Методика и результаты диагностики финансового состояния предприятия в системе антикризисного управления

- Сохранить тенденцию роста прибыли.


Выводы и предложения


Каждое предприятие в современных условиях ужесточающейся конкуренции имеет высокую потребность в проведении анализа и диагностики своего финансового состояния в рамках антикризисного управления, а также в выявлении факторов изменения результатов деятельности и создании базы для принятия управленческих решений, которые будут способствовать повышению конкурентоспособности либо сохранению ее на прежнем уровне, или для смягчения кризисной ситуации. В этой связи диагностика финансового состояния  в организации становится особо актуальным процессом.
Диагностика является аналитической процедурой, имеющей своей целью установление «слабых сторон» финансового механизма предприятия. Кроме того, с помощью диагностики можно предсказать дальнейшее развитие событий на основе наблюдаемых тенденций.
Установление и изучение признаков, определение основных характеристик, которые полностью отражают состояние организации (техническое, экономическое, финансовое), с целью предсказания вероятных отклонений от нормативных значений и во избежание нарушения полноценного функционирования хозяйствующего субъекта есть сущность проведения диагностики в организации. 
Главной целью, которой служит диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является повышение эффективности работы субъекта, основанное на  системном изучении всех видов его деятельности и обобщении полученных результатов.
Существуем множество методов, с помощью которых можно провести финансовый анализ: бальной оценки, коэффициентный метод, комплексный анализ, вертикальны и горизонтальный анализ баланса, расчет показателя Бивера, применение методов СВОТ и ПРЕС анализов. Наиболее удобный – это экспресс анализ.
Предприятие использует комбинированный метод оценки финансовых показателей – это коэффициентный и вертикальную, и горизонтальную оценку бухгалтерских форм.
Данный метод даёт возможность увидеть картину касающуюся изменению прибыли, выручки наличию собственных средств, обеспеченности оборотными средствами.
В результате финансовой оценки текущей ситуации на предприятии определили:
Недостаток собственных оборотных средств;
Высокая доля заемного капитала в доле покрытия запасов;
Предприятие наращивает объем выпуска продукции, для этого были произведены инвестиции в приобретение нового оборудования и технологий;
Значительно повысилась себестоимость выпускаемой продукции;
Предприятие недостаточно эффективно работает по возврату дебиторской задолженности, за три года ее величина увеличилась на 20%.
Для определения резервов и возможных внешних угроз на прдприятии применяются SWOT и PEST анализы, которые позволяют выявить резервы, возможности и предположить внешние угрозы фирме; а также расчета нормативных показателей учитывающих специфику отрасли таких как ликвидности, платежеспособности.
Для своевременного обнаружения кризисного явления и осуществления антикризисных мероприятий необходим постоянный мониторинг финансовых показателей предложенных в экспресс анализе.
Для облегчения деятельности по сбору и обработки финансовых показателей в наше время лучше всего использовать аналитическую программу «Предприятие: хлебная отрасль» специально разработанного для хлебозаводов, мини пекарен и кондитерских цехов.
Для повышения эффективности деятельности предприятия и улучшения финансового состояния необходимо выполнить следующее:
Расширить выпуск продукции, активно внедрять приобретенные технологии в производство;
Предприятию следуют снизить зависимость от кредиторской задолженности, которые обеспечивают в большей части формирование запасов на предприятии;
Повысить долю быстрореализуемых активов и денежных средств для покрытия текущей кредиторской задолженности и обеспечения запасов;
Улучшить работу по возврату дебиторской задолженности (поставщиками и заказчиками);
Урегулировать график возвращения кредитов, сократить кредиторскую задолженность перед поставщиками и государственными фондами;
Пересмотреть коммерческие расходы с целью их сокращения;
Найти резервы по снижению себестоимости выпускаемой продукции.
Сохранить тенденцию роста прибыли.

Список использованной литературы


Бухгалтерская отчетность ОАО «Казанский хлебозавод №3» 2007-2009гг.
Дюжая Е.А. Сущность и цели проведения диагностики финансового состояния в организации [Интернет ресурс]: / Е.А.Дюжая Е.А., открытый доступ, http://www.rae.ru/forum2010/9/382, 08.01.2011.
Захаров В.Я Антикризисное управление. Теория и практика [Текст]: учебное пособие для студентов вызов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В.Я. Захарова. – 2-е изд., переработанное и дополненное – М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2009. – 304 с.
Зверева А.О., Иванов Г.Г Механизмы развития торговых организаций в неблагоприятных экономических условиях: монография [Текст]: А.О.Зверева, Г.Г Иванов, для студентов и аспирантов ВУЗов Издательство: Спутник+ 2010, 106 с.
Зуб А.Т. Стратегический менеджмент [Текст]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Менеджмент организации» /А.Т. Зуб, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2008. – 432 с.
Зуб А.Т., Панина Е.М. Антикризисное управление организацией [Текст]: учебное пособие для Вузов / А.Т. Зуб, Е.М. Панина – М.: Инфра-М, 2007 г., 302с.
История развития хлебопечения [Интернет ресурс]: официальный сайт предприятия. - М.: OIM/RU, 2010.- Режим доступа: http://www.russbread.ru/ - 07.10.2010.
Кован, С.Е. Теория антикризисного управления предприятием: Учеб. пособие[Текст]: / С.Е. Кован, Л.П. Мокрова, А.Н. Ряховская; Финансовая академия. - М.: Кнорус, 2009. - 160 c.
Кожевников Н.Н. Основы антикризисного управления предприятиями: [Текст]: Учеб. пособие для вузов / Ред. Н.Н. Кожевников. - М.: Academia, 2005. - 496 c.
Кожевников Н.Н., Основы антикризисного управления предприятиями: [Текст]: Учеб. пособие для вузов / Ред. Н.Н. Кожевников. - М.: Academia, 2005. - 496 c.
Короткова Э.М. Антикризисное управление [Текст]: Учебное пособие / под редакцией Э.М. Короткова.– М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2008.–240 с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие/ М.Н. Крейнина– М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 304с.
Кризис предприятия [Интернет ресурс]: Российский антикризисный ресурс. - М.: OIM/RU, 2010.- Режим доступа: http : // www. www.crisis.ru/links.php?catid.-10.08.2010.
Кудашова Ольга Рынок хлебопечения-2010: как переживают кризисные времена томские производители [Текст]: Ольга Кудашова // Томский обзор OIM/RU, 2010.- Режим доступа http://obzor.westsib.ru/article/319454 - 22.08.2010.
Несостоятельность производства [Интернет ресурс]: сайт Международной ассоциации специалистов по несостоятельности - INSOL International- М.: OIM/RU, 2010.- Режим доступа: http : // www.insol.org.-11.09.2010. – 07.05.2010.
Организационная структура предприятия [Интернет ресурс]: официальный сайт. - М.: Экономика предприятия OIM/RU, 2010.- Режим доступа http://ecnompredpr.zfox.ru/?p=12&s=41 – 12.09.2010.
Осадчая В.,  Управление в условиях кризиса: Пер. с англ. [Текст]: / Ред. В. Осадчая; Harvard Business Review. - 2-е изд. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. - 272 c. - (Идеи, которые работают
Пантелеев А.С. Звездин А.Л. Учет и налогообложение при антикризисном управлении [Текст]: учебное пособие А.С. Пантелеев, А.Л.Звездин
Попов, Р.А. Антикризисное управление: Учебник / Р.А. Попов. - М.: Высшая шк., 2006. - 429 c.  
Ряховская А.Н.,  Антикризисное регулирование низкорентабельных и убыточных организаций в интересах города (муниципального сообщества) [Текст]: / Ред. А.Н. Ряховская; Финансовая академия при правительстве РФ. - М.: Магистр, 2009. - 333 c.  
Ряховская А.Н.. Файншмидт Е.А. Зарубежная практика антикризисного управления [Текст]: учебное пособие / А.Н. Ряховская, Е.А. Файншмидт – М.: -Инфра –М, 2007, 256с.

Приложения
Таблица 1
Расчет показателей финансовой устойчивости хлебного предприятия
Показатель Расчет показателей 2007 год 2008 год 2009 год Оборотные активы 290-230 13144 13300 14352 Краткосрочные долговые обязательства 690-650-640 16800 15895 15482 Коэффициент текущей ликвидности 1 ОА/КДО 0,78 0,84 0,93 Запасы 260+250 7777 8149 8413 Краткосрочные пассивы 690-640-650 16800 15895 15482 Быстрая ликвидности (ОА-З)/КП 0,46 0,51 0,54 Денежные средства 260 516 315 217 Краткосрочные пассивы 690-640-650 16800 15895 15482 абсолютная ликвидность=0,2 ДС/КП 0,03 0,02 0,01   610+620 16800 15916 15482 Общий коэффициент покрытия =(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность + запасы - расходы будущих периодов) / краткосрочные обязательства (стр.290 (ф.1) - стр.217 (ф.1)) / (стр.610 (ф.1) + стр.620 (ф.1)). 0,78 0,84 2,05 Краткосрочные финансовые вложения 290 13144 13300 31764 Расходы будущих периодов 217 0 0 0 Краткосрочные обязательства 610+620 16800 15895 15482 Кредиторская задолженность 11914 22562 17238 Себестоимость реализованной продукции 96893 126324 135628 Оборачиваемость кредиторской задолженности КЗ/СР 0,12 0,18 0,13 Выручка от реализации ВР 106161 138124 165298 Собственные средства СК 16951 16474 16282 Оборачиваемость собственного капитала ВР/СК 6,26 8,38 10,15 Выручка от реализации ВР 106161 138124 165298 Дебиторская задолженность ДЗ 2861 4781,5 3821,25 коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ВР/ДЗ 37,11 28,89 43,26  Задолженность по заработной плате 1588 1833 1721 Темп Роста Задолженности по заработной плате 15% -6% Затраты на оплату труда 18638 9319 13978,5 Темп роста заработной платы -50% 50% Инфляция 11,9 13,3 8,1 Темп роста инфляции 12% -40%
Таблица 2
Ранжирование рисков
Показатель риска Уровень риска Инвестиционный риск 0,48 Катастрофический риск 0,01 Политический риск 0,56 Экономический риск 0,45 Риск изменения курса валют 0,55 Риск изменения цен на закупки муки 0,68 Риск увеличения налогов на прибыль, НДС и других отчислений 0,32 Риск забастовки персонала 0,09 Риск неурожая 0,6 Риск роста транспортных расходов 0,38 Риск неправильности принятого решения менеджером среднего звена 0,65 Риск неправильности принятого решения топ - менеджером 0,58 Риск брака продукции 0,25 Риск выхода из сбоя оборудования 0,13 Риск остановки транспорта по причине сильных морозов, гололеда, снегопада) 0,80 Риск остановки транспорта по причине не выхода на работу персонала 0,12 Риск невыполнения плана по причине отключения электроэнергии 0,29 Риск неправильности плановых расчетов 0,18 Риск роста стоимости услуг сторонних организаций 0,21 Риск роста стоимости электроэнергии 0,34 Риск роста цен топлива 0,48 Риск выбора неправильной стратегии развития фирмы 0,16 Риск изменения тенденций моды на употребление хлеба в пищу (диеты) 0,09 Риск появления нового конкурента 0,84 Риск сокращения объема заказов 0,28 Риск не прохождения норм санитарии 0,05 Риск банкротства 0,63 Экологический риск 0,06 Производственный риск (обобщенный) 0,63 Технологический риск (обобщенный) 0,52 Технический риск (обобщенный) 0,48 Управленческий риск (обобщенный) 0,39 Риск конкуренции (обобщенный) 0,78
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31.12 2007 г АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы       Основные средства 120 66379 78862 Незавершенное строительство 130 21854 20055 Долгосрочные финансовые вложения 140 - 143   Итого по разделу I 190 88233 99059 II. Оборотные активы       Запасы 210 19709 16599   в том числе:         сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 16648 13368   готовая продукция и товары для перепродажи 214 2765 2610   расходы будущих периодов 216 296 621 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 4453 3677 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 13878 12120   12120   в том числе:         покупатели и заказчики 241 3573 5177 Денежные средства 260 2732 3597   Итого по разделу II 290 40772 35992 БАЛАНС 300 129005 135052 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы       Уставный капитал 410 1129 1129 Добавочный капитал 420 11002 11002 Резервный капитал 430 169 169   в том числе:         резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 169 169       169 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 64166 83066   Итого по разделу III 490 76466 95368 IV. Долгосрочные обязательства       Займы и кредиты 510 12686 6275 Отложенные налоговые обязательства 515 1589 1915   Итого по разделу IV 590 14275 8190 V. Краткосрочные обязательства       Займы и кредиты 610 17643 1607 Кредиторская задолженность 620 20621 28654   в том числе:         поставщики и подрядчики 621 6763 4836   задолженность перед персоналом организации 622 5078 17781   задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 679 2497       2497   задолженность по налогам и сборам 624 2969 1657   прочие кредиторы 625 5132 1884 Резервы предстоящих расходов 650 - 1232   Итого по разделу V 690 38264 31494   БАЛАНС 700 129005 135052 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2008 г. АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы       Основные средства 120 142330 181911 Незавершенное строительство 130 10692 65 Долгосрочные финансовые вложения 140 141381 643   Итого по разделу I 190 294403 182619 II. Оборотные активы       Запасы 210 25638 41707   в том числе:         сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 24259 38601   готовая продукция и товары для перепродажи 214 398 1788   расходы будущих периодов 216 981 1318 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 21800 22294     в том числе:         покупатели и заказчики 241 14163 15578 Денежные средства 260 6553 5536 Прочие оборотные активы 270 19 139   Итого по разделу II 290 54010 69676 БАЛАНС 300 348413 252295 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы       Уставный капитал 410 1129 1129 Добавочный капитал 420 11002 11002 Резервный капитал 430 169 169   в том числе:         резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 169 169       169 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 98198 110290   Итого по разделу III 490 110498 122590 IV. Долгосрочные обязательства       Займы и кредиты 510 35431 53734 Отложенные налоговые обязательства 515 1915 -   Итого по разделу IV 590 37346 53734 V. Краткосрочные обязательства       Займы и кредиты 610 125989 - Кредиторская задолженность 620 73152 68275   в том числе:         поставщики и подрядчики 621 21495 10986   задолженность перед персоналом организации 622 39200 41902   задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 6925 2943         задолженность по налогам и сборам 624 3053 9437   прочие кредиторы 625 2479 3007 Резервы предстоящих расходов 650 1428 7696   Итого по разделу V 690 200569 75971   БАЛАНС 700 348413 252295 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2009 г АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы       Основные средства 120 181911 172260 Незавершенное строительство 130 65 6006 Долгосрочные финансовые вложения 140 643 270   Итого по разделу I 190 182619 178536 II. Оборотные активы       Запасы 210 41707 55680   в том числе:         сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 38601 50271   готовая продукция и товары для перепродажи 214 1788 4014   расходы будущих периодов 216 1318 1395 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 24205 26319     в том числе:         покупатели и заказчики 241 15578 15269 Денежные средства 260 5536 6791 Прочие оборотные активы 270 139 59   Итого по разделу II 290 71587 88849 БАЛАНС 300 254206 267385 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы       Уставный капитал 410 1129 1129 Добавочный капитал 420 11002 11002 Резервный капитал 430 169 169   в том числе:         резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 169 169       169 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 114111 128504   Итого по разделу III 490 126411 140804 IV. Долгосрочные обязательства       Займы и кредиты 510 53734 33972   Итого по разделу IV 590 53734 33972 V. Краткосрочные обязательства       Кредиторская задолженность 620 66365 84930   в том числе:         поставщики и подрядчики 621 10986 12053   задолженность перед персоналом организации 622 41902 54990   задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 2943 3804         задолженность по налогам и сборам 624 7527 8933   прочие кредиторы 625 3007 5150 Доходы будущих периодов 640 - 175 Резервы предстоящих расходов 650 7696 7504   Итого по разделу V 690 74061 92609   БАЛАНС 700 254206 267385 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ             Арендованные основные средства 910 - 20104 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 - 210   210 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 - 856 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 476607 421219
Отчёт о прибылях и убытках за 2007 год
Показатель За отчетный За аналогичный
период наименование код период 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за 010 423476 минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных 423476 обязательных платежей) 493101 423476 Себестоимость произведенной продукции, работ, услуг 020 -423847 -378216 Валовая прибыль 029 69254 45260 Коммерческие расходы 030 -24070 -13790 Управленческие расходы 040 - - Прибыль (убыток) от продаж 050 45184 31470 Проценты к получению 060 1496 - Проценты к уплате 070 -10725 -3365 Прочие доходы 090 2921 8019 Прочие расходы ' 100 -24147 -24372 Прибыль (убыток) до налогообложения ' 140 14729 11752 Текущий налог на прибыль ' 150 -7014 -3819 Аналогичные платежи из прибыли ' 180 71 -579 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 7786 7354 СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 691 135
Отчет о прибылях и убытках за 2008 год

Показатель За отчетныйпериод За аналогичный
период_ Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (заминусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичныхосязательных платежей': 010 666002 493101 Себестоимость произведенных товаров, продукции, работ. услуг 020 (563652; (423847; Валовая прибыль 029 102350 592; 4 Коммерческие расходы 030 (41700) (24070) Прибыль (убыток) от продаж 050 60650 45184 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 7664 1496 Проценты к уплате 070 (12831) (10725) Прочие доходы 090 2067 2921 Прочие расходы 100 (32811) (24147) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 24739 14729 Отложенные налоговые обязательства 142 (1915) - Текущий налог на прибыль 150 (10689; (7014) Аналогичные платежи из прибыли 180 (43) 71 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 12092 7786 СПРАВОЧНО: 6667 691
Отчет о прибылях и убытках за 2009 год
Показатель За отчетный период За аналогичный
период Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (заминусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичныхосязательных платежей': 010 798200 666002 Себестоимость произведенных товаров, продукции, работ. услуг 020 (659851) (563652; Валовая прибыль 029 138349 102350 Коммерческие расходы 030 (74439) (41700) Прибыль (убыток; от продаж 050 63910 60650 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 - 7664 Проценты к уплате 070 (5181) (12831) Прочие доходы 090 8356 2067 Прочие расходы 100 (43189} (32811) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 23896 24739 Отложенные налоговые обязательства 142 - 1915 Текущий налог на прибыль 150 (9475: (10689) Аналогичные платежи из прибыли 180 (28) (52) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 14393 15913 СПРАВОЧНО: 200 (4696) 6667
"Справочник кризисного управляющего" /под.ред. проф. Уткина Э.А. - М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ". Издательство ЭКМОС, 1999.
"Антикризисное управление" /под.ред. Короткова Э.М. - М.: ИНФРА-М, 2000.
Официальный сайт ОАО «Казанский хлебозавод», Интернет ресурс, открытый доступ, http://www.kazanhleb3.ru/catalogue.html, 23.12.10.
Савчук В.П.Финансовая диагностика предприятия и поддержка управленческих решений









3