Стратегический анализ в управлении косвеными затратами коммерческой организации

Компании необходимо расширять рынки сбыта продукции и привлекать новых клиентов, а также необходимо провести работу с краткосрочными обязательствами (особенно с разделом «Кредиторская задолженность) на предмет сокращения ее величины.Анализируемая компания испытывает недостаток высоколиквидных активов для погашения текущих обязательств, компании необходимо расширять рынки сбыта продукции и привлекать новых клиентов, проводить дальнейший анализ платежеспособности, а также работать с краткосрочными обязательствами (особенно с разделом «Кредиторская задолженность) на предмет сокращения ее величины.В рассматриваемом примере концентрация собственного капитала компании на всем протяжении анализируемого период не превышает 15 %, что создает угрозу для ее финансового состояния и увеличивает ее зависимость от заемных источников финансирования. Необходим анализ структуры капитала компании и мероприятия по его оптимизации.По данным анализа с 2018 г. у компании не должным образом обеспечены проценты к уплате, поскольку нарушена нижняя рекомендованная граница коэффициента, установленная на уровне 1, что указывает на наличие проблем с финансовой устойчивостью.Как можно увидеть из таблицы 2, на всем протяжении анализируемого периода коэффициент финансового левериджа превышает нормативное значение, что свидетельствует о высокой доле заемных средств в структуре капитала компании. Компании необходимо принимать ряд мер по минимизации величины заемных средств, игнорирование данного фактора может привести к дальнейшим проблемам с финансовой устойчивостью.Анализируемая компания в период с 2018 г. испытывает недостаток ресурсов для покрытия постоянных финансовых расходов – в данном случае арендных и процентных платежей. Компании могут быть рекомендованы следующие меры: - поиск новых рынков сбыта и расширение клиентской базы; - пересмотр условий договоров аренды и банковского кредитования (в том числе, рефинансирование) с целью минимизации платежей.Динамика показателей рыночнойпривлекательности анализируемой компании не постоянна – присутствует как рост, так и резкое снижение, в том числе в 2020 году, что не позволяет оценить деятельности фирмы как стабильно эффективную.2.2 Анализ издержек на примере ООО «ТрансСервис»Анализ издержекна основеих деления по экономическим элементам проводится посредством их сравнения с уровнем прошлого года, также анализируетсяих структура, то есть удельный вес каждого элемента в общей совокупности затрат.Анализ затрат по экономическим элементам анализируеткаждыйэлемент затрат с позиции создания стоимости. Он позволяет произвести отделение затрат овеществленного труда от живого, а также вычислить вновь произведенную стоимость. Структура издержек, представленная по видам экономических элементов, позволяетохарактеризовать материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства.Дадим характеристику ООО «ТрансСервис» с точки зрения структуры его затрат (таблица3). Данные приведены только за 2018 – 2019 год, за 2020 г. данные о структуре затрат отсутствуют.Из данных таблицы 3 видно, что производимая готовая продукция может характеризоваться материалоемкостью в связи с тем, что удельный вес материальных затрат в общей себестоимости составляет 48 % в 2018 году. Текущая себестоимости в 2019 г. возросла на 1655 тыс. руб., темп роста составил143 % по отношению к прошлому году при росте объема производства на 120%.Таблица 3Анализ структуры и динамики затрат по элементам за 2018 -2019 г. г.Наименование2018 год, тыс. руб.Уд. вес, %2019 год, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. изм., тыс. руб.Темпроста, %Мат. затраты1 865483 026551 161163Затраты на оплату труда1 269331 60029331126Отчисления на соц. нужды.3961057210176144Амортизация391361-392Прочие затраты32383136-1097Итого389210055471001655143Объем производства4886-5873-987120Постоянные издержки91724106919152117Переменные издержки2975764478811503151В 2019 году изменилась структура-за счет обновления техники и внедрения инновационных технологий обработки материалов, а также сокращения брака и отходов уменьшилась доля материальных затрат, в связи с изменением штатного расписания и пересмотром тарифных ставок возросли затраты на оплату труда, незначительносократилась доля амортизационных отчислений, что свидетельствует о росте фондоотдачи.В таблице 4 приведен анализ структуры и динамки затрат по функциональным элементам.Таблица 4Анализ структуры и динамики затрат по элементам за 2008-2009 гг.Наименование2019 год, тыс. руб.Уд. вес, %2020 год, тыс. руб.Уд. вес, %Абс. изм., тыс. руб.Темпроста, %Материальные затраты30265530645638101Затраты на оплату труда16002916252925102Отчисления на соц. нужды.572104248-14874Амортизация361321-489Прочие затраты3136365752117Итого55471005510100-3799Объем производства5873-5957-84101Постоянные издержки10691910792010101Переменные издержки447881443180-4799Из данных таблицы 4 видно, что сокращение совокупных затрат в 2020 г. по сравнению с 2019 г. составило 37 тыс. руб. Рост удельного веса материальных затрат произошел в связи с увеличением цен на материалы.Снижение удельного веса постоянных затрат может свидетельствовать об усилении гибкости предприятия (в данном случае этого не происходит, так как издержки растут). Кроме всего прочего, повышенный удельный вес этих затрат усиливает действие эффекта операционного рычага. В случае если происходит усиленный роствыручки, то можно максимизировать прибыль.В качестве предложений по оптимизации издержек в компании ООО «ТрансСервис» может быть предложено следующее:1. Сокращение величины дебиторской задолженности:С целью уменьшения ее величины предлагаемиспользоватьгибкую систему ценообразования, сочетающую в себе предоплату и частичную предоплату, банковскую гарантию и другие. Также возможно использование системы скидок за быструю оплату. Следует учитывать тот момент, что использование скидки при действующей инфляции уменьшает стоимость реализуемой продукции – в этой связи скидку нужно очень точно рассчитать.2. Снижение материальных затрат:На сокращение величины себестоимости оказывает влияниетакой фактор, как сокращение материальных затрат, которого можно достичь посредством использования предоплаты поставок материалов, продающихся польготным ценам. Также на снижение уровня материальных затрат может оказать влияние проведение ежеквартальной инвентаризации, помогающей выявить в структуре материалов неходовые, залежалые и попросту ненужные позиции и вовремя реализовать их с предоставлением скидки. Таким образом, предприятие может сформировать наиболее ликвидную структуру материалов с целью эффективного управления ею. 3. Снижение налоговой нагрузки:Так как ООО «ТрансСервис» относится по размеру к малым предприятиям, то с целью максимизации прибыли предлагается сменить режим налогообложения с общего на упрощенную систему налогообложения, что также окажет влияние на величину уплачиваемых социальных взносов.4. Сокращение численности управленческого персонала:В качестве меры оптимизации величины издержек предлагается сокращение численности персонала, например, из 3 работающих менеджеров по продажам и 1 старшего менеджера предлагается уволить одного менеджера по продажам.5. Увеличение объема реализацииВ компании проводился маркетинговый анализ, который показал опережение спроса на револьверные над их предложением. В этой связи предложено увеличение объема данного производства на 10 %.ЗаключениеОдной из наиболее актуальных проблем большинства российских предприятий являетсязначительный и зачастую спонтанный рост издержек.В условиях рынка свободной конкуренции цена товара, произведенногокомпаниями, регулируется автоматически под воздействием законов рыночного ценообразования. Одновременно с этим каждая компания стремится к максимизации прибыли. И здесь, наравне с факторамироста объемовпроизводства, продвижения продукции на свободные рынки, возникает проблема сокращения затрат, снижения издержек производства.Объектом исследования в работе являлось условное производственное предприятие ООО «ТрансСервис».В качестве факторовдля сокращения себестоимости продукции компаниииспользуется, прежде всего, снижение материальных затрат за счет внедрения инноваций: использования достижений научно-технического прогресса, установки нового оборудования, способствующего экономии заработной платы, ресурсов энергии и т.д.Список использованной литературы1. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирм- М.: Финансы и статистика,2007.-367с.2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. Мн.: Высшая школа, 2008. – 472с.3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 416 с.4. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика,2008.-397с.5. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика,2007.-208с.: ил.6. Булатов А.С. Экономика: Учебник.- М.: Издательство БЭК, 2008.- 816 с.7. Герчикова И.Н. Процесс принятия и реализации управленческих решений. //Менеджмент в России и за рубежом, 2008. № 12. - с. 39-428. Гинзбург А.И. Экономический анализ- СПб.: Питер, 2008.- 480 с.9. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Разработка управленческого решения. Прогнозирование - планирование. - М., 2007.10. Голованев Ю.К. Эффективность управленческих решений.- М. 2007.11. Гончаров В.В. В поисках совершенства управления. Руководство для высшего управленческого персонала. - М., 2007.12. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии: Учебник. - М.: «Филинъ», 2008. - 328 с.13. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.- 535 с.14. Гуджоян О.Л. и др. Методы принятия управленческих решений. Учебное пособие. - М.: 2007.15. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ,2007.-438с.16. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия.- М.: Инфра-М,2009.-520с.17. Золотогоров В.Г. Организация и планирование производства: Практ.пособие.- Мн.: ФУАинформ, 2008.- 528 с.18. Ильин Н. П., Лукмапова И. Г. и др. Управление проектами /Под ред. В. Д. Шапиро. -- СПб.: ДваТри, 2008. -610 с.19. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 368 с.20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 471 с.21. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2015. – 534 с.22. Мекон, Альберт М.Х., Хедоури Ф. Основы менеджмента/Пер. с англ.- М.: Дело, 2008. - 702 с.23. Менеджмент организации. / Под ред. З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. _ М, 2007.24. Подиновский В.В., Ногин В.Д. Парето-оптимальные решения многокритериальных задач. - М.: Наука, 2007. - 254 с.25. Попов С. А. Стратегический менеджмент. - М.: Дело, 2003.26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности- Минск: ООО «Новое знание», 2007.- 704 с.27. Тригубенко В.В. Исследование операций и управление. - М. 2008.28. Шанк Дж., Говиндараджян В. Стратегическое управление затратами. Новые методы увеличения конкурентоспособности. -- СПб.: Бизнес Микро, 1999.29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2012.30. Финансовый анализ. Все о финансовом анализе. Материалы сайта www.1-fin.ru31. Как вычислять и анализировать коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов (FCCR) // Электронный ресурс. Сайт Финансовый учет. https://fin-accounting.ru/articles/2018/use-of-fixed-charge-coverage-ratio-fccr32 Прибыль на акцию (EPS). 4 формулы. Пример расчета. // Электронный ресурс. Школа финансов и инвестиций Жданова Василия и Жданова Ивана https://finzz.ru/pribyl-na-akciyu-eps-4-formuly-primer-rascheta.html33 Соотношение цены и прибыли // Электронный ресурс. https://ru.investing.com/education/terms/Соотношение-цены-и-прибыли-20026232634 Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 3-е издание. – М.: Пропект, 2021 г. – 1104 с.