.10.2020г) // Консультант Плюс, 2021ПостановлениеПравительстваРФ от 26.10.2012 N 1101 (ред. от 16.05.2020) «О единой автоматизированной информационной системе «Единый реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и сетевых адресов, позволяющих идентифицировать сайты в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено» // Консультант Плюс, 2021Архипов, А. П. Социальное страхование : учебник и практикум для среднего профессионального образования / А. П. Архипов. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 295 с.Ахметов Р.Г. Основы экономики организации агропромышленного комплекса. Практикум : учебное пособие для среднего профессионального образования / Р. Г. Ахметов [и др.] ; под общей редакцией Р. Г. Ахметова. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 270 с.  Бруннер Карл монератизм [Электронный ресурс] – URL: https://inakhan.ru/raznoe/brunner-karl-monetarizm-karl-brunner-ekonomist-karl-brunner-economist-brunner-karl-ekonomist-vikipediya.htmlБородушко И.В. Оценка и моделирование экономических рисков: от теории к практике [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-i-modelirovanie-ekonomicheskih-riskov-ot-teorii-k-praktikeмБелов, П. Г.  Управление рисками, системный анализ и моделирование в 3 ч. Часть 1 : учебник и практикум для вузов / П. Г. Белов. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 211 с. Беденко, С. В. Надзор и контроль в сфере безопасности. Учет и контроль делящихся материалов : учебное пособие для вузов / С. В. Беденко, И. В. Шаманин. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 90 с.Вавилин, Я. А. Менеджмент безопасности продукции : учебное пособие для вузов / Я. А. Вавилин. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 105 с. Воронцовский, А. В.  Управление рисками : учебник и практикум для вузов / А. В. Воронцовский. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 74 с.Влияние коронавируса на логистику – логистические тренды 2020-2021 годов [Электронный ресурс] – URL: https://www.retail.ru/articles/logisticheskie-trendy-2020-2021-goda-vliyanie-pandemii-covid-19-na-perevozki/Вяткин, В. Н.  Риск-менеджмент : учебник / В. Н. Вяткин, В. А. Гамза, Ф. В. Маевский. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 365 сПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1. Анализ понятия «финансовая устойчивость»Продолжение приложения 1Приложение 2. Анализ понятия «финансовая устойчивость»Приложение 3. Формы проявления финансовой устойчивости в организацииФормаХарактеристикаПриложение 4. Основные элементы финансовой устойчивости организацииВ составе финансовой устойчивости необходимо выделение таких элементов:Финансовое обеспечение. Финансовые возможности организации почти всегда являются ограниченными. Задача, связанная с обеспечением финансовой устойчивости, заключается в том, чтобы такие ограничения не могли превысить допустимость пределов. В тот же период времени стоит начать соблюдение обязательного в области финансового планирования требования – формирования резервов с определенной осмотрительностью, для того чтобы защитить организацию от негативных последствий утраты финансовой устойчивости.Финансовое обеспечение является наиболее важным, так как финансовая устойчивость может свидетельствовать об обеспеченности организации собственными финансовыми ресурсами, уровне их применения, направления размещений. У финансовой устойчивости присутствует тесная взаимосвязь с уровнем эффективности производства, в том числе с конечным финансовым результатом деятельности организации.2) Информационное обеспечение. В качестве одного из основных требований современных условий бизнеса выступает формирование информационной базы, которая смогла бы принимать во внимание требования стандартов финансовой отчетности. В качестве основной проблемы можно назвать тот факт, что для большинства организаций показатели доходов и прибылей, формирование которых производится на основании национальных и международных стандартов обладает существенными отличиями. Данная разница обладает существенным воздействие на процесс принятия решений в особенности иностранных инвесторов по поводу инвестирования ресурсов в организацию. Потому, процесс формирования информационной базы анализа и контролирования для обеспечения управления суммой финансовых ресурсов организации, относится к одному из приоритетных заданий в нынешнее время. Бухгалтерские отчеты выступают в качестве информационного обеспечения финансовой устойчивости организации.Максимальное количество информационных ресурсов, которые необходимы при управлении уровнем финансовой устойчивости, содержится в балансе, активы которого могут охарактеризовать имущественный комплекс организации, его состав и положение в финансовой форме.В пассиве баланса отражается состав и положение прав на имущественный комплекс, которые могут формироваться при хозяйственных операциях организации, акционеров, государства, инвесторов, банков и так далее. В совокупности с этим, на основании Отчета о финансовых результатах деятельности организации, баланс предоставляет возможности для оценки финансового состояния, рентабельности ее деятельности и рентабельности реализованных товаров (услуг), определить размеры чистой прибыли, которая остается в распоряжении организации, потоков денежных средств и так далее.3) Материально-техническое обеспечение:- то есть обеспеченности всей суммой необходимых ресурсов и орудий труда;- хранением и экономным применением по назначению;- контролированием материалов.4) Обеспеченность людскими ресурсами представим более наглядно на рисунке 26Продолжение приложения 4Рисунок 26 – Элементы обеспеченности организации людскими ресурсами5) Маркетинговая поддержка, представлена на рисунке 27Рисунок 27 – Элементы маркетинговой поддержки организации6) Нормативно-правовое обеспечение.7) Программное обеспечение, приводится на рисунке 28:Рисунок 28 – Элементы программного обеспечения организацииПриведенные на рисунке 28 элементы позволяют организации организовать эффективную систему контроля над суммой активов и пассивов. Еще программы облегчают деятельность руководства организации через предоставление «моментального анализа» о финансовом положении на конкретный отрезок времени. Теперь важно представить состав и сущность обеспечения финансовой устойчивости через применение процессного подхода на рисунке 29Продолжение приложения 4Рисунок 29 - Система обеспечения финансовой устойчивости предприятия на основе процессного подходаПрисутствие такого подхода будет говорить о том, что организация добилась формирования наиболее существенно важного признака совершенной системы управления. Такой подход может быть применен в качестве базового в составе международных стандартов. Как следствие – реализация всех возможных мероприятия для обеспечения финансово-устойчивого положения в организации, через применение процессного метода, играет роль систематического вида деятельности. Благодаря таким мероприятиям вся совокупность финансовых ресурсов может трансформироваться в состав финансовых результатов. Приложение 5. Методика оценки финансовой устойчивостиРисунок 30 – Этапы оценки финансовой устойчивостиПредставленные на сегодняшний день источники экономической литературы демонстрируют тот момент, что многими авторами выдвигается предположение об использовании разных вариаций относительных показателей, для диагностирования и оценки финансовой устойчивости организации. В таблице 21 приведены некоторые подходы и модели для оценки уровня финансовой устойчивости.Таблица 21 - Традиционные модели оценки финансовой устойчивости организаций1234567+++Продолжение приложения 5+++++++++++++++++++++++++++++++Основываясь на всем вышесказанном представим на рисунке 31 общие элементы в данных моделях:Рисунок 31 – Общие элементы в моделях оценки финансовой устойчивости организацийПриложение 6. Коэффициенты для оценки финансовой устойчивости организации1. Коэффициент финансирования рассчитывается по формуле (12). (12)где – коэффициент финансирования;КР – капитал и резервы;Внеоб.ак. – внеоборотные активы;Об.ак. – сумма оборотных активов.2. Коэффициент автономии представляет соотношение капитала и резервов к общей сумме активов, рассчитывается по формуле (13). (13)где – коэффициент автономии; КР – капитал и резервы;А – величина активов.3. Коэффициент маневренности собственных средств. Представим более подробное описание данного коэффициента на рисунке 32Рисунок 32 - Описание необходимости расчета коэффициента маневренности собственных средствДля того чтобы определить тип финансовой устойчивости организации на сегодняшний день также отмечается присутствие значительного количества методов и приемов. Продолжение приложения 6Для того чтобы осуществлять детальное отражение различных видов источников в процессе формирования запасов может применяться система показателей, которая наглядно представлена в составе таблицы 22.Таблица 22 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия№1 - 234567Источник: [39, с. 102].Встречается 4 типа финансовой устойчивости, представленные на рисунке 33:Продолжение приложения 6Рисунок 33 – Типы финансовой устойчивости организацииПриложение 7. Нормативно-правовые источники, регулирующие движение денежных потоков в организацииПриложение 8. Факторы, влияющие на финансовую устойчивость организацииПриложение 9. Факторы, влияющие на финансовую устойчивость организацииТаблица 23 – Характеристика внутренних и внешних факторовПредставим на рисунке 34 классификацию внешних факторов:Рисунок 34 – Анализ внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивостьЭкономические факторы способны оказывать непосредственное воздействие на уровень эффективности работы организации. В то же время, экономические факторы разделяются также на: факторы положения финансового сектора и факторы общеэкономического положения. Представим в таблице 24 более подробную характеристику экономических факторовПродолжение приложения 9Таблица 24 – Характеристика внутренних и внешних факторовПриложение 10. Финансовая отчетность АО «Томскнефть» ВНК за 2020 г, тыс. руб.