Управление формированием затрат на предприятии на примере ООО ПИК

7. Динамика условно-постоянных затрат ООО «ПИК»Затраты организации представляют собой основной объект учета и анализа поскольку, как показывает практика, именно эффективное управление затратами компании позволяет ей добиваться необходимого уровня прибыли. Структура управленческих затратООО «ПИК»приведена в табл.3.Таблица 3Структура управленческих затрат ООО «ПИК»Категория расходов Структура, %Структура %Структура%Изменение, %Управленческие расходы, в т. ч.:Заработная плата с отчислениями64,560,5 - 4Транспортные расходы25,031,0 +6Аренда помещений4,04,0 0Связь4,13,1 + 1Прочие расходы2,41,4- 1Итого накладных100100-Итак, анализ расходов показал постоянство их структуры. Однако, ввиду того, что расходы растут опережающими темпами, по отношению к выручке предприятию следует провести ряд мероприятий по оптимизации расходов. Для определения относительных отклонений, связанных с изменением объема производства, производится пересчет планового уровня условно-постоянных затрат, поэтому проведем постатейный анализ издержек, отраженный в табл. 4. Таблица 4Расчет отклонений по статьям издержек, тыс. руб.Статья издержек обращения План 2020г, тыс.руб.Факт 2020г, тыс.руб.ОтклоненияАбсолютные, тыс.руб.Относительные, %1. Материальные расходы4598064820+2530+0,392. Расходы на оплату 5500058000+3000+5,463. Отчисления на социальные нужды 1300015080+2080+0,164. Расходы на аренду и зданий, оборудования и инвентаря700010000+3000+42,865. Расходы на содержание зданий60008000+2000+33,346. Амортизация основных средств 140140 - -7. Расходы на хранение продукции51004800-300- 5,898. Потери и технологические отходы70200+130+185,729. Расходы на электроэнергию800010500+2500+31,2510. Расходы на охрану10050-50-5,011. Расходы по эксплуатации и содержанию инвентаря 250270+20+2,6412. Прочие расходы 7080+20+2,64Итого себестоимость160 000172 680+12680+7,93Анализ сведений, отраженных в табл. 4, характеризует увеличение объема издержек в целом на 12680 тыс. руб. Данный отрицательный факт, безусловно. Беспокоит финансовый менеджмент организации.Рассмотрим общую структуру плановую структуру себестоимости в таблице Приложения 3.Наибольший удельный вес в себестоимости продукции имеют материальные расходы - 33,83%, далее по удельному весу следуют расходы на заработную плату - 33,59%, на третьем месте по удельному весу – 8,79 статья отчисления на социальные нужды.При анализе себестоимости продукции, таким образом, дается общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции. По результатам проведенного анализа следует, что основные статьи, на сокращение которых следует обратить внимание, это – материальные затраты и затраты на оплату труда. Данная оптимизация может наибольшим образом повлиять на себестоимость продукцииАнализ себестоимости продукции показал, что организация в целом справилась с выполнением задания достаточно успешно анализирует затраты.Однако, в условиях ограниченности ресурсов необходимо искать все новые пути оптимизации себестоимости продукции2.3. Совершенствование системы управления затратами для управления себестоимостью ООО «ПИК»Сущность менеджмента в организациях в современных условиях развития на уровне отдельной организации может быть сформулирована следующим образом: минимум затрат – максимум эффективности. Экономика требует качественного управления ресурсами, так как за все негативные последствия и просчеты ответственность несет само предприятие. Управление не относится к областям, регламентируемым государством, не существует единого подхода к рассмотрению сущности управления. Управление представляет собой непрерывный процесс планирования, обобщения и анализа фактов хозяйственной жизни организации, направленный на создание единой информационной среды, стандартизированной и формализованной особым образом для достижения стратегических целей организации и обеспечения их текущей реализации.Все явления, происходящие в нашем обществе, находятся в тесной связи и взаимозависимости. Это в полной мере относится и к хозяйствующим субъектам, которые находятся в постоянном развитии.. Возможность получить показатели, взаимосвязано отражающие, величину хозяйственных средств и их движения в процессе деятельности предприятия Понятие взаимное влияние на результат деятельности требует систематизации накопленного опыта, осмысления и трактовки с точки зрения эффективности. Наличие таких связей показывает, что решение данной задачи вносит вклад в повышение методического уровня менеджмента.В целом, на предприятии должна существовать как оперативная так и стратегическая система учета, охватывающая все подсистемы деятельности предприятия, все подразделения. Эффективность применения обусловлена тем, что каждая система применяется в зависимости от целей предприятия, но разделение на оперативный и стратегический управленческий учет должно быть обязательным при любой конфигурации систем[16, с. 43].Источником принятия решений является информационная система, на ее основе принимаются управленческие решения. Таким образом, управленческий учет- это сбор информации по системам и уровням управления для целей систематизации, анализа данных, контроля издержек и принятия своевременных решений по выявленным итогам анализа. Во всех системах (производстве, финансах и прочих) необходимо организовывать учет учитывая специфику системы предприятия[17, с. 23]. Можно выделить следующие предпосылки создания бюджетирования, как системы управленческого учета и отчетности в системе управления:-необходимость экономического учета в связи с работой в рыночных условиях, что предполагает постоянный контроль издержек;-необходимость технологического соответствия современным системам учета данных, интеграции внутри и вне предприятия;-необходимость применения научного управления, основанного на изучении отечественного и зарубежного опыта организации учета;-необходимость отвечать все увеличивающимся потребностям рынка на предмет информированности о фактических и прогнозируемых результатах деятельности;-необходимость понимать сравнительные результаты деятельности различных аспектов бизнеса, чтобы принимать взвешенные и обоснованные решения в отношении будущего направления развития каждого отдельного бизнеса.Пути снижения себестоимости продукции реализуются определенными путями, которые зависят от специфики предприятия. Для снижения затрат компании ООО«ПИК»необходимо: применение бюджетирования, ужесточение процедур авторизации расходов, мотивирование персонала на снижение затрат и сокращение издержек, не связанных с основной деятельностью компании. По результатам рассмотрения и анализа издержек исследуемого предприятия ООО «ПИК» в целях оптимизации затрат можно предложить применение бюджетирования.Далее рассчитывают бюджет структурного подразделения ООО «ПИК»(табл.6)Таблица 6Сводный бюджет структурного подразделения ООО «ПИК»Наименование подразделенияБюджетыИтогоФонд оплатытрудаМатериальныезатратыПотреблениеэнергииАмортизацияПрочиерасходыУчасток ___1__56 000123 00013 00041 0007 000240 000Участок ___2__71 000145 0008 00035 0005 000264 000Итого по подразделению:127 000268 00021 00076 00013 000504 000Совокупность сводных бюджетов отдельных центров ответственности образует единую систему бюджетов предприятия ООО «ПИК».Работы по финансовому планированию ООО «ПИК»обобщаются в генеральном бюджете организации. Заключительным этапом в рамках исполнения бюджетов является анализ причин отклонений.Отчетность о факте исполнения бюджета и план-фактный анализ отклонений с комментариями готовятся и представляются на рассмотрение генеральному директору на ежемесячной основе, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Схема анализа отклонений, ориентированного на корректировку последующих планов приведена на рис.8.Рис. 8. Схема анализа отклоненийТаким образом, анализ отклонений позволяет выявить нерациональный расход средств, отклонения от намеченных планов и нормативов и принять соответствующие меры по снижению себестоимости по каждому участку.Поскольку деятельность предприятия активно развивается в различных направлениях предлагается программа бюджет (Приложение 6), позволяющая оперативно рассчитывать затраты в зависимости от объема выпуска продукции. Система бюджетирования ООО «ПИК» предоставит возможность руководству и специалистам возможность проводить внутренний экономический контроль затрат и многовариантный анализ финансовых последствий реализации принятых бюджетов. Он создает условия для анализа различных сценариев изменения расходов, финансового состояния в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды. ЗАКЛЮЧЕНИЕЛюбое предприятие существует в условиях ограниченных ресурсов (финансовых, производственных, интеллектуальных, клиентских, технологических и пр.), но они должны способствовать получению максимального результата. Для собственника важно не только видеть тенденции развития затрат. В любом случае, эффективным образом сформированная система управления затратами предоставит возможность компаниям в условиях современных рыночных отношений повышать ее величину.С учетом предъявляемых требований главной целью системы управления является обеспечение максимизации благосостояния собственников организации в текущем и перспективном периоде. Для достижения главной цели системы управления доходами, расходами и прибылью организации с целью проведения эффективного анализа необходимо решить ряд основных задач [10, с.35]. Учет включает в себя технологию сбора и обработки первичной информации, методы формирования показателей, правила процессов и процедур. Основная цель учетного процесса – довести до исследователя менеджмента информацию о прибыли и затратах, чтобы он, проанализировав эту информацию, мог принять верное управленческое решение относительного качества и эффективности менеджмента. Система управленческого учета сочетает в себе как накопление информации, так и анализ проблем предприятия. При этом каждый изблок свой набор целевых параметров и стандартов, которые отражаются в учете, чтобы объединить их в единое целое - сводный управленческий отчет, на основании которого могут быть внесены оперативные изменения в работу компании. Для достижения экономических целей и эффективного решения задач компании разрабатываются методы проблемного учета (планирование, прогнозирование, нормирование). Эти методы позволяют систематизировать и анализировать информацию. Система помогает решать текущие задачи и в зависимости от стратегических целей компании позволяет моделировать решение будущих задач. В современных условиях на рынок выходит все большее количество компаний, каждая из которых имеет свои особенности организации производства и учета продукции. Выпуск конкурентоспособного товара и его рационального учета становится все более сложной задачей, направленной на укрепление положения предприятия на национальном рынке, что в свою очередь, зависит от множества факторов, в частности затрат. Каждое предприятие должно выбрать наиболее подходящий метод учета затрат и калькулирования себестоимости и учета затрат в зависимости от типа производства, объема и характера выпускаемой продукции. Метод учета затрат на производство включаетв себя систему приемов, которые используются для расчета себестоимости калькуляционной единицы. Правильно выбранные методы учета затрат на продукцию позволяют менеджменту предприятия получать детальную и достоверную информацию о затратах и структуре себестоимости, оптимизировать свои затраты. При этом данные методы должны быть наиболее точными и в тоже время наименее трудоемкими, лишенными излишней громоздкости и избыточной информации.Перед тем как оценить качество учета, следует использовать различные критерии и показатели учета и отчетности. Учет стал элементом практической деятельности предприятий и представлял собой систему учета, планирования, контроля, анализа данных о затратах и результатах хозяйственной деятельности в разрезе управляемых объектов, принятия на этой основе оперативных управленческих решений с целью оптимизации финансовых результатов деятельности организации в краткосрочной и долгосрочной перспективе. [8,15]. Учет, несомненно, важен, так как является основой для принятия решений о стратегическом развитии предприятия и его текущей деятельности. В первую очередь к информационной системе менеджмента и его исследования.Организации ООО«ПИК» рекомендовано для повышения эффективности работы организовать систему бюджетного планирования и управления, при которой будут выделены центры финансовой ответственности.Поскольку деятельность предприятия активно развивается в различных направлениях предлагается программа бюджет, позволяющая оперативно рассчитывать затраты в зависимости от объема выпуска продукции. Таким образом, можно сделать следующие заключительные выводы:1. Система бюджетов позволяет установить жесткий текущий контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии2. Отчетность о факте исполнения бюджета и план-фактный анализ отклонений с комментариями готовятся и представляются на рассмотрение генеральному директору на ежемесячной основе, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным3. Анализ отклонений позволяет выявить нерациональный расход средств, отклонения от намеченных планов и нормативов и принять соответствующие меры.Итак, мероприятия по снижению затрат, а также оперативное и достоверное формирование себестоимости очень важно для исследуемого предприятия. По результатам анализа выявлено, что на предприятии принята рациональная форма формирования себестоимости, однако необходимо вести работу по ее снижению для обеспечения конкурентоспособности на рынке.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫБулгакова С.В., Агапов Д.С. Дифференциация центров ответственности в различных организационных структурах управления // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 9.Вахрушина М.А., Малиновская Н.В. Управленческий учет деятельности государственных (муниципальных) учреждений: организационные подходы // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 41. С. 2 - 16Букина И.С., Черных С.И. Бюджетирование, ориентированное на результат, и новое правовое положение государственных (муниципальных) предприятий // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2016. N 1. С. 25 - 43. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat-i-novoe-pravovoe-polozhenie-gosudarstvennyh-munitsipalnyh-predpriyatiy..Мурынов А.А., Романенко А.В., Баринова И.Л. Постановка и реструктуризация управленческого учета в организации. URL: http://www.cfin.ru/management/practice/alt2002/upr-5.shtml.Чернышева О.В. Учет по местам возникновения затрат и центрам финансовой ответственности в организациях стройиндустрии. М.: Омега-Л, 2016. Акатьева М.Д. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 258 с. Апчерч Алан Управленческий учет: принципы и практика / Алан Апчерч. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 952 c.Бойко Е. А. Бухгалтерский управленческий учет / Е.А. Бойко. - М.: Феникс, 2016. - 380 c.Герасимова Л.Н. Методы управленческого учета: учебник. М.: Проспект, 2016 - 192 с.Каверина, О. Д. Управленческий учет : учебник и практикум для академического бакалавриата / О. Д. Каверина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 389 с.Остаев Г. Я. Управленческий учет. Учебник / Г.Я. Остаев. - Москва: Высшая школа, 2015. - 272 c.БабаевЮ.А., Макарова Л.Г., Петров А.М. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: Учебник - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 463 с. - Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=473546Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет [Электронный ресурс]: Учебник. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с.: http://znanium.com/bookread2.php?book=238387.Кондраков Н. П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 352 с. http://znanium.com/bookread2.php?book=538991.Сигидов Ю. И. Управленческий учет [Электронный ресурс]: Учебное пособие. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 240 с.- Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=462905.Управленческий учет [Электронный ресурс]: Учеб.пособие (Бакалавриат) / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 428 с. - Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=413297.Шинкарева О.В. Бухгалтерский управленческий учет: учебно-методическое пособие – М.: Экономическое образование, 2015. – 60 с. - [Электронная версия]. – – Режим доступа:http://www.iprbookshop.ru/33844.Адамов Н., Тилов А. Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2019. N 10. с. 30.Отставнова ,Л.А. Управленческий учет в системе управления персоналом// Л.А. Отставнова/ Аудит и финансовый анализ.-№5.-2019 - С.8Костюкова Е.И., Башкатова Т.А. Совершенствование системы управленческого учета на предприятиях: Монография. Ставрополь: АГРУС Ставропольского гос. аграрного ун-та, 2018. 168 с.Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции [Электронный ресурс] URL: https://nalog-nalog.ru/upravlencheskij_uchet/metody_ucheta_zatrat_i_kalkulirovaniya_sebestoimosti_produkciiМицкевич А. Когда «котловой» правит бал. Корпоративные стратегии. [Электронный ресурс] URL: http://www.cdipravo.ru/ks/0107/4-5.htmlРайзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru/online/base/. (дата обращения: 12.04.2019г)http://www.consultant.ru - Официальный сайт компании Консультант Плюс.http://www.garant. ru - Официальный сайт компании Гарант.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Организационная структура ООО«ПИК»Приложение 2Структура общей плановой себестоимости ООО«ПИК»на 2021гСтатья издержек обращения Отчетныйпериод, тыс. руб.Удельный вес,%1. Материальные расходы6482033,832. Расходы на оплату 5800033,593. Отчисления на социальные нужды 150808,744. Расходы на аренду оборудования и инвентаря100005,765. Расходы на содержание зданий80004,646. Амортизация основных средств 1400,097. Расходы на хранение продукции48002,788. Потери и технологические отходы2000,129. Расходы на электроэнергию105006,0810. Расходы на охрану500,0511. Расходы поэксплуатации и содержанию инвентаря 2700,1612. Прочие расходы 800,06Итого 172680100,00Приложение 3Бухгалтерский баланс на31 декабря2020г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122020ОрганизацияООО «ПИК»по ОКПО90513648Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7730638889Вид экономическойдеятельностипоОКВЭД46.7Организационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФС1665Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) НаНа 31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22020г.32019г.42018г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства524946Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I524946II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы229410231167Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность15865671043Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты94767710Прочие оборотные активыИтого по разделу II482722672220БАЛАНС487623192266Форма 0710001 с. 2На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22020г.32019г.42018г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)5051010Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)232611601050Итого по разделу III283112601060IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства31228Кредиторская задолженность212810311206Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V204510591206БАЛАНС487623192266РуководительШильников И.А.ГлавныйбухгалтерФейлер С.Л.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“20”марта2021г.Приложение 4Отчет о финансовых результатахза12 месяцев2020г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122020ОрганизацияООО«ПИК»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭД45Организационно-правовая форма/форма собственности1665по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)За12 месяцевЗа12 месяцевПояснения1Наименование показателя 22020г.3202г.4Выручка 5195430155040Себестоимость продаж(133970)(106120)Валовая прибыль (убыток)6146048920Коммерческие расходы(38710)(29590)Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продаж2275019330Доходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплате()()Прочие доходы2340Прочие расходы()(1920)Прибыль (убыток) до налогообложения2275019750Текущий налог на прибыль(5460)(4740)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)1729015010РуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“20”марта2021г.Приложение 5Схема формирования прибыли ООО«ПИК»Приложение 6Новая программа бюджетного планирования и управления для снижения себестоимости продукцииООО«ПИК»