Налогообложение (глава 23 с 1 по 9 вопросы + три задачи)

Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218.7. Размер налоговой ставкиСтатья 224 устанавливает возможные размеры налоговых ставок по НДФЛ:1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.2242. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;процентных доходов по вкладам в банках;суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.8. Порядок расчета «подоходного налога»Статья 225 устанавливает порядок расчета суммы налога на доходы физических лиц. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по каждой ставке.Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.9. Кто является плательщиком налога?Согласно ст. 207 налогоплательщиками налога на доходы физических лиц) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Налоговыми при этом резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.ЗадачиЗадача 1В семье Ивановых 31 марта 2009 года родился ребенок. У кого ис какого времени и на какой вид стандартного налогового вычета возникает право? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ.РешениеСогласно п.4 ст. 218 НК РФ работающему родителю в семье Ивановых с 1 апреля 2009 г. предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб., если доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 рублей. Задача 2В семье Сидоровых 2 апреля 2009 года родился второй ребенок, 1-й ребенок 2000 года рождения. 2 октября 2009 года супруги развелись. С какого времени и у кого из супругов возникает (теряется) право на стандартный налоговый вычет? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ. РешениеСогласно п.4 ст. 218 НК РФ с апреля 2009 г. у работающего родителя (отца) появляется право на дополнительный стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб., если доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 рублей.С октября в случае выхода мамы детей на работу (и если оба ребенка остаются на ее обеспечении) у нее возникает право на стандартный налоговый вычет в размере 2000 руб. (по 1000 руб. за каждого ребенка), а отец детей теряет право на стандартный налоговый вычет в сумме 2000 руб. Задача 3В семье Петровых дочь (1991 года рождения) 1 сентября 2009 года поступила в медицинскую академию им. И.И.Мечникова на лечебный факультет. В семестр за обучение родители платят 35 тыс. рублей. Сын (дата рождения 1.12.86 г.) поступил в аспирантуру Лесотехнической академии1 сентября 2008 года. На какие налоговые вычеты и с какого времени у родителей возникают (теряются) права? Ответ обосновать со ссылками на НК РФ. РешениеДочь Петровых в сентябре 2009 г. либо достигла возраста 18 лет и является студенткой очной формы обучения, либо является несовершеннолетней. Сыну Петровых 22 года (менее 24 лет).Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ родители детей имеют право на стандартный налоговый вычет в сумме 1000 руб. за каждого ребенка, т.к. «налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя».Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.07.2010, с изм. и доп., вступающими в силу с 02.09.2010).Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 217 с.Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. – М.: Юристъ, 2006. – 412 с.Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2007. – 391 с.Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М.: Вестник, 2005. – 224 с.